中注協約談會計師事務所 提示面臨退市風險的上市公司年報審計風險

近日，中注協書面約談天職國際會計師事務所（特殊普通合伙），提示面臨退市風險的上市公司年報審計風險。

中注協相關負責人指出，當前主營業務業績不佳、盈利能力差等上市公司可能觸及財務類強制退市指標,保殼壓力較大，審計風險較高。中注協提示注冊會計師重點關注以下方面：

一是關注收入、成本和費用的真實性和完整性。注冊會計師應當關注上市公司是否存在通過自我交易、閉環重復交易、不具有商業實質的關聯交易等方式實現收入增加的情況；充分考慮管理層凌駕于內部控制之上的可能性，識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險，并有效應對；關注新收入準則施行情況，對合同的識別、主要責任人和代理人的判斷、履約義務性質的判斷等是否恰當；關注是否存在延遲確認成本費用的情況。

二是關注關聯方關系及其交易。注冊會計師應當關注與關聯方關系及其交易相關的內部控制，是否存在管理層未識別的關聯方或重大關聯交易,或不具有商業實質的關聯方交易；關注股東資料變更、實際控制人及其關聯方的認定，必要時聘請法律和相關行業的專家提供專業意見；關注關聯方交易的公允性和合理性，以及是否存在串通舞弊、虛增營業收入和操縱利潤的行為。

三是關注重大或有事項。注冊會計師應充分識別上市公司對外擔保、合同糾紛、未決訴訟等重大或有事項，設計并實施有針對性的審計程序；充分關注相關會計處理的適當性，預計負債等計提的合理性，以及或有事項披露的完整性。

四是關注持續經營風險。注冊會計師應關注上市公司持續經營假設是否適當。當存在持續經營方面的疑慮時，應深入分析被審計單位的資金狀況、未來經營狀況和現金流量預期，評價管理層對自身持續經營能力的評估是否符合實際；分析其是否已制定改善措施且具有可行性；獲取上市公司未來經營計劃，結合對市場情況的分析，評價管理層相關改善措施能否實質性消除對持續經營能力的疑慮；關注相關信息披露是否充分。