如何加強集團企業財務管理中內部控制

山東榮信集團有限公司

引言

現如今，雖然我國絕大多數企業意識到了在財務管理中使用內部控制的意義，但是在實際的管理以及控制工作中仍舊存在問題，如忽視財務管理中的內部控制，財務管理人員以及內部控制人員的綜合素養較低等。因此，對如何加強集團企業財務管理中內部控制進行分析有著重大社會價值。

一、企業財務管理中使用內部控制的意義

（一）防止企業資金產生非常規的流失現象

眾所周知，倘若企業想要進行高效地運轉，則需要充分的資金支持。這需要企業在實際的運轉過程中重視財務管理，發現存在的財務管理問題，并及時進行解決，以此維護企業資金安全。例如，每個季度都要對企業資金的使用情況進行檢驗，發現其中是否存在虛假報賬的行為或是其他潛在的危險，在使用資金的過程中是否合乎法律以及企業內部的規定，進而全方位地預防企業資金出現問題，提高企業的工作效率，推動企業進行穩步發展。為了能夠切實有效地防止企業資金產生非常規的流失現象，需企業全面而細致地開展內部控制工作，使得企業的內部工作處于安全、穩定的環境下進行運行。這主要是因為內部控制對于企業的經營目標有著十分重大的意義，尤其體現在財務管理方面，內部控制能夠幫助財務管理人員有效地使用資金，同時掌握資金的具體流向，為企業提供更為準確的財務管理信息數據資源，為企業開展項目提供堅實的后盾。正所謂“欲速則不達”，企業在實現內部控制時不可過于心急，需要全方位、多角度的考量多個工作項目的情況，分析可能涉及的各個方面，進而發揮出內部控制的意義。

（二）提高企業內部工作效率

筆者根據工作經驗認為開展有效且合理的內部控制工作對于企業內部的整體工作效率有著積極的影響，在一定程度上避免企業日常工作中產生嚴重的問題，防止其阻礙企業開展活動的進程，在減輕工作人員壓力的同時，使得相關工作人員在安排工作以及活動時更具穩定性、高效性、科學性以及合理性。除此之外，通過科學合理的內部控制工作，能夠幫助企業內部合理分配資源，以此使得每位工作人員明確自身職責，促使各個部門都能夠高效地開展工作，拓寬業務渠道，掌握各種資源，全力促進企業的發展與升級。

二、加強集團企業財務管理中內部控制的有效措施

（一）強化對財務管理中內部控制的重視程度

現如今，我國絕大多數企業未能重視財務管理中的內部控制，例如，企業領導對于財務管理中的內部控制認識薄弱；工作人員認為內部控制可有可無；企業認為內部控制與企業財務會計的職能大體相同；部分工作人員未能完全按照企業內部控制制度開展工作。長此以往，企業難以有效地開展內部控制工作，導致內部控制制度在實際的工作中無法體現其真正的價值與意義。例如，中國航天科工集團柳州長虹機器制造企業審計處在進行企業年報審計時，發現財務數據與廢舊物資出售業務處理的實際情況不匹配，進而查出一起舞弊案件。筆者認為產生此種情況的主要原因是企業以及工作人員對于財務管理中內部控制的重視程度過低，具體表現為：

1.工作人員未能明確自身的工作職責

此企業在分工組織責任方面存在的主要問題為出現“越位行為”。例如，在出售廢舊物資時需要經過多個部門的審查以及批閱，以便明確價格的變動的審批需要。然而，多數工作人員在此階段全然不顧內部控制原則，未能通過多個部門的審批，隨意處理與售賣廢舊物資。基于此，中國航天科工集團柳州長虹機器制造企業專門設立回收站，希望能夠將廢舊物資的出售過程更加規范化。但根據資料表明，此回收站形同虛設，在出售的過程中多為各部門領導進行隨意的處理。

2.在實際工作中忽視職務分離原則

根據資料顯示，中國航天科工集團柳州長虹機器制造企業制定職務分離制度的主要原因是為了避免出現部門負責人直接與客戶進行業務往來。然而，在實際的工作過程中，該企業的部門負責人忽視職務分離制度，未能經過經濟業務的審批就自行與客戶進行金錢來往，使得職務分離制度難以發揮出真正的作用。

3.在控制方面忽視業務規定流程

眾所周知，只有按照規定的業務流程開展工作，才能確保每項任務以及每個環節高效且規范的完成。然而，中國航天科工集團柳州長虹機器制造企業的部分負責人在出售廢舊物資時未能按照企業規定的業務流程開展工作，導致整體項目缺失了規范化，致使與項目有關的工作人員喪失對企業的認同感，極易出現徇私舞弊、貪污腐敗的不良現象，阻礙企業實現可持續發展。

由此可見，這需要企業領導以及工作人員強化對財務管理中內部控制的重視程度，充分意識到內部控制的重要性。

（二）提高財務管理人員以及內部控制人員的綜合素養

近幾年來，經常有新聞爆料假賬、偷稅漏稅等不良社會現象，正如有些財務管理人員為了一時的利益造假賬：身為企業財務經理的朱某難以抵抗名利的誘惑，大肆偷稅，偷稅金額高達240余萬元，對企業尚欠的稅款310余萬元，而為了防止企業發現，做了假賬。此外，河南省平頂山市一運輸企業的財務管理人員為了避免檢查，藏匿企業內部會計憑證、會計賬簿等資料，最終被判處有期徒刑。更有甚者竟然知法犯法，為了偷稅漏稅隱藏企業的真實收入情況，做出兩套賬目，而有的領導為了逃脫法律的制裁選擇業務知識并不精通的“替罪羊”為其擔責。由此可見，企業急需采取有效的解決對策避免產生不良的現象，而產生上述現象的主要原因是財務管理人員的綜合素質不高，在進行財務管理工作時未能按照相關的規章制度進行管理，缺少科學合理的內部控制工作，加大企業進行內部管理的難度，使得企業內部管理出現漏洞，自然會出現假賬、偷稅漏稅等不良現象。這就需要企業以及相關工作人員提升綜合素養，推動企業內部控制實現規范化、合理化。

通過相關調查研究，以萬科企業的內部控制工作為例，其在選用財務管理人員以及內部控制人員時首要關注工作人員的德行，并在后續的工作中對財務管理人員以及內部控制人員進行培養，創造出一批德才兼備且極具創造力的優質管理與控制隊伍。與此同時，萬科企業建立“輪崗制度”，落實責任管理制度，以此使得工作人員能夠明確自身職責，加強與同事之間的溝通交流，防止產生領導濫用職權的現象，防止工作人員挪用企業資產，全面提升財務管理人員以及內部控制人員的綜合素養，豐富其理論知識，提高業務能力，從真正意義上為企業提供具有極高使用價值的財務會計報告、內控制度方案以及數據信息資源。此外，萬科企業還制定了“強制休假的制度”，從而使得工作人員對企業產生極高的認同感與歸屬感，進一步促進企業實現可持續發展的最終目標。

（三）提高財務管理內部控制的危機意識并完善預警機制

以民營企業“巨人集團”為例，雖然巨人集團曾經穩居市場前沿，但沒過多久便消失在人們的視野中。根據相關資料顯示，產生此種情況的主要原因是巨人集團進行內部控制時出現的錯誤之處難以挽回，最為典型的就是巨人集團缺失極為重要的內部控制危機意識以及相關的預警機制。具體來說，巨人集團以往的債務結構極為不合理，根據數據表明，在巨人集團每月獲得極高的營業額和流動額的輝煌的時期，巨人集團也從未向銀行申請有關流動資金的貸款，錯過了在建項目進行分段抵押貸款的最佳轉化時期。這主要是因為其創始人秉承著零負債的管理理念，對于向銀行貸款嗤之以鼻，只是想要憑借保健品的利潤積累而建立新的企業，與銀行的信貸缺少緊密的聯系，在國家宏觀調控的影響下，導致巨人集團在面臨突發財務危機時難以招架，出現資金周轉不靈的致命傷，全面陷入金融危機，最終難以招架市場的洪流，被迫退出[2]。

由此可見，企業在面臨內部控制時，需要對每個階段已經出現的危險或者潛在的危險進行評估與量化，并需將此工作階段作為整體管理以及控制過程的關鍵點，面對不同的危機形式采取有針對性地管理控制方式，明確此次風險將會造成哪些損失及其所帶來的危害程度，提高內部控制效率，并利用風險機會擴大業務范圍，從而逐漸加強有關內部控制風險的規避功能，促進企業實現真正意義上的可持續發展。

結語

綜上所述，倘若想要切實有效地強化集團企業財務管理中內部控制，就需企業及工作人員共同明確企業財務管理中使用內部控制的意義，而后強化對財務管理中內部控制的重視程度，提高財務管理人員以及內部控制人員的綜合素養，提高財務管理內部控制的危機意識并完善預警機制，以此使得企業在激烈的市場環境中站穩腳跟，提升企業競爭力，科學合理地控制資金，全力促進企業進一步的升級，優化內部控制，實現可持續發展。