中小企業內部控制存在的問題和對策

林 通 浙江誠暉人力資源發展集團

隨著經濟體制改革的進行，也在一定程度上提高了對于中小企業內部控制管理的相關要求，對于中小企業而言，其內部控制體系和制度不夠健全也給中小企業更好地發展造成了極大的影響。和大企業相比，中小企業無論是人力資源投入還是物力資源投入都比較少，特別是內部控制方面的資源投入更是明顯不足，這也給中小企業內部控制制度的完善和健全造成了極大的影響，這種情況下，中小企業必須轉變自己的內部控制觀念，做好制度的建設，不斷的完善內部控制，給企業更好的發展奠定基礎。

一、中小企業內部控制存在的主要問題

(一)管理人員的內部控制意識比較差

企業運營的目的便是為了盈利，這也導致了很多中小企業管理者過度地重視生產和銷售，對于內部控制不夠重視，企業管理者對于內部控制的認知往往比較淺顯，甚至認為制定規章制度便是內部控制的全部內容。中小企業組織形式也往往是直線垂直管理的，很多管理人員身兼多職，沒有做好職責的劃分，無論是管理的幅度還是跨度都不合理，還有些中小企業往往是家族企業，在財務管理的時候往往選擇家族的成員，而這些成員往往欠缺財務管理的專業知識，財務管理水平也比較低下。并且，對于中小企業而言，其管理者往往是創業者，很多創業者在初級階段比較重視業務方面，沒有足夠的精力進行內部管理，這也導致了企業發展中忽視內部控制，甚至認為其可有可無，很難認識到其重要性。管理者的內部控制理念不夠正確，這也導致了其招聘的時候，很難招聘到出色的內部控制人才，這也會影響中小企業內部控制更好地進行。這便要求中小企業管理者必須真正地認識到做好內部控制對于企業長遠發展的重要性。

(二)企業管理結構設置不夠合理

內部控制若是合理能夠幫助企業劃分清晰不同部門的責任，能夠將各個部門的作用更好地發揮出來，這便要求中小企業進行內部控制建設的時候，必須保證公司崗位職責的合理性，這也會給將來的內部控制環境建設和內部管理工作更好地進行奠定基礎[1]。但是就當前而言，我國很多中小企業組織結構比較混亂，有些是較為簡單的垂直結構，有些是照搬大公司的組織結構，這樣不但無法滿足中小企業長遠發展的需要，還會導致職責交叉的情況出現，導致企業工作效率比較低下，很容易出現職場的混亂和糾紛。此外，中小企業組織結構議事機制不夠完善，決策權比較地集中，這也給企業合理運營的進行造成了極大的影響。

(三)內部審計機制比較的欠缺

內部審計制度能夠起到監督和制約的作用，其對于企業風險防范非常重要，會直接影響企業經營活動的正常進行。但是我國審計法往往只強制要求國有企業進行內部審計機構的設置，并沒有對中小企業提出相關的要求，中小企業受到資金和管理人員意識的影響，往往沒有設置獨立的內部審計機構，這種情況下，中小企業內審獨立性也往往沒有保證，內部審計的作用也很難得到有效地發揮。中小企業內部審計機制的欠缺，往往會導致中小企業風險增加，中小企業很難及時地找到企業管理過程中存在的問題，并且，和大型企業相比，中小企業的規模更小，其經營也比較的簡單，這也導致了其風險抵御能力比較差，若是抗風險能力較差，風險評估又不夠有效，那么中小企業很容易出現運營風險，甚至可能會給中小企業的發展造成毀滅性的打擊。

(四)信息溝通體系不夠暢通

想要取得良好的內部控制效果，便必須重視企業內部及外部的信息溝通系統，我國很多中小企業處理信息的時候比較薄弱，接收外部政策速度比較慢，內部體制也無法根據外部情況進行及時的調整[2]。部門和部門之間的協調工作也不夠有效，這也會給內部控制體制的完善及其作用發揮造成極大的影響。

(五)投入成本較少

中小企業進行內部控制體系設計需要根據企業的需要來配置職能部門，在內部控制制度建設之后，還需要投入大量的人力物力財力來進行執行，而中小企業的資金往往比較薄弱，中小企業很難做好內控成本的均衡，很難在內部控制方面投入足夠的成本，這種情況下的內部控制體系以及效果都沒有保證。

二、中小企業做好內部控制的策略分析

中小企業內部控制存在的問題比較多，這些問題的存在也給中小企業內部控制的開展以及中小企業更好的發展帶來了極大的負面影響，這便要求中小企業必須根據社會時代政策以及企業發展需要來完善內部控制，提高內部控制的有效性，將內部控制的作用真正地發揮出來。

(一)重視企業內部業務流程的梳理

企業想要健全和完善內部控制體系，首先便必須全面地了解企業的業務情況，并對企業的業務進行梳理，確保建立的體系能夠符合企業業務發展的需要[3]。而想要做到這點，需要足夠的專業人員，并且專業人員的技能水平需要有保證。

首先，必須做好內部控制流程的建設。實現內部控制流程化能夠幫助企業提高其內部管理的質量和效率，能夠推動內部控制制度更好地落實，這對于企業體系建設非常重要。在進行業務流程梳理的時候，最好讓全體的員工都參與進來，這樣能夠根據員工崗位和職業出發來對流程進行統籌，保證籌劃的統一性，給企業業務流程完善奠定基礎。

其次，企業管理者也必須進行邏輯清晰和相互勾連的管理職責說明書的制定，對企業管理的脈絡以及步驟進行明確，明確每一個環節的責任，將管理者的管理作用更好地發揮出來。

(二)重視企業風險識別能力的提高

首先，中小企業應該進行崗位績效考核的制定，并將其作為指標來識別企業中可能存在的淺層次的風險，在對崗位職責進行完善后，還應該根據崗位的不同來進行不同績效考核指標的制定，提高績效考核的針對性，這樣能夠幫助中小企業更好的管控崗位中存在的風險，對企業運營過程中存在的內部風險進行有效地識別[4]。其次，中小企業應對外部風險的時候，需要完善評估體系。在評估體系完善的時候，中小企業應該從橫向出發來對同一個行業中存在的公司戰略風險進行評估，然后從行業之外出發對行業將來的發展潛力以及發展趨向進行評估。在進行風險評估的時候，不但需要考慮到企業的實際情況，還需要考慮到中小企業將來的發展。最后，外部風險評估應該是詳細和完善的，而不是模糊和粗略的。而想要做到這點，中小企業便必須提高自身的風險防范意識，有意識地聘請專業人員和專業機構來定期地對企業進行全方位的風險評估，幫助中小企業更好的控制可能出現的風險。

(三)對中小企業內控體系存在的缺陷進行診斷和優化

中小企業在完善內控體系的情況下，需要定期地對當前制度的有效性和完整性進行檢測，做好企業內部流程重要程度的劃分，并對檢測時間進行合理的規范，做好檢測標準的量化，對企業的業務傾向變化以及企業規模的變化進行認真的分析，了解當前企業管控制度是不是合理和適用，若是已經出現了不適用的情況，那么必須及時合理地進行調整[5]。在對內部控制體系進行診斷的時候，可以隨機地進行業務模塊的抽取，了解其關鍵業務節點內部控制是不是合理和到位，在檢測結束后需要給管理層進行檢測報告的提供，然后根據相關的需要來優化和調整。對于企業新制定的制度和調整后的制度，都必須做好二次檢測工作，確保其能夠跟上企業當前發展的需要，合理地識別風險，切實提高管理的實際效果。此外，若是條件允許，中小企業也需要進行獨立內審部門的建設，將內部審計的作用發揮出來，做好公司制度執行情況的監督，并及時地進行反饋。做好內部監督能夠幫助企業更好地進行內部管理，也能夠幫助企業提高其風險管理評估方面的能力，從而給中小企業的長遠發展奠定基礎。

(四)重視會計人員素質的提高

雖然我國已經取消了會計證，但是國家對于會計人員的要求也在不斷地提高，中小企業對于會計人員的素質要求也在不斷提高。對于會計從業人員而言，僅僅考取初級會計職稱還是不夠的，還需要在工作的過程中不斷地進行經驗的積累，將學習到的技能和知識運用到工作中去[6]。企業會計人員需要提高自身的綜合素質，能夠做好財務管理的相關工作，將自己的專業素養發揮出來，指出企業經營過程中存在的問題和不足，并進行改進意見的提出，從而給企業內部控制更好地進行奠定基礎。而想要做到這點，首先，企業會計人員必須從思想上與時俱進，及時地學習新的知識和技能，其次，企業也應該給會計人員更多接受培訓的機會，幫助其提高理論水平和實踐能力，給中小企業內部控制更好地進行奠定基礎。

三、結語

對于中小企業而言，做好內部控制非常重要，其不但會直接影響企業的經營管理，還會給企業可持續發展的實現造成極大的影響。這便要求中小企業必須認識到內部控制制度的重要，根據實際情況和需要不斷地對內部控制進行完善，根據企業特點和行業發展制定內部控制制度，從而給企業更好的發展奠定基礎。