論行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題及對(duì)策

徐登奇

（貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)，貴陽(yáng) 550025）

1 完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的意義

1.1 強(qiáng)化單位內(nèi)部的管理水平

通過(guò)制定制度，并采取相關(guān)的措施和程序，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的防控。對(duì)單位內(nèi)部各個(gè)職能部門進(jìn)行有效的分工，充分發(fā)揮單位的協(xié)作效能，全方位提高單位的工作效率與工作質(zhì)量。單位借助內(nèi)部控制這一手段，重新審視和梳理現(xiàn)行管理制度，建立高效的控制措施，創(chuàng)新體制機(jī)制，來(lái)破解單位內(nèi)部長(zhǎng)期存在的監(jiān)管薄弱問(wèn)題，全面提升內(nèi)部管理水平。

1.2 有利于國(guó)家廉政建設(shè)的需要

黨的十八大以來(lái)，黨和國(guó)家大力開展反腐斗爭(zhēng)，彰顯出黨和國(guó)家對(duì)黨風(fēng)建設(shè)和廉政建設(shè)的堅(jiān)定決心。行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的總體目標(biāo)就是要建成與國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的高質(zhì)量?jī)?nèi)控體系，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行，將“權(quán)力放進(jìn)制度的籠子里”，明確各個(gè)崗位及部門的相關(guān)責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)防控，有效地防止國(guó)家公職人員以權(quán)謀私的腐敗行為，從而更好地促進(jìn)廉政建設(shè)。

1.3 規(guī)范單位各業(yè)務(wù)流程

從近幾年來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)的業(yè)務(wù)在于采購(gòu)、資產(chǎn)管理、收支及基建項(xiàng)目等業(yè)務(wù)。良好的內(nèi)控制度可以在很大程度上規(guī)避以上風(fēng)險(xiǎn)，將單位的決策、執(zhí)行、監(jiān)督權(quán)力相分離，有效地落實(shí)重大事項(xiàng)決策、重要干部任免、重大項(xiàng)目投資決策、大額資金使用等集體決策事項(xiàng)。單位內(nèi)控的建立可以規(guī)范涉及資金使用的各個(gè)業(yè)務(wù)流程，明確各個(gè)業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，做到有章可循、有證可查。單位業(yè)務(wù)流程的規(guī)范將顯著提高單位的行政效率與管理質(zhì)量。

2 當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)存在的問(wèn)題

2.1 單位領(lǐng)導(dǎo)不夠重視

通常情況下，單位一把手應(yīng)當(dāng)作為內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)，全面地組織和參與單位內(nèi)部控制的建設(shè)，統(tǒng)籌各部門的分工協(xié)作。但是，部分單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控的理解還不夠深入，加之有些領(lǐng)導(dǎo)由于事務(wù)繁多缺少精力，或者由于年齡偏大缺少工作積極性，將內(nèi)控建設(shè)放在一個(gè)不重要的位置，認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)只是財(cái)務(wù)部門的工作，是一項(xiàng)暫時(shí)性的工作，并將單位現(xiàn)行的管理制度與內(nèi)控制度相混淆，甚至覺(jué)得內(nèi)控的建設(shè)約束了自身權(quán)力而排斥內(nèi)控建設(shè)，導(dǎo)致單位的內(nèi)控建設(shè)進(jìn)度緩慢甚至無(wú)法開展，不能夠起到良好的帶頭作用。

2.2 內(nèi)控建設(shè)質(zhì)量低

部分單位為了應(yīng)付審計(jì)部門與財(cái)政部門對(duì)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)成果的檢查，在檢查之前隨意編寫內(nèi)控制度，沒(méi)有與各個(gè)部門以及各個(gè)崗位進(jìn)行溝通，制定的相關(guān)措施無(wú)法執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)質(zhì)量低。很多單位相互“借鑒”，沒(méi)有根據(jù)自己?jiǎn)挝坏那闆r進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)，內(nèi)控制度變成了“貼在墻上的制度”，無(wú)法落到實(shí)處。財(cái)政部從2017 年底開始，要求行政事業(yè)單位每年根據(jù)單位內(nèi)控建設(shè)的實(shí)際情況如實(shí)編制報(bào)告并進(jìn)行自我評(píng)分，但各單位的報(bào)告質(zhì)量普遍偏低，分?jǐn)?shù)存在虛高的問(wèn)題，佐證材料不齊全、不規(guī)范，反映出單位對(duì)新制度實(shí)施的適應(yīng)能力還有待加強(qiáng)。

2.3 單位缺乏內(nèi)控建設(shè)的人才

行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)普遍存在人才匱乏的情況，地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，使得這個(gè)問(wèn)題在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低的地區(qū)更為突出。由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低的地區(qū)缺少資金來(lái)進(jìn)行內(nèi)控方面的建設(shè)，單位內(nèi)控建設(shè)還處于建立階段，許多單位對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)缺乏相應(yīng)的指導(dǎo)與培訓(xùn)，單位缺乏具備內(nèi)控建設(shè)方面專業(yè)知識(shí)的人才。此外，有些單位由于體量較小，編制人數(shù)有限，導(dǎo)致崗位設(shè)置比較混亂，人員配置較少，且存在身兼多職、權(quán)力交叉的情況，對(duì)不相容崗位的分離以及輪崗制度的施行難度較大，在單位人員匱乏的情況下，缺少對(duì)內(nèi)控建設(shè)的人力投入。

3 完善行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的對(duì)策

3.1 加強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識(shí)

首先，要提高單位領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，清楚自己所在崗位的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確自己的責(zé)任及在業(yè)務(wù)流程中的位置，嚴(yán)格按照授權(quán)審批流程進(jìn)行事項(xiàng)的批復(fù)，不能越級(jí)行權(quán)、單獨(dú)決策；其次，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)方面的培訓(xùn)，只有單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控建設(shè)做到足夠重視，單位內(nèi)控建設(shè)才能取得突破性的進(jìn)展，單位領(lǐng)導(dǎo)要充分發(fā)揮帶頭作用，組織全單位人員對(duì)內(nèi)控建設(shè)進(jìn)行學(xué)習(xí)，鼓勵(lì)各部門相互溝通交流，并形成相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于內(nèi)控建設(shè)工作做得好的部門或崗位進(jìn)行表?yè)P(yáng)，對(duì)于做得差的部門或崗位進(jìn)行批評(píng)，自上而下帶動(dòng)全單位人員提高內(nèi)控建設(shè)的積極性；最后，單位要成立內(nèi)控監(jiān)督部門，定期和不定期對(duì)單位內(nèi)控的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。同時(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)要保證單位內(nèi)控監(jiān)督部門的獨(dú)立性，不能以職權(quán)進(jìn)行威逼利誘，影響內(nèi)控監(jiān)督部門做出客觀公正的判斷。

3.2 提高單位內(nèi)控建設(shè)質(zhì)量

保證內(nèi)控建設(shè)的各方面制度切實(shí)可行是提高單位內(nèi)控建設(shè)質(zhì)量的關(guān)鍵。首先，針對(duì)單位各個(gè)崗位及部門建立相應(yīng)的授權(quán)審批制度，對(duì)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督部門相分離，保證各個(gè)崗位及部門之間相互制約，明確各個(gè)崗位及部門的權(quán)責(zé)及分工，對(duì)于人員編制較少，存在一人多職的單位，要確保其所兼職位權(quán)力無(wú)交叉。其次，單位內(nèi)控建設(shè)應(yīng)結(jié)合單位實(shí)際情況，設(shè)計(jì)合理的審批流程，不能千篇一律，生搬硬套。例如，法院?jiǎn)挝簧婕鞍缚畹南鄳?yīng)內(nèi)控制度具有其特殊性，照搬其他單位的內(nèi)控制度便無(wú)法滿足單位自身需要，必須結(jié)合單位的實(shí)際情況及具體業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)。再次，提高年度內(nèi)部控制編報(bào)的整體質(zhì)量。單位應(yīng)健全與內(nèi)控建設(shè)相關(guān)會(huì)議的會(huì)議記錄、審批流程的執(zhí)行記錄、內(nèi)控監(jiān)督的評(píng)價(jià)記錄等佐證材料，確保單位提交的內(nèi)控報(bào)告的真實(shí)性和完整性。最后，針對(duì)各部門各崗位內(nèi)控執(zhí)行情況，定期討論在執(zhí)行過(guò)程中遇到的問(wèn)題，在不影響內(nèi)控建設(shè)質(zhì)量的情況下，適當(dāng)簡(jiǎn)化審批流程，避免由于流程過(guò)于繁瑣導(dǎo)致審批流于形式，提高內(nèi)控審批流程的可行性，各部門基于內(nèi)控執(zhí)行情況形成相應(yīng)的自我評(píng)價(jià)報(bào)告。

3.3 加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)隊(duì)伍的培養(yǎng)

一方面，單位內(nèi)部應(yīng)成立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，由一把手擔(dān)任組長(zhǎng)，確定牽頭部門。一般來(lái)說(shuō)，由財(cái)務(wù)部門牽頭，各部門共同協(xié)作，發(fā)揮各部門的優(yōu)勢(shì)，形成良好的氛圍，同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高綜合業(yè)務(wù)能力，通過(guò)牽頭部門帶動(dòng)全單位對(duì)內(nèi)控建設(shè)的積極性。此外，還應(yīng)加強(qiáng)單位與單位之間的溝通交流，向內(nèi)控建設(shè)做得好的單位學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，找到本單位內(nèi)控建設(shè)中存在的短板，取長(zhǎng)補(bǔ)短不斷完善。并且可以通過(guò)主管單位對(duì)下級(jí)單位進(jìn)行培訓(xùn)，單位內(nèi)部牽頭部門對(duì)其他部門進(jìn)行培訓(xùn)這種模式，充分利用人才資源優(yōu)勢(shì)。

另一方面，適當(dāng)增加對(duì)于單位內(nèi)控方面的資金投入，將內(nèi)控建設(shè)的相關(guān)費(fèi)用納入預(yù)算，用于加強(qiáng)單位職工對(duì)新政策、新軟件、新制度的學(xué)習(xí)，提高單位職工的學(xué)習(xí)能力。此外，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度報(bào)告的編制對(duì)于各個(gè)單位也是新的內(nèi)容，而且每年的要求都越來(lái)越具體和嚴(yán)格，這就需要編制報(bào)告的人員不僅要清楚單位的內(nèi)控建設(shè)情況，而且要懂得如何使用編報(bào)軟件進(jìn)行上報(bào)，如果不能學(xué)會(huì)融會(huì)貫通，單位的運(yùn)行就會(huì)出現(xiàn)混亂，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。所以，專業(yè)的內(nèi)控建設(shè)人才是單位完善內(nèi)控建設(shè)的動(dòng)力源泉，單位應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)隊(duì)伍的培養(yǎng)。

3.4 加快內(nèi)控信息化建設(shè)進(jìn)程

內(nèi)控信息化是行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的最終目標(biāo)。隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，信息化對(duì)行政事業(yè)單位的重要性逐漸凸顯，相較于傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式，內(nèi)控信息化可以使單位內(nèi)控更加高效、全面地運(yùn)作，大大提高管理決策的有效性和及時(shí)性。信息化的內(nèi)控建設(shè)將會(huì)逐步取代紙質(zhì)的內(nèi)控制度，通過(guò)信息化手段將所有的內(nèi)部審批流程及業(yè)務(wù)流程錄入系統(tǒng)，可以有效規(guī)避由于紙質(zhì)制度所帶來(lái)的舞弊行為，進(jìn)一步規(guī)范單位內(nèi)部管理，提高信息的準(zhǔn)確性與可靠性，同時(shí)便于向上級(jí)部門報(bào)送內(nèi)控建設(shè)相關(guān)信息，實(shí)現(xiàn)層級(jí)之間對(duì)內(nèi)控建設(shè)的全面監(jiān)督與管控。各個(gè)單位應(yīng)該逐漸從內(nèi)控的初步建設(shè)階段向落實(shí)執(zhí)行階段轉(zhuǎn)變，從紙質(zhì)內(nèi)控規(guī)范向內(nèi)控信息化過(guò)渡，在信息系統(tǒng)的管控下，最終形成完善的行政事業(yè)單位內(nèi)控制度。

4 結(jié)語(yǔ)

第一，面對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)所存在的問(wèn)題，單位內(nèi)控制度建設(shè)的完善是提高國(guó)家機(jī)關(guān)行政效率和管理效能的必然要求，也是國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的趨勢(shì)所在，隨著國(guó)家政策的不斷變化，公務(wù)人員需要不斷學(xué)習(xí)來(lái)適應(yīng)新的變化，提高辦公效率。第二，有效的內(nèi)部控制，有利于保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全性，規(guī)范業(yè)務(wù)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從根源上避免風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，有效減少公務(wù)人員的貪污腐敗問(wèn)題。單位內(nèi)控制度的不斷完善，有利于提高單位的內(nèi)部管理能力，使單位可以從內(nèi)部進(jìn)行自我完善。第三，單位內(nèi)控建設(shè)是一項(xiàng)全員參與、全過(guò)程監(jiān)督、全業(yè)務(wù)控制的系統(tǒng)工程，需要單位每個(gè)員工的參與，轉(zhuǎn)變思維，提高重視程度，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的信息化。