國際會計職業動態

國際會計師聯合會敦促各方共同努力實現高質量審計

國際會計師聯合會（IFAC）發表題為《實現高質量審計》的觀點文章，呼吁審計和鑒證生態系統中的所有利益相關方共同采取行動，實現高質量審計。為此，需在道德和獨立性的基礎上建立一個運作良好的系統，包括實施適當的審計程序，以增強公眾對風險評估、會計估值和評估、內部控制、數據收集，以及管理層所承擔責任的信心；配置合適的審計師，他們應該維護公眾利益，必須經驗豐富、誠信、獨立并具有相應的職業判斷能力與專業技能；制定恰當的治理措施，良好的企業文化和治理架構對實現高質量審計至關重要，會計職業組織及企業董事會、治理層和管理層等應共同參與維護良好的審計生態系統；實施適度的監管，包括恰當的監管框架、審計準則、會計師事務所商業模式和審計師責任處理方法；采納合適的評估標準，會計師事務所、會計職業組織和監管機構應完善審計質量評估和報告標準。

相關會計職業組織重點關注財務報告審計中的舞弊和持續經營事項

國際審計與鑒證準則理事會（IAASB）發布題為《財務報告審計中對舞弊和持續經營的考慮》的討論文件并召開多次虛擬圓桌會議，以促使利益相關方探討審計師在財務報告審計中關于舞弊和持續經營事項的職責，并討論與舞弊和持續經營事項相關的審計準則是否適用于當前環境。國際會計師聯合會（IFAC）已做出回應，支持IAASB關注財務報告審計中的舞弊和持續經營事項，贊同財務報告鏈條上的所有利益相關方共同努力以出具高質量的審計報告。英格蘭及威爾士特許會計師協會（ICAEW）就上述文件做出反饋意見，包括舞弊行為需要企業、投資者、審計師、監管機構以及準則制定機構共同解決；IAASB需要進一步明確舞弊行為、會計差錯和不遵守法律法規的區別等。

特許公認會計師公會：審計是維護資本市場信心和信任的關鍵

英國商業、能源和工業戰略部近期發布審計白皮書，就后脫歐時代如何恢復公眾對審計與公司治理的信心征詢意見。特許公認會計師公會（ACCA）就此發表評論，表示審計是維護資本市場信心和信任的關鍵，并認為企業董事、審計委員會和監管機構共同發揮重要作用，包括原則上支持企業董事和董事會在發現和預防舞弊行為方面承擔更多職責，但建議仔細考慮董事與該職責的匹配度，充分考慮任何潛在的負面影響。

美國公眾公司會計監督委員會發布2018-2020年處罰案件統計分析數據

美國公眾公司會計監督委員會（PCAOB）總結分析了近3年已結案的處罰案件及對會計師事務所和審計師的處罰情況。2018-2020年，受處罰案件共67件，其中，中國會計師事務所和審計師受處罰案件的數量分別為0、3與4件，呈增長趨勢。所涉及會計師事務所（包括直接受處罰的會計師事務所以及受處罰審計師所在的會計師事務所）規模不一，既包括德勤、普華永道、安永、畢馬威、GT、BDO在內的全球最大六家會計師事務所，也包括中小會計師事務所。2018-2020年，中小型事務所受處罰力度呈上升趨勢，分別為12、17與15次，占受處罰總數量的60%、57%與88%。

澳大利亞證監會發布審計檢查報告

澳大利亞證監會（ASIC）發表最新一期審計檢查報告。基于風險導向方法，ASIC以179個審計領域為重點，審核了53份審計工作底稿。ASIC發現，在27%的審計領域，審計師并沒有為財務報告是否存在重大錯報提供合理保證，減值和資產價值、收入和應收款項、會計估值和假設等仍然是最應關注的領域。澳大利亞與新西蘭特許會計師協會（CAANZ）對上述報告表示歡迎，認為“ASIC開展的審計檢查活動在澳大利亞經濟中發揮著重要作用，審計師和利益相關方可以從中了解需要改進和提升的領域。澳大利亞和新西蘭的會計師事務所將尋根究源，探究上述檢查中所發現問題的根本原因并與會計行業分享”。

香港財匯局就冠華國際財務報告及德勤相關審計活動展開調查

2021年3月19日，香港財務匯報局發布公告，就冠華國際截至2020年3月31日的年度財務報告及截至2020年9月30日的中期財務報告進行調查，并就德勤會計師事務所對上述財務報告的審計活動進行調查。此前，德勤會計師事務所擔任冠華國際的審計師并為其出具無保留意見審計報告。冠華國際股票已于3月22日上午暫停交易。

安永呼吁強化審計師及監管機構職責以預防和發現舞弊行為

安永發表題為《預防和發現舞弊行為：強化企業、審計師和監管機構職責》的研究報告，討論如何強化審計的作用以更好地發現舞弊行為。報告指出，鑒于舞弊行為所涉及領域已超出審計師的職責范疇，企業治理層、審計師和資本市場監管機構等必須通力合作，更好地預防或發現舞弊行為。