現代企業財務管理中稅收籌劃的相關問題

高 靜 瀘州市中醫醫院

企業稅收籌劃要在財務管理框架之內實施，基于對稅收籌劃的正確認知，以國家稅務政策為指導，科學合理地進行稅收規劃，避免不合理的稅負支出。稅收籌劃，可以基于財務融資管理、財務投資管理、財務經營管理以及財務利潤管理等層面，分析和實踐稅收籌劃，在履行納稅人義務的基礎上，使企業經濟效益目標能夠更好實現。

一、企業稅收籌劃的重要性

國家稅收體系是推動社會進步，促進經濟建設的重要基礎。稅收的來源是各個行業的企業，作為企業而言，稅收即使企業應盡的義務，也是企業重要的財務構成基礎。現代企業在發展中，要重視財務管理優化，提高稅收籌劃能力，在積極繳納應繳稅費的同時，基于國家相關的稅收政策，減少不必要的稅收成本。企業稅收籌劃，做到符合國家政策規定，避免稅務風險的發生[1]。稅收義務是企業應盡的社會責任，在稅收籌劃中，企業要從風險角度進行分析，不能將稅費降低作為唯一的財務目標。如果企業違反規定偷稅漏稅，不僅無法實現降低稅負成本的目標，還會導致企業受到稅務機關的處罰，需要在補繳稅款的同時，繳納一定的罰款，從而增加了企業的營業外成本。企業要充分利用財務管理的專業性優勢，從國家政策角度去解讀稅收條款的要求，明確企業應當承擔的稅收義務，在稅收法律框架內構建科學合理的稅收籌劃機制，企業稅籌工作，能夠按照國家相關法規條例開展，在符合國家規定的前提下，降低企業經營成本，提高企業整體效益。企業可以基于財務管理工作，獲取全面準確的稅收數據，并基于合理的規劃內容，使企業能夠運用財務管理手段來分析稅收相關的數據，并結合企業財務實際情況，建立稅收籌劃體系，完成稅收籌劃的具體性工作內容。企業財務管理能力和實踐水平，對于稅收籌劃的成效有著直接的影響。企業稅籌實踐中，需始終以財務管理為核心，并不斷提升財務管理水平，保證財務管理與稅收籌劃的共同執行效果。另外，在稅收籌劃中，財務管理要想取得良好的稅收籌劃成績，還要重視企業內部各個部門的配合[2]。企業要協調好部門關系，維護企業經濟活動的健康性，在財務管理中將所有企業的運營環節都納入其中，能夠保證稅收籌劃工作的全面性和高效性，為企業運營發展提供積極的助力。

二、企業財務管理中實現稅收籌劃的途徑

(一)財務融資管理中運用稅收籌劃

企業運營管理中，為了能夠更為合理地使用資金，會通過融資活動來為企業獲取更多的資金支持。融資能夠為企業戰略發展提供足夠的資金，因此是財務管理的實施基礎，企業在融資中，對所有融資渠道特點都要全面把握。企業運營中，融資主要來源是債務和資本，債務融資一般經由企業與銀行之間的債務協議，從銀行獲得資金支持，資本融資則是企業經過資本市場，通過股票等權益證券方式獲得資金支持。企業需要對提供資金方進行補償，也就是支付相應的資金成本。對于企業而言，選擇何種融資方式，就需要基于財務管理角度進行分析，并結合稅收籌劃方式，同時實現稅負的降低[3]。兩種融資方式的成本列示有明顯差異，資本融資方式的成為作為股息列示，債務融資的成本作為利息列示，從成本角度分析，利息成本要大于股息成本，而且負債融資的資金使用期限一般短于資本融資方式，但從稅收籌劃角度分析，債務融資的稅負比資本融資更低。這主要是由于債務融資與所有者權益，是呈現負相關的比例關系，在計算企業稅負時，需要繳納的所得稅也會隨之降低。

(二)財務投資管理中運用稅收籌劃

企業資金較為充裕時，會通過投資活動來實現資金的增值，這對企業而言具有重要的經濟作用。投資活動是企業閑置資金的有效規劃利用，基于稅籌管理，能夠使企業投資過程的稅款負擔得以合理控制。國家稅法中對于企業的納稅義務有著明確的規定，如企業需要繳納所得稅、增值稅等[4]。在投資活動中，需要考慮到國家出臺的稅務條款，如增值稅的稅率方面，不同身份的納稅人會有所差異，一般納稅人的增值稅稅率會高于小規模納稅人。企業在投資中就要充分考慮到這種差異性，在選擇投資對象時，可以傾向于小規模納稅人。但這種差異對于稅負降低來說也不是絕對的，一般納稅人的增值稅能夠予以抵扣，也就是現代財務票據中的增值稅專用發票作用，進行進項稅和銷項稅的抵扣，這種優勢是小規模納稅人所不具備的。企業在投資中，還要考慮到具體的業務情況，如果是進項稅成本較大的時候，選擇投資一般納稅人企業，能夠有效降低增值稅方面的稅負。在投資活動中，還要考慮到國家稅務優惠方面的因素，國家對于一些特殊行業、特殊地區都會有稅負優惠措施。如科技型企業的研發費用，國家為了鼓勵科技企業的發展，在納稅方面給予了較大程度的優惠，對于企業成本中與研發相關的各項費用，允許從納稅所得中加計扣除，降低企業納稅額。在偏遠地區，國家為了支持其經濟發展，也會給予更多的納稅減免優惠[5]。在投資中重點考慮這些因素，將投資向這些地區和行業傾斜，利用國家的納稅優惠。

(三)財務經營管理中運用稅收籌劃

企業任何環節的稅負成本控制，都要基于稅收籌劃和財務管理來實現。企業經營的最主要目標，就是獲得經濟收益，提高企業獲利能力。企業在財務管理基礎上，會開展經營目標的確定和經營方案的制定，使企業可以在經濟目標實現中更為順利。在企業經營管理中，不同的生產模式會對納稅額有著直接影響。如生產加工企業采用不同的加工方式，納稅核算方式就會存在差異。加工方式一般分為企業自行加工、委托給其他企業進行加工，但由于企業加工量等方面存在不同，最終的納稅額也會不同。而且，企業經營管理中，由于不同的加工形式會產生額外的費用，導致企業最終效益也會受到影響，如加工費成本與加工量的情況，會對納稅形成影響[6]。如企業自行加工，會涉及到原材料采購，如果是一般納稅人企業，材料采購的進項稅可以抵扣銷項稅。如果委托加工，則有加工企業采購原材料，那么企業則無法獲得進項稅抵扣。基于稅收籌劃理念，要合理計算企業的采購成本、稅負抵扣、加工成本等綜合要素，選擇最佳的財務方案，確保企業效益目標。在企業銷售方面，也要考慮到稅收籌劃方面的問題。目前在納稅方面，有遞延所得稅形式，這種形式可以讓企業緩解短期內的納稅壓力。在企業銷售過程中，可以通過在銷售合同中確定收入確認時間點，來提高企業對銷售收入的規劃能力，盡量保證銷售收入的均衡。如小規模納稅企業，在每個月經營銷售未達到起征點時，可以減免部分附加稅，從而減低稅負。如果不能很好地進行稅收籌劃，個別月份經營收入過高，那么就無法獲得該項優惠，這些情況都是經營管理中需要重點考慮的。

(四)財務利潤管理中運用稅收籌劃

企業利潤需要進行分配，分配方式的不同會影響到納稅情況。企業稅收籌劃過程中，可以將通過將利潤重新投入到運營過程中，降低企業經營利潤的比重，從而降低所得稅的應納稅所得額。國家在支持和引導企業發展中，對于企業經營給予了很多的政策支持。利用這些財務政策，適當調整企業的利潤支配方式，不僅能夠實現企業稅收籌劃目標，同時也能夠對企業長遠的發展提供有力的支持[7]。企業在稅收 籌劃中，應當在政策法規的框架內，科學合理地運用財務管理方法，對企業實施有效的納稅規劃，降低企業納稅成本，提高企業稅務行為的合規性，這也是企業健康發展的必要前提。企業納稅行為符合國家規定的同時，將稅務風險隱患消除，促進企業科學的財務行為。企業在財務管理中，應當將企業戰略目標與財務工作進行充分的結合，基于利潤目標的分解和實施，使稅收籌劃工作可以順利開展，確保企業效益的最大化。

三、結語

企業的健康穩定發展離不開合理的納稅管理，國家經濟建設需要企業納稅進行支持，而企業作為經濟主體需要擔負起這樣的社會責任。納稅是經濟的重要支柱，而企業納稅中要平衡好納稅負擔與利潤的關系，就需要企業要積極運用財務管理方式，開展科學合理的稅收籌劃，保證企業在符合國家稅務政策要求的前提下，有效地控制稅負成本，提高經濟收益水平。■