企業會計風險管理中的內部審計研究

孫 權 中國鐵路上海局集團有限公司審計部

引言

無論企業規模大小，企業會計風險都是其在經營發展中客觀存在的問題，任何一個企業都不可能完全避免會計風險。可能引發企業會計風險的原因是多樣的，既包括主觀因素、客觀因素，也包括一些意外因素。既然企業會計風險不可避免，自然就要求企業通過會計風險管理，來盡可能防止風險發生，降低風險可能造成的損失。在企業會計風險管理中，通過內部審計能夠發現會計風險，并未其有效應對提供可靠依據，從而幫助企業實現對會計風險的精準控制，保護企業經營發展的穩定。因此，深入研究企業會計風險管理中的內部審計具有較高的現實意義。

一、企業會計風險管理中內部審計的重要性

(一)降低企業風險發生

企業在經營發展過程中，不可避免的會受到內外部風險因素影響，引發會計風險，導致企業穩定運營受到威脅，因此需要進行會計風險管理。內部審計是由企業內部專門成立的審計部門，其有專業的審計人員對企業日常經營活動進行檢查與監督以及評價，及時發現企業經營管理中存在的風險事項，指出問題，改進組織運營，增強企業經濟活動價值創造。因此，在會計風險管理中，加強內部審計，能夠通過對企業經營與發展的審計，挖掘出潛藏于企業會計工作中的各類風險問題，并根據企業實際發展狀況，提出有效的控制優化策略[1]。例如，企業內部審計過程中，通過對會計信息的審計，能夠發現企業會計工作中是否存在會計信息失真的問題，從而針對問題進行糾正，使會計信息使用者掌握真實的會計信息，為企業內部管理決策提供準確的依據，避免由于失真的會計信息造成管理決策的失誤，影響企業健康穩定發展。同時，在會計風險管理中，內部審計工作的開展還可以加強對企業財務活動的嚴格審核，確保各項財務工作嚴格按照標準規范進行，有效避免會計風險的發生，維護企業發展的穩定性。

(二)有效提升企業會計的職業素養

企業內部審計工作對于促進企業會計職業素養提高發揮著重要的促進作用，并且推動企業會計制度的發展與完善，能夠有效規范企業會計行為，從而為企業會計風險管理的有效性提供重要保障。在企業會計風險管理中，內部審計機構會對企業會計行為進行全方位的評價，從而對企業會計形成良好的監督與約束，促使其會計工作更加規范[2]。同時，根據內部審計評價結果制定相應的獎懲措施，明確對企業會計人員在會計風險管理中積極行為進行考核與獎勵，通過量化的、客觀的評價標準，提高企業會計對風險控制的重視度，自覺實施會計風險管理，并提高企業會計的抗風險能力，提高其工作質量與工作效率，更好地規避會計風險。

二、企業會計風險管理中內部審計工作存在的問題

(一)缺乏完善的內部審計制度

企業會計風險管理中實施內部審計，能夠通過對企業會計風險管理的實效性進行客觀公正的評價，從而提高企業會計風險管理的有效性，增強企業對會計風險的應對能力。同時通過評判內部審計工作效果，充分發揮其在會計風險管理中的重要作用。但是當前很多企業并沒有建立健全的內部審計機制，內部審計制度也不完善，從而導致問題的發展。在實際工作中，由于缺乏完善的內部審計工作制度，導致內部審計人員在工作進行過程中，缺乏規范制度的約束與監督，從而出現審計工作不到位，工作形式化等問題，最終導致審計工作結果的可靠性較差，影響會計風險管理的實效性。

(二)內部審計機構的獨立性不足

企業內部審計工作的有效開展，首要前提就是要保障內審機構的獨立性，在企業內部設置單獨的審計部門。但是，當前很多企業的現實情況是在進行內部審計工作時，并未設立獨立的審計部門，而是由企業及紀檢委、檢察署等部門共同完成的。這導致企業內部審計不具有獨立性，難以實施針對性管理，從而造成其審計結果不具有較強的參考價值。同時，還有一部分企業在將內部審計部門與財務部門混淆，導致內部審計監督的作用失效，內部審計工作浮于表面。

(三)缺乏完善的內部審計質量控制體系

就目前而言，企業對內部審計工作的認識仍舊停留淺表層面，認為審計工作就是對企業日常經營活動的審查與監督。因此，企業在進行內部審計工作過程中，不重視對內部審計質量控制體系的建設，不注重內部審計質量的管理，從而導致內部審計質量難以提升。由于企業內部審計質量控制體系存在不足，審計人員在工作過程中，缺乏完善的制度規范，通常是以自身經驗為依據實施審計，從而造成審計結果的隨意性較強，內部審計工作質量難以保障。同時，由于缺乏質量控制，對內部審計人員工作監管與約束力度不足，導致其不重視獲取完善的審計資料，影響審計工作開展，審計工作價值不高，從而在很大程度上造成企業會計風險頻發，影響企業穩定發展。

(四)內部審計工作人員素質水平不高

審計工作具有非常強的專業性，因此對審計人員的綜合素質要求較高，其不僅需要具備相應的專業知識水平，同時還需要具備相對豐富的工作經驗，才能在審計工作中通過靈敏的觸覺發現存在的問題。以此，在企業內部審計工作中，還要求由綜合素質較強的工作人員，確保內部審計結果達到預期。但是，大部分企業普遍存在內部審計工作人員綜合素質不高的問題。這導致企業在內部審計工作開展中，審計人員存在取證資料不充分、數據分析不到位、現場審計經驗不足、審計方法運用不全面等問題，導致審計工作質量較低，難以發展內部審計工作價值，繼而導致企業會計風險管理效率較低，引發會計風險。

三、企業會計風險管理中內部審計應用有效對策

(一)完善內部審計制度，加強信息化建設

企業最大限度發揮內部審計工作在會計風險管理中的重要作用，首先就需要建立完善的內部審計制度體系，從而有效規范內部審計工作行為。在企業內部審計制度中，應當完善內部審計監督制度，加強對內部審計工作的規范與監督，明確各項工作中存在的問題，并根據實際情況解決問題，確保企業內部審計工作的正常運行。同時，隨著企業內外部環境變化，企業會計風險管理也隨之發生變化，因此要求企業內部審計建立完善的更新制度，及時針對企業發展進行創新改革，確保內部審計工作有效性，從而避免企業會計風險[3]。此外，隨著現代信息技術在企業管理領域的深入應用，加強企業內部審計信息化建設是未來發展的必然趨勢。通過促進企業內部審計的信息化、數字化、智能化發展，能夠進一步提升內部審計工作效率，提高工作人員在審計過程中資料收集的全面性、數據分析的深入性以及取證信息處理的高效性等，進一步增強內部審計工作質量，加強會計風險防范。

(二)確保內部審計機構具有獨立性

內部審計機構的獨立性是內部審計工作有效性的重要前提。因此，為保證內部審計工作質量，企業就必須要建立獨立的審計機構，組建專門的審計人員負責進行企業內部審計工作，避免審計機構與企業內部其他部門的交叉。同時，企業獨立審計機構應當具有一定的靈活性，能夠跟隨企業經營發展變化進行相應的調整，不斷進行機構的完善，確保內部審計工作有效性。獨立的內部審計機構主要是為了確保審計結果客觀公正、科學有效。在會計風險管理工作中，內部審計人員應當明確會計風險管理與內部審計的區別與聯系，避免將二者混淆，從而在具體工作開展中，明確內部審計機構與企業監督部門各自職責，提升內審機構的專門化，確保其可以高效地開展審計監督與管理，降低風險發生的概率，突出內部審計工作價值。

(三)建立健全內部審計風險評估體系

企業經營發展受各方面因素影響，面臨的影響發展穩定性的問題較大，妥善解決這些問題才能夠維護企業的穩定發展，避免企業發展風險。內部審計在企業會計風險管理中的應用，確保其具有較高的應用價值，就需要建立健全內部審計風險評估體系。在進行內部審計風險評估過程中，審計人員需要對審計工作進行全面分析，同時根據實際企業發展情況對其進行調整，深挖企業發展中存在的會計風險。此外，提高企業內部審計風險評估全面性，還需要提高審計人員風險責任意識，在實際工作中嚴格按照制度規范操作，確保審計結果真實可靠；同時，加強對各種風險的認識與了解，提高自身對風險點的敏感性，提升自身發現、防范、控制風險的能力，從而為企業經營管理工作的開展提供保障[4]。

(四)加強內部審計工作人才隊伍建設

企業提高內部審計工作有效性，就必須要重視提升審計人員的綜合素質和專業能力。因此，在企業會計風險管理中，應用內部審計還需要重視審計工作人才隊伍建設。首先，企業通過提高審計人員準入門檻，吸納專業審計人才，避免以往的審計人員與財務人員混淆的情況，提高企業內部審計隊伍的專業性。其次，加強對審計工作人員的教育培訓，及時更新審計人員對最新政策及法律規范的熟練掌握，通過加強實踐培訓，提高工作人員對企業行業市場與發展狀態的了解，從而根據實際情況制定完善的審計方案，提升審計人員的工作經驗，能夠準確抓住企業經營發展中的風險點，提高風險管理與控制能力，順利推進企業內部審計工作，促進企業穩定發展。

四、結語

綜上所述，內部審計在企業會計風險管理中發揮著重要作用，企業必須要提高對內部審計工作的重視度，針對當前存在的問題，加強對內部審計制度的完善，建立獨立審計機構，加強審計風險評估，組建審計人才隊伍，從而強化企業內部審計工作效果，進而提高企業會計風險管理水平，維護企業穩定持續發展。