煤電企業財務管理中的稅務籌劃分析

石 硯 西山煤電(集團)有限責任公司酒店服務管理分公司

近年來，稅務籌劃在國外成為財務管理的趨勢，國外很多行業和企業都成功引入稅務籌劃。稅務籌劃在提升企業經濟效益方面有著重要的作用，得到了越來越多企業的肯定。然而，就現階段來看，稅務籌劃對我國的企業來講還很陌生。文章分析了將稅務籌劃應用在煤電企業財務管理中的作用，給出稅務籌劃的方法，為煤電企業日后的發展提供一些參考。

一、稅務籌劃的概念

(一)稅務籌劃

1.稅務籌劃的定義

稅務籌劃是企業在納稅之前，在符合稅法條款和擁有良好的財務狀況下，企業合理地利用相關稅收的優惠政策而采取的節稅行為，不僅可以保障企業正常經營，還能通過減少稅收提升企業的經濟收益[1]。

2.稅務籌劃的特點

稅務籌劃有以下幾個方面的特點：一、合法性。稅務籌劃和偷稅漏稅兩者存在著本質上的區別，前者屬于合法行為，后者則是違法行為。稅務籌劃是建立在國家稅務相關的法律法規的基礎之上，在完全合法的前提下開展的。二、超前性。納稅行為存在滯后的問題，一定程度上制約著企業的發展，反之，稅務籌劃具有超前性，各個企業根據自己的經營發展現狀，根據繳稅情況進行預估，從而分析不同的經濟行為之下的繳稅額度，由此選擇出最為合理的納稅類型。根據稅務籌劃，納稅企業可以做出更有利于企業發展的財務決策和投資經營方式。三、綜合性[2]。鑒于企業的稅負種類繁多，想要稅負總額達到最低，就必須在繳稅的籌劃階段對各種稅種進行綜合考量，從納稅籌劃的總成本支出和總收益入手，確保企業制定出合理的稅務籌劃方案，提升企業的總收益。四、時效性。世界經濟全球化和我國的政治環境、經濟環境都存在著隨時發生變化的可能，納稅的法律法規也在與時俱進不斷改進完善，納稅籌劃要從實際出發，實時更新調整與之適應，提高其時效性，更好地服務于企業。

3.稅務籌劃的原則

稅務籌劃工作是嚴謹的，需遵守以下三個原則。第一，守法性。開展稅務籌劃工作首先要確保稅務籌劃是合法的，要嚴格遵照稅法和其他法律法規。第二，整體性。企業在制定稅務籌劃方案的時候要與企業的發展實際相結合，從企業發展的整體性出發，在仔細分析企業財務管理現狀和發展前景以后，才能落實稅務籌劃方案，已達到服務好企業的目的。第三，利益最大化。明確稅務籌劃的目標，就是企業想要利用稅務籌劃來增加企業的經濟收益，從而讓企業的利益達到最大化。企業在落實稅務籌劃的過程中，可以從減少稅收著手，如果可以的話要提前籌劃，避免出現企業同時期經濟負擔過重的情況。

(二)煤電企業財務管理和稅務籌劃的關系

利潤、成本、資金這三個要素是企業財務管理工作中至關重要的三個要素，稅務籌劃屬于資金要素。有效合理的稅務籌劃能夠提升企業的財務管理水平和經濟效益[3]。稅務籌劃貫穿于企業發展的各個方面和各個時期。煤電企業的盈利主要來自兩個方面，即應用稅務籌劃減稅和反復核對財務情況，由此可以看出稅務籌劃對企業盈利至關重要。需要強調的是，企業通過稅務籌劃來減稅是不同于偷稅漏稅這些違法行為的，在稅務籌劃進行的過程中務必做到遵紀守法，否則不僅達不到提升經濟效益的目的，還有損企業的名譽，讓企業行業中無法立足，生存發展難以存續。

二、煤電企業財務管理中稅務籌劃方法的選擇

(一)投資時的籌劃方法

煤電企業在發展的各個時期都會涉及到稅務籌劃工作，企業在進行投資的時候可以從以下兩個方面開展稅務籌劃。一方面根據投資區域不同采取不同的方法。由于存在地區差異化，導致稅務的優惠政策和優惠內容不盡相同，比如現階段，國家給予西部開發地區和經濟開發區的稅收優惠政策的力度，就明顯大于其他地區[4]。因此提前做好市場調研是企業投資前一定要做的工作，只有對所要開發地區的稅收優惠了解以后，才能根據這些優惠政策有效地展開稅務籌劃工作，從而幫助企業減輕稅收負擔。另一方面，企業的組織形式不同稅務籌劃的選擇不同。企業的組織形式影響著稅收責任，企業只有明確了其組織形式，在這個基礎上才能確定稅務籌劃的具體方法。需要注意的是，企業在準備設立分支機構時，由于其不具備獨立法人的資質，機構的法人依舊是總公司的法人，因此總公司和分支機構對應采取的稅務籌劃方法不同。

(二)經營時的籌劃方法

在開展稅務籌劃工作的過程中，企業需要把各項費用收支進行列支，確保費用及時入賬，存貨損壞情況和壞賬需要標明原因以后再入賬。而身為一個煤電企業，在所有資產中，固定資產的占比會很高，整個煤電企業的經濟水平受到固定資產折舊問題的制約，于是企業在實施稅務籌劃的時候必須要給固定資產找出合理的折舊方式。需要注意的是，采取不同的折舊方法和折舊年限，對每個煤電企業的影響程度是不同的。由此可以看出，稅務籌劃是否合理嚴重影響著企業的經濟發展水平。

三、煤電企業財務管理中稅務籌劃的基本原則

稅務籌劃應該與煤電企業財務管理的目標保持一致，其目標是將企業價值達到最大化[5]。而財務管理的總目標就是有效提升企業價值，通過對企業資源的有效利用全面增值企業價值。稅務籌劃的目的是為了幫助企業減少稅務負擔，這直接影響著企業稅后所得利潤的多少，從而影響企業價值的大小。由于財務管理與稅務籌劃統一的目標，利用稅務籌劃可以實現企業財務管理的目標。財務管理中的稅務籌劃務必要以國家政策為導向，遵守相關法規和政策，減少企業繳稅額的同時，合法提升稅后利潤。稅務籌劃的基本原則如下：

(一)不能違法

在煤電企業工作的財務管理人員必須具備較強的法律常識和職業素養，在開展財務管理的過程中，特別是落實稅務籌劃工作的時候，必須是在合法的情況下進行的，決不能違反國家制定的法律和法規。在實際的稅務籌劃當中，由于企業太想要增加經濟收益，難免會忽視法律法規的制約，受到經濟利益的巨大誘惑甚至做出違反法律法規的行為。在這里要提醒廣大煤電企業，一旦這種違法行為被公之于眾，企業多年來積累起來的良好名譽會頃刻損壞，直接影響企業形象、制約企業發展。雖然表面獲取了所謂的好處，但是這種好處畢竟是違法得來的，企業持久健康的發展經營才是長遠之計。

(二)及時性

企業需要根據國家相關的稅收政策，制定相應的稅務籌劃方案，并根據政策的調整及時作出改進[6]。如果企業不顧及稅收政策的變化，與之脫節不作出相應的調整，導致制定出來的稅務籌劃方案不符合稅收的有關法律和法規，從而無法落地執行。同時，稅收政策也是在不斷的變化中逐漸完善起來的，企業開展稅務籌劃，就是通過利用稅收政策中的優惠政策來為企業減少繳稅的額度，因此稅收財務方案必須要緊跟當下稅收政策的腳步，可以使企業及時地享受到稅收的優惠政策，從而有助于增加企業的經濟收益。

(三)科學論證稅收和非稅收籌劃方案

在制定稅務籌劃方案的過程里，煤電企業會涉及和考慮的因素有很多，因為各種法律和政策的規定不同。此時需要煤電企業的財務管理工作者將所涉及到的政策和法規里，關于非稅收和稅收的方案采取科學的辯證，從中選取出最能增加企業經濟收益、最適合企業發展的稅收方式。

四、煤電企業財務管理中稅務籌劃的方法

(一)減稅

減稅，就是利用最適合企業的稅務籌劃來幫助企業減少納稅的額度[7]。再次強調，稅務籌劃一定是建立在遵守國家有關的法律法規的基礎上開展的，一定不能違法。而企業減稅額度的計算是不需要復雜計算就可以得出的，這樣的減稅方式只在特定的人群中適用，因此減稅具備操作便捷和應用范圍小的特征。

(二)免稅

免稅在我國不適用于所有的企業，它只適用于那些可以創造巨額經濟效益的大型企業，并且主要針對某些風險性很高的項目。與減稅比起來，其使用范圍更加小。盡管符合條件的企業能夠享受到免稅這樣的高級待遇，但是隨之而來的是，企業需要承擔的風險也是很高的。

(三)延期納稅

延期納稅是在符合相關的法律和法規的前提下，對企業納稅日期適當延長的一種方式。這種方式僅僅只是延長了企業的納稅時間，并不能直接免稅或者減稅，因此也是一種變相的無息貸款。然而，延期納稅的方式適用于大多數企業，并且不存在高風險的問題，當企業出現資金鏈破裂，無法正常周轉的時候，延期納稅對于企業來說就是利好行為。

(四)扣稅

扣稅簡單地說就是扣除企業所需要繳納的稅收額度。與延期納稅一樣，扣稅適用的范圍很廣，企業不需要承擔較高的風險，對于企業的限制比較少[8]。不足之處就在于其操作過程很復雜。

總而言之，稅務籌劃是企業財務管理的重要內容，是企業提高自身經濟效益的有效手段之一，而稅收是企業經營成本的主要組成部分，對企業利益有著重要的影響，稅務籌劃可以減少企業的稅收，促進企業的發展。在經濟發展的當下，企業應該加強對稅務籌劃的意識，必須將稅務籌劃放到財務管理中去，根據自身的實際發展情況進行統籌分析，結合當地的稅務優惠政策，選擇并制定出最有利于自己的稅收方案，從而減少企業納稅額，真正實現企業利益的最大化。■