民營企業(yè)上市前財務(wù)管理存在的問題及建議

巨邦集團(tuán)有限公司

引言

由于當(dāng)前國內(nèi)外競爭壓力不斷增加，企業(yè)經(jīng)營管理所面臨的考驗也越來越嚴(yán)峻，這對擬上市民營企業(yè)提出了更高的要求，而且上市后對于企業(yè)的監(jiān)管力度、體制以及財務(wù)核算規(guī)范等方面都有較大的改變。在此情況之下，為進(jìn)一步提升企業(yè)應(yīng)對資本市場的能力，確保其經(jīng)營管理的穩(wěn)定性，也為廣大投資者負(fù)責(zé)，就需要企業(yè)提升自身財務(wù)管理水平，為企業(yè)的上市做好充分的準(zhǔn)備。

一、上市前民營企業(yè)財務(wù)管理問題

（一）缺乏外部監(jiān)督

在民營企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，往往缺乏對財務(wù)管理方面的監(jiān)督和審計，使得民營企業(yè)財務(wù)管理工作缺乏一定的規(guī)范性，有章不循的情況十分普遍。此外，由于民營企業(yè)的審計工作存在一定的風(fēng)險，因此很多會計師或者事務(wù)所不愿意與民營企業(yè)合作，即便有一些中介機(jī)構(gòu)與民營企業(yè)合作，對其展開年度審計，但是在利益的驅(qū)使之下，也有極大的可能會使得審計工作失真，影響審計職能的有效發(fā)揮。

（二）管理人員綜合水平偏低

受管理成本高低的制約，民營企業(yè)普遍存在管理層綜合水平偏低的情況。財務(wù)中心作為民營企業(yè)財務(wù)工作的重要執(zhí)行部門，財務(wù)管理團(tuán)隊的水平對于企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量有著直接的影響。民營企業(yè)往往缺乏對財務(wù)管理工作的重視，其主要表現(xiàn)為以下幾個方面：第一，財務(wù)人員知識面較窄，業(yè)務(wù)熟練度較低，而企業(yè)不愿意財務(wù)人員外出學(xué)習(xí)交流；第二，職業(yè)道德方面有所欠缺，在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)背景之下，財務(wù)人員收入水平與責(zé)任不匹配，從而影響了財務(wù)人員的價值觀，容易導(dǎo)致相關(guān)人員工作怠慢，財務(wù)信息管理不規(guī)范等問題；第三，缺乏創(chuàng)新意識和先進(jìn)的管理理念，管理人員對于當(dāng)前相關(guān)法律法規(guī)不甚了解，認(rèn)為財務(wù)管理責(zé)任應(yīng)該由財務(wù)中心全權(quán)承擔(dān)，阻礙了整個企業(yè)財務(wù)管理水平的提升。

（三）財務(wù)管理機(jī)制不完善

民營企業(yè)在財務(wù)管理機(jī)制方面存在一定問題，使得企業(yè)財務(wù)核算不規(guī)范情況十分普遍。其主要體現(xiàn)：第一，財務(wù)核算操作不合規(guī)，收入確認(rèn)方式未能遵照企業(yè)會計準(zhǔn)則，嚴(yán)重影響了企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)合理性與核算質(zhì)量；第二，日常業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)處理不嚴(yán)謹(jǐn)，如銀行轉(zhuǎn)貸手續(xù)不合規(guī)、紙質(zhì)承兌匯票背書不連續(xù)等。除此之外，財務(wù)管理制度不健全，使得整個財務(wù)管理運行機(jī)制存在一定疏漏、不規(guī)范的情況，財務(wù)工作人員在實際工作的過程中無據(jù)可依，財務(wù)管理執(zhí)行力較差，難以取得良好的效果。

（四）缺乏內(nèi)部控制

對于即將上市的民營企業(yè)而言，其財務(wù)管理內(nèi)部控制情況和效果對于企業(yè)財務(wù)工作有著重要的影響，但是目前很多企業(yè)還沒有內(nèi)部控制意識，無形之中給企業(yè)增加了很多財務(wù)風(fēng)險。一方面企業(yè)控制成本的方式和理念較為落后，另一方面，缺乏相應(yīng)的內(nèi)部風(fēng)險管理機(jī)制。這都會給企業(yè)上市帶來一些實質(zhì)性障礙，甚至給企業(yè)帶來不可估量的損失，對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生不良影響[1]。

二、對擬上市民營企業(yè)財務(wù)管理方面的建議

（一）加強(qiáng)外部機(jī)構(gòu)引導(dǎo)

目前，我國無論是相關(guān)法律法規(guī)、政府監(jiān)管還是社會輿論方面，對于民營企業(yè)財務(wù)管理方面的監(jiān)督力度已經(jīng)逐步加強(qiáng)了。在此階段，對于擬上市民營企業(yè)財務(wù)管理工作需要從其他方面采取相應(yīng)措施，幫助擬上市民營企業(yè)進(jìn)一步提高財務(wù)管理水平。擬上市民營企業(yè)財務(wù)管理工作的有效執(zhí)行離不開外部機(jī)構(gòu)的引導(dǎo)作用，科學(xué)合理的引導(dǎo)和激勵對于企業(yè)財務(wù)管理工作的有效性也有著重要的影響。因此，外部機(jī)構(gòu)需要對擬上市企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理工作方面的壓力和引導(dǎo)，幫助企業(yè)進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)管理工作制度和體系，提高擬上市民營企業(yè)對于財務(wù)管理工作的重視程度。除此之外，相關(guān)政府部門還可以通過科學(xué)合理的激勵機(jī)制，進(jìn)一步加強(qiáng)引導(dǎo)力度，提升企業(yè)優(yōu)化財務(wù)管理工作的積極性，不斷完善激勵機(jī)制，為企業(yè)提升財務(wù)管理工作水平提供內(nèi)部驅(qū)動力，從根本上解決企業(yè)輕視財務(wù)管理工作的問題。

（二）重視人才隊伍建設(shè)

財務(wù)管理人員作為企業(yè)財務(wù)管理工作當(dāng)中的重要支柱，想要進(jìn)一步提升企業(yè)財務(wù)管理水平，就必須加強(qiáng)對人才隊伍建設(shè)的重視。首先，民營企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)團(tuán)隊建設(shè)的過程中，要重視高素質(zhì)人才的引進(jìn)，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理人才結(jié)構(gòu)，以此提升整體財務(wù)管理工作水平，此外，對于上市公司而言，要面對各種融資、投資方面的風(fēng)險，因此需要加強(qiáng)對于此類專業(yè)人才的引進(jìn)。其次，加強(qiáng)對當(dāng)前在職財務(wù)管理人員的培養(yǎng)，提高其專業(yè)知識水平和業(yè)務(wù)能力，定期開展財務(wù)管理工作相關(guān)的知識培訓(xùn)，要鼓勵管理人員走出去交流，向先進(jìn)企業(yè)學(xué)習(xí)、借鑒經(jīng)驗。再次，財務(wù)人員作為接觸企業(yè)機(jī)密，掌控企業(yè)財務(wù)命脈的關(guān)鍵工作人員，其職業(yè)道德水平和思想道德素養(yǎng)對于民營企業(yè)而言也是十分重要的，為避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)監(jiān)守自盜的行為，危害企業(yè)利益，需要加強(qiáng)對于財務(wù)工作人員的思想道德引導(dǎo)，關(guān)注財務(wù)人員的思想動態(tài)，此外，還應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，為企業(yè)員工建立良好的工作氛圍和環(huán)境，給員工以積極向上的影響。最后，提高全體管理人員的法治觀念，要進(jìn)行相關(guān)法律法規(guī)的講解和培訓(xùn)，尤其是即將上市的民營企業(yè)，國家相關(guān)政策以及監(jiān)管力度對于上市企業(yè)有更高的要求，為確保企業(yè)在上市前轉(zhuǎn)型期間的穩(wěn)定發(fā)展，為后續(xù)企業(yè)上市奠定堅實的基礎(chǔ)，需要企業(yè)相關(guān)管理人員充分了解上市企業(yè)財務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)以及政策，確保企業(yè)財務(wù)管理工作合規(guī)合法[2]。

（三）完善財務(wù)管理機(jī)制

眾所周知，財務(wù)規(guī)范審核是企業(yè)IPO道路的重中之重。據(jù)中介機(jī)構(gòu)統(tǒng)計，從十七、十八屆發(fā)行審核委員會提出的問題來看，對財務(wù)數(shù)據(jù)真實性的問詢尤其頻繁，其中財務(wù)數(shù)據(jù)合理性出現(xiàn)頻率為233.07%、交易公允性出現(xiàn)頻率為101.57%、會計處理出現(xiàn)頻率51.97%。如能及時完善規(guī)范財務(wù)管理機(jī)制，有助于擬上市企業(yè)、上市企業(yè)加快IPO步伐，并確保企業(yè)在上市之后能夠以最快的速度適應(yīng)證券市場以及資本環(huán)境。需要進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)管理機(jī)制，保障企業(yè)財務(wù)管理工作的有效執(zhí)行。

首先，利用信息系統(tǒng)，完善財務(wù)數(shù)據(jù)。加強(qiáng)對企業(yè)資產(chǎn)的管理，定期對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行盤點，防止不合理、違規(guī)的資產(chǎn)占用行為，給企業(yè)造成不必要損失。例如，加強(qiáng)對于物資申請、領(lǐng)用、采購等環(huán)節(jié)的規(guī)范管理，強(qiáng)化成本管控的重要性與嚴(yán)謹(jǐn)性。其次，明確企業(yè)財務(wù)核算主體，將高管個人資產(chǎn)與企業(yè)資產(chǎn)之間進(jìn)行科學(xué)劃分，杜絕資產(chǎn)混淆，提升財務(wù)管理工作的規(guī)范性以及有效性。此外，為確保能夠在企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部形成一定的牽制力，防止出現(xiàn)監(jiān)守自盜的行為，將財務(wù)管理以及核查工作進(jìn)行有效區(qū)分。再次，務(wù)必以《公司法》《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等相關(guān)制度為準(zhǔn)繩，對企業(yè)財務(wù)行為和活動進(jìn)行規(guī)范管理，并向企業(yè)員工做好宣傳工作，堅決杜絕特殊情況以及不規(guī)范操作行為的發(fā)生。最后，有必要與中介機(jī)構(gòu)提前對接，對歷史遺留問題做系統(tǒng)梳理，及早規(guī)范自身，以上市公司標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格進(jìn)行相關(guān)制度的建立和執(zhí)行，為企業(yè)上市做好充分的準(zhǔn)備工作。

（四）建立以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制機(jī)制

在新時期背景下，對于即將上市的民營企業(yè)而言，其上市之后所面臨的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境將是一個競爭更加激烈的情況，民營企業(yè)所需要面臨的財務(wù)風(fēng)險也更加多變，因此，為確保企業(yè)在上市之后能夠盡快適應(yīng)國際市場，具備更強(qiáng)的抵御風(fēng)險的能力，就需要強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，建立以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制機(jī)制。

首先，民營企業(yè)需要加強(qiáng)對財務(wù)管理工作的監(jiān)督管理，建立獨立的審計部門，隨著市場經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化，以風(fēng)險為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部審計工作的范圍和內(nèi)容不斷增加，為確保企業(yè)審計工作的有效開展和科學(xué)落實，企業(yè)需要建立相應(yīng)的審計流程和規(guī)范。此外，為確保企業(yè)審計工作的有效性，還需要企業(yè)將審計機(jī)構(gòu)從財務(wù)部門獨立出來，避免管理交叉影響審計結(jié)果。其次，提高企業(yè)財務(wù)管理工作人員的風(fēng)險防范意識以及內(nèi)控意識，建立本內(nèi)控機(jī)制以及全面預(yù)算內(nèi)控機(jī)制，并對企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果進(jìn)行定期評價，避免對自身盈利能力及成長性的估計不足造成無效啟動或?qū)π袠I(yè)經(jīng)營環(huán)境的特殊性或政策影響的評估不足造成重大損失。因此為確保內(nèi)控執(zhí)行的有效性、全面性以及合理性，需要定期以內(nèi)部控制執(zhí)行結(jié)果為依據(jù)對內(nèi)控制度進(jìn)行優(yōu)化和完善。最后，企業(yè)還需要針對上市之后可能會遇到的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析，并制定相應(yīng)的風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險應(yīng)對流程，確保企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)之中能夠穩(wěn)定的生存和發(fā)展下去[3]。

結(jié)語

綜上所述，對于打算上市的民營企業(yè)而言，為了進(jìn)一步提高企業(yè)財務(wù)管理水平，做好上市的準(zhǔn)備，不僅要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，完善財務(wù)管理機(jī)制，還需要進(jìn)一步完善外部約束機(jī)制，加強(qiáng)人才隊伍建設(shè)，幫助企業(yè)更加穩(wěn)定、可持續(xù)地發(fā)展下去。相信通過對財務(wù)管理方面的不斷完善，擬上市民營企業(yè)經(jīng)營管理水平將會得到進(jìn)一步提升。