淺析新形勢下我國稅收征管服務優化問題

權冠宇，潘 妍，朱夢元，李佳慧，婁晉屹

（南京審計大學，南京 211815）

0 引言

稅收管理作為國家重要的治理方式，既受經濟發展的影響，也能反作用于經濟，兩者相輔相成、相互促進。社會大環境在不斷改變，面對共享經濟、經濟下行等因素，稅收征管與服務體系必將發生深刻的變化。稅收征管服務是我國稅務管理的重要組成部分，在經濟高質量發展背景下，優化稅收征管服務不僅有利于納稅人自身利益的便捷實現，還有助于稅務部門工作的改進以及效率的提高。下文主要針對納稅服務進行闡述，分析我國納稅服務發展現狀、存在的問題并給出合理建議。

1 稅收征管服務概述

1.1 稅收征管服務概念

稅收征管服務，即稅務機關為依法征稅向納稅人提供的法律法規解釋、政策指導幫助、代開發票等各項服務，以合理保障征納雙方的合法權益。

1.2 稅收征管服務現狀

改革開放以來，稅務部門高度重視稅收征管服務，始終以廣大納稅人的利益為中心，想納稅人之所想，做納稅人之所盼，解納稅人之所惑，近年來以“放管服”改革工作為抓手［1］，不斷提升稅務機關的征管水平和服務質量，對稅收征管服務進行重點優化，為促進地區營商環境建設作出了應有貢獻，為營造公平、透明、穩定的市場環境打下了堅實的基礎。

盡管我國在簡化征管流程、提高信息化水平和優化辦稅服務等方面已經采取許多有力措施［2］，在稅收營商環境優化上也取得了不少成果，但距離國際先進水平仍有不小差距。根據2020 年世界銀行營商環境數據，中國的“納稅指標”為 70.10 分，在世界近兩百個經濟體中未達到中位水平，凸顯出中國追趕的腳步略顯不足，仍存在提升空間。我國大陸地區“總稅收及繳費率”近60%，證明我國稅收結構有待調整、稅制設計有待完善及稅負偏重的客觀現實。

2 打造優質稅收征管服務的重要意義

近年來，黨中央十分重視經濟的高質量發展，明確提出質量第一、效益優先的原則，進一步提出國內、國際雙循環、新發展格局。因此，稅收政策和征管服務也應為高質量發展助力，更好地發揮稅收“穩定器”作用，促進經濟持續健康穩定發展。一方面，繼續推行普惠性稅收優惠，進一步降低整體稅負。雖然推行減稅降費短期看會使政府財政收入減少，增加財政壓力，但是長期看有利于增強企業發展活力，擴大經營規模，帶來更大稅源，保障政府財政收入。另一方面，應出臺和完善“保生存”稅收優惠政策。受國際形勢影響，很多行業發展艱難，稅收部門須發揮作用，給予企業更多稅收優惠，增強其生存能力，使困難企業能盡快走出困境，實現正常經營，而推進依法科學征管服務、及時落實好優惠政策對納稅人而言尤為重要。因此，打造優質的稅收征管服務是經濟高質量發展的必然要求。

3 稅收征管服務存在的問題和挑戰

稅收收入是國家財政收入的主要組成，稅務管理是保證稅收固定性的重要手段。全球經濟下行令我國減稅降費政策改革遭遇挑戰，但同時應注意到，通過持續優化納稅服務，加強稅收征管改革，激發實體經濟活力，可以給我國帶來十分難得的發展機會，因此明確現存問題尤為重要。

3.1 我國稅收征管總體效率仍偏低

從稅收征管效率來看，我國稅收征管總體效率仍然偏低，李成認為其中的主要問題是無法充分發揮其規模效應，以取得增速發展優勢［3］，目前主要呈現“東高西低”的分布格局。從環境因素來看，稅收征管效率會受其區域環境的影響，因為其與經濟環境因素呈顯著正相關關系，與社會環境呈負相關關系，與人口環境因素相關性不明顯。從空間特征來看，環境因素在空間上對稅收征管效率指標具有明顯的溢出效應，即經濟環境對其有正向溢出效應［4］。

3.2 地方財政面臨空前壓力

根據財政部發布的2020 年中國財政政策執行情況報告，2020 年呈現出一季度大幅下降、二季度觸底后升、三季度由負轉正、四季度向好發展的局面。盡管減稅降費政策資金和新增財政專項抗疫資金直達企業，復工、復產、復市、復業得到有序進行，取得重大階段性成果，經濟逐漸恢復正軌，但外部形勢嚴峻必然會給地方政府財政收支帶來不小的壓力。

3.3 共享經濟使稅收征管面臨新挑戰

稅收征管在共享經濟快速發展的過程中面臨新的挑戰。當今我國互聯網經濟迅速發展，消費觀念深刻轉變，共享經濟正在快速增長和興起，2019 年共享經濟的全國交易總規模超過3 萬億元，所涉及的范圍已涵蓋交通出行、物流運輸、知識技術服務、生活服務、共享住房、工業生產、共享辦公、共享醫療八大主要領域，為其發展創造了巨大的市場價值［5］。但我國還未建立一套較為健全的稅收政策和法規體系與之同時推進、相互適應，共享經濟這種新發展模式不可避免地會給稅收征管帶來不小的挑戰。不過，由于以A（人工智能）、B（區塊鏈）、C（云計算）、D（大數據）四大技術為代表的現代信息化技術迅猛發展，“互聯網+”稅務管理的形成和發展迎來了一個嶄新的時代機遇。

4 稅收征管服務的主要影響因素分析

4.1 “互聯網+”對稅收征管服務的影響

互聯網技術的深入發展給征管服務帶來了深遠的影響。一方面，互聯網技術促進了稅收征管水平的提升。稅務部門通過與先進的科學技術融合，改變了征管模式，簡化了征管流程，優化了管理體制，提升了服務水平，這為納稅人提供了更加便利的服務。互聯網技術的普及讓稅務人員比以往更加重視技術在稅收征管與服務過程中的作用，為提升自身征管效率與服務水平提供了良好途徑。另一方面，互聯網技術又使納稅人產生了新的需求，這對稅務管理提出了更高的要求。互聯網技術改變了納稅人的生活方式，間接提升了他們對稅務機關的期望，這就要求稅務部門充分運用新技術開發新服務，從而滿足納稅人的新需求。考慮到納稅人可能要求稅務部門提供有差異的、個性化的納稅服務，要求稅務部門提高辦事效率，降低企業稅收風險，減少企業納稅成本。從短期來看，稅務機關可以利用網絡技術多層次挖掘數據并進行精準分析，為納稅人提供精準、高效的服務，減輕自身壓力；從長期來看，稅務機關只有加強和完善納稅服務平臺的建設，構建強大的納稅服務平臺，才能在保證稅收信息數據安全的同時，利用大數據技術處理數據、分析數據、應用數據，使稅務機關進行精細化管理，精確評估納稅人的信用水平，也使納稅人可以隨時隨地享受到差異化納稅服務，降低納稅人的納稅成本。

4.2 納稅主體變化對納稅服務水平提升的影響

近年來，廣大人民群眾的受教育水平顯著提升，法律意識、維權意識、公民意識隨之增強，納稅人需求也不斷豐富，而信息技術不斷發展，經營業務日趨復雜，這些都驅使著稅收征管與服務體系的發展、完善。用優質稅收服務推動復工復產，用先進技術及配套的法律法規提升服務水平［6］，加快培養復合型人才，利用互聯網、大數據加快推進信息共享機制建設與實施，提升工作效率，防范稅收風險，推進稅收治理現代化，這些都需要稅務機關在實踐中落實。

5 進一步優化稅收征管服務的措施

5.1 運用大數據推進稅收治理現代化

世界經濟已進入數字化時代，大數據治稅能更好地解決稅收治理中面臨的難題，優化稅收業務流程，提升納稅人辦稅體驗，降低征納雙方的辦稅成本。“互聯網+大數據”深化融合稅收信息，推動多部門信息共享，不斷豐富涉稅大數據。實際工作中，盡管仍面臨著部門之間系統不通、數據收集口徑不同、數據信息雜亂等諸多問題，但隨著技術的提高以及稅收征管理念的進化，涉稅數據綜合應用體系定會取得成效。多方數據相互融合，能更加完善納稅人的信用檔案，利用大數據分析，可全面、客觀地評估納稅人的信用狀況，及時防范稅收風險。深入挖掘數據潛在的價值，能夠使經濟預測更加科學，服務更加高效、精準，進而推進稅收治理體系和治理能力現代化建設。

5.2 以納稅人為中心優化納稅服務制度

一是優化納稅宣傳流程。納稅宣傳應實行長效機制，針對納稅人對最新稅收和減免政策的渴求，在宣傳中應注意點面結合、重點突出。宣傳內容要全，包含稅收政策、征管流程的方方面面；宣傳載體要廣，可以在報紙、廣播、網站上進行；宣傳參與人要多，可以將全體稅務人員作為稅收宣傳員，還可以借助納稅人的力量對社區居民進行覆蓋宣傳。

二是優化納稅咨詢流程。在實體辦稅服務廳實行崗位與專職崗位相結合的面對面咨詢。除了征收環節，還可在管理環節和稽查環節規定其受理咨詢職責，實現全員立體式咨詢；集中優秀人才，成立納稅宣傳人才庫，采取設立專家崗位和內部轉接專家熱線兩種方法，定期受理疑難問題，使一般咨詢和專家咨詢相結合。

三是以納稅人為中心，進行涉稅流程再造和業務整合。整合過程中要以納稅人導向為宗旨，從降低納稅遵從成本、提高納稅服務質量出發，進一步簡化辦稅程序［7］。對國家稅務總局的政策要求依法簡并，對省局及以下自選動作應清理和規范。對稅務登記、發票購領、納稅申報、涉稅事項的受理過程，應保證納稅人一次辦結，中間協調的過程一律由稅務機關靠信息支撐和內部傳遞完成。