新時期國有企業內部控制實施中的問題及對策

寧波市軌道交通集團有限公司

引言

近年來隨著全球經濟一體化步伐的不斷加快，國內外企業所面臨的競爭環境日趨復雜，一些國內外企業經常發生由于內部控制不完善而引發的經營失敗問題。例如中國亞細亞公司的經營失敗、美國世通公司的破產，都是由于缺乏有效的內部管控、財務報表舞弊等因素而引發的重大經濟損失、破產重組。為了規范國有企業投資監督管理，促進企業投資決策的科學性和制度化，不斷健全國有資產管理體制、確保國有資產的保值增值、加快國有經濟的戰略轉型與發展，要求國有企業必須在激烈的市場競爭中積極應對、發展壯大，并從內部著手盡快完善內部控制體系，從而適應不斷激烈的市場競爭環境。

一、新時期國有企業內部控制實施中存在的問題

（一）對內部控制環境的重視程度明顯不足

我國國有企業均為國有注資，在經營管理上按照政策方向、批復的計劃實施，但是企業內部并未形成良好的內部控制環境，內部財務控制的效果也不明顯。例如：某國有企業的中高層管理人員也高度關注內部控制的實施情況，但是只是在企業內部建立了相應的內部控制部門，沒有高度關注內控制在實施中內部控制環境不完善帶來的影響。作為國有企業的管理者，高度關注內部控制環境的建設將有助于內部控制的實施、優化與完善。有的國有企業的管理者對財務管理、組織架構的建設、人力資源管理等并未給予高度關注，只是在這些方面制定了相關的工作職責和制度。這將導致企業參與內部控制環境的程度較低，而員工也不關注內部控制環境的相關問題，以至于導致內部控制在實施過程中無法實施到位等一系列問題。

（二）風險防范意識較低

國家對于我國國民經濟支柱的國有企業提供了相應的政策、稅收等支持，使得有些國有企業出現了行業壟斷的現象。例如：某老牌電力企業雖有政策支持，但并沒有很好地借助國家政策和利用政策優勢進行新的改革、不斷地進步和創新。這是企業沒有形成足夠的風險防范意識，也并未構建專門的風險管理機構，沒有實現風險偏好與財務目標的有機融合，企業內部無法形成對日常管理監控中存在的主要風險做出的評估監測報告，最終必然會使國有企業對財務風險的評估機制缺乏科學性，在這方面還亟待完善。

（三）對內部控制的管控不嚴格、不到位

內部控制體系在國有企業中的實施能夠幫助企業有效防范和規避各種風險的發生，所有員工必須積極參與到內部控制的實施過程中，為預算管理目標的實現提供保障。但是在現實中，很多國有企業的內部控制活動，特別是財務管理活動中遇到的諸多問題，都是由于企業財務管控不完善、不全面、不到位所引發的。例如某國有企業執行財務管理活動的員工與內部管理之間缺乏良好的關聯性，并未構建完善的考核與激勵機制，沒有意識到考核與激勵員工對于實現財務管理目標的重要性。在日常的運營中，企業也缺乏對員工進行內部管理風險等方面知識的宣傳與培訓，導致員工在實際工作中對內控不夠重視，使得內部控制活動無法有效實施。

（四）缺乏健全而完善的信息溝通機制

健全而完善的信息溝通是企業實施內部控制的基礎，我國有的國有企業并未構建完善的信息傳遞機制，接收信息時還存在內外延遲的現象，嚴重影響了信息溝通的時效性與完整性。在迅速發展的網絡化時代，計算機網絡技術為信息通信提供了便利，然而一部分國有企業只是結合企業的實際狀況構建了與之相適應的賬務處理系統，而財務系統中的其他模塊并沒有得到合理、有效、充分地應用，整體達不到資產一體化的要求和形成體系。另外也缺乏健全的制度對信息溝通的效果進行規范，從而導致國有企業在生產經營過程中與下屬各部門、各單位不能有效溝通。

（五）缺乏全面的內部審計與監督

國有企業內部審計與監督主要是對企業內部和控制系統中的重點環節進行審計與監督。然而目前一些國有企業在內部審計與監督方面還存在著一些欠缺。例如就目前現有的內部審計組織結構來看，有的國有企業下屬部門及下屬參控股企業眾多，但只有幾名員工在內部審計部門工作，而且人員理論與實踐的結合經驗有限，國有企業內部監督的作用不能得到充分發揮。另外，由于缺乏相應的內部審計與監督人員，使得一些國有企業的內部審計能力明顯不足，內部審計工作并沒有完全涵蓋到內部控制的方方面面，也正是由于內部審計的不完善、內部監督的無效性、以及內部審計制度的不健全導致內部控制漏洞百出，審計部門形同虛設。

三、新時期完善國有企業內部控制的有效對策

（一）搭建良好的國有企業內部控制環境

國有企業內部構建完善的、良好的內部控制環境在保障企業管理信息合法、正確的同時，為國有企業的領導者進行經營決策提供強有力的數據支撐。例如國有企業應構建更為清晰的控制制度，這也是營造良好內部控制環境與氛圍的保障，保障國有企業的各項業務活動能夠得以順利實施和運作，使企業的內部控制朝著更為積極、更為健康的方向發展。再例如國有企業應進一步明確內部控制主體和控制目標，國有企業實施內部控制并不是只與財務機關或特定的員工相關，而是涉及企業的每一名員工，因此，需要加強對基層員工的培訓與引導，轉變他們的思想認識，讓他們在內部控制實施過程中充分發揮主觀能動性，并將企業的未來發展與自身的職業生涯密切融合在一起。

（二）盡快完善風險管理機制

第一，國有企業應提高員工的風險防范意識。國有企業可以將風險防范的理論與知識在單位內部進行大力宣傳，聘請這方面的專家、學有到本企業舉辦講座，將風險管理類的書籍擺放在專門的知識宣傳書架上，將電子版的企業內部風險控制點發放給每一名員工，重點關注財務人員的風險防范工作。其次，企業內部成立專門的風險管理部門，聘請專業人士對本企業的風險進行評估與管理，并且強調風險管理部門獨立于財務部門。遴選本企業財務人員中講原則、具備扎實的財務管理理論知識、擁有較高職業素養、具有豐富的實踐經驗的人員加入企業的風險管理部門中，從而全面提升國有企業財務風險評估的專業性和可靠性。第二，在國有企業內部搭建科學的、有效的、與企業發展相契合的風險管理機制。風險預警機制、風險應急機制共同構成了企業內部控制的內部控制財務風險機制，這兩種機制的有效搭建充分體現出內部控制的職能作用。企業通過搜集、整理、分析與科學判斷實現了對風險的事前防范，這也是風險預警機制的作用所在，在確定了風險預警指標要素后通過搭建相應的風險評價模型，最后對結果形成評估報告上交企業的管理層決策。

（三）加強對內部活動的控制力度

首先，全面規范國有企業的投融資活動。在國有企業的各項籌資、融資活動中，一旦出現問題很可能危及企業的生存發展。因此，國有企業在經營活動中必須首先考慮籌資與投資活動的規范性，并對這兩項活動的相關風險點和控制點予以高度關注。其次，加強對企業資金支出控制力度。國有企業應防止不相容職務的交叉融合、嚴格管控會計核算和財務管理系統、按時核查資產、并定期進行盤點，執行嚴格的資金控制，保證企業的可持續經營。第三，企業內部落實全面預算籌融資管理。

（四）構建與國有企業經營管理相吻合的信息反饋機制和系統

信息反饋機制與系統不僅僅能夠反饋企業目前的經營狀況，更重要的是能夠為企業的投資者在后期做出相應的決策奠定基礎。因此，國有企業應對目前的內部控制系統進行優化，在企業內部搭建科學而合理的信息化管理平臺，將正確的信息安全意識和思維灌輸到每一名員工心中，并以此為基礎制定出相應的制度對員工處理各項信息的行為進行規范。

（五）完善內部監督管理體系

完善的內部監督管理體系能夠使國有企業制度得到有效實施，因此，國有企業應從內部著手，構建完善的內部監督管理機制。例如成立專門的內部監督審計部門，并保障該部門的獨立性和權威性，同時在公司內部遴選具有較強的理論知識和實踐經驗的內部監督工作人員。改革的同時必然會影響經營業務的短期開展，企業內部監督部門必須隨時監督及早發現在改革與發展中出現的問題，并及時予以調整，這樣才能真正體現出內部監督管理部門的職能意義，將企業的損失降到最低。

結語

綜上所述，國有企業是我國國民經濟發展中的重要產業支柱。經過多年的發展，國有企業并非一帆風順，需要順應時代的發展。國有企業要想戰勝面臨的巨大挑戰就必須建立健全內控體系，進一步提升管控效能，以確保企業的長久、穩健發展，進而提升經濟效益。