房地產稅務籌劃現狀及對策研究

云南佳駿房地產開發有限公司

引言

房地產行業直接影響人民群眾的住房問題，進而影響人民的日常生活。在當前的市場經濟改革背景下，房地產行業的競爭也越發激烈，需要不斷地提升企業的競爭力才能促使企業實現可持續發展。稅務籌劃可以有效地減少房地產公司自身的稅負，降低資金壓力，合理的規避稅務風險，以滿足現階段的發展需求。

一、房地產稅務籌劃概述

（一）房地產稅務籌劃定義

房地產企業稅務籌劃實際上是指現階段企業在發展過程中為降低稅率而對各項納稅業務采取科學的操作，利用有效的手段來幫助企業提升經濟效益，降低稅負，促使企業穩定發展。稅務籌劃可以說是市場經濟的重要組成部分，可以促使現階段社會資源實現最優化配置，優化社會福利，幫助市場主體有效的應對市場機制，達到經濟效益的最大化。房地產稅務籌劃的目標較為明確，以承擔賦稅最輕、適用稅基最窄、稅收最晚、承擔的風險最小等，幫助企業有效的提升自身的經濟效益，實現全面發展。因此對于企業來說，稅務籌劃是自身必須開展的一項工作，應加強重視力度，從多個角度優化，保證各項工作有序地開展[1]。

（二）房地產稅務籌劃特點

房地產企業的稅務籌劃具有明顯的特點，主要表現在以下幾個方面：第一，呈現出合法性，相關工作人員在開展房地產稅務籌劃過程中，需要保證其各項工作在稅法的允許范圍內，并符合相關的規定。降低應繳稅收額度的決策應在未確定納稅義務之前，以避免出現逃稅情況。第二，呈現出籌劃性，在房地產企業的發展過程中，應保證稅務籌劃開始于公司經營活動之前，遵循現有相關政策、稅收稅法、財務體系要求等，結合企業發展現狀進行分析，策劃出符合自身實際情況的納稅方案，降低企業的稅負[2]。第三，呈現出目的性，房地產企業開展稅務籌劃的主要目的在于提升自身的經濟效益，降低稅負，同時合理的規避稅務風險，以保證企業實現穩定的發展。第四，呈現出多維性，從時間的角度進行分析，稅務籌劃滲透于房地產企業經營的各個環節中，因此需將每一個可能產生稅費的環節都納入籌劃范圍。同時不再局限于企業自身，可以與其他單位進行聯和，探索出最佳的節稅途徑，達到最終的目的。

二、房地產稅務籌劃的類型

（一）企業所得稅籌劃

現階段，我國稅法明確規定，企業不同則納稅規定呈現也不同，如以公司型企業為例，企業繳納企業所得稅，將稅收利潤分配給股東，因而投資者需要繳納個人所得稅，對于個人獨資企業與合伙企業來說，自身不需要繳納企業所得稅，而是需要繳納個人所得稅。通常來說，房地產企業會優先選擇個人獨資的企業類型，主要的原因在于該類型可以幫助企業進行有效的節稅，提升整體的經濟效益。對于房地產企業的子公司來說，也需要進行稅務籌劃，如果該子公司為獨立的法人需要承擔全部的納稅義務，如果子公司與總公司的法人一致則需要承擔部分的納稅義務，進而促使其整體的納稅負擔降低[3]。

（二）土地增值稅籌劃

對于房地產企業來說，在開展過程中以土地增值稅為基礎進行相關的稅收籌劃，可以有效地優化企業的稅負負擔。房地產企業的收入主要是勞務收入性的類型，其并非屬于土地增值稅的征收范疇，因此通過合理的房地產開發方式向客戶索取代建收入可以有效地規避土地增值稅，以便達到最終的目的[4]。

三、房地產稅務籌劃現狀分析

現階段，房地產企業在開展稅務籌劃過程中，還存在較多的問題，影響整體的工作質量。例如，部分企業單純重視稅負的高低，未能明確相關的概念，難以準確的把握稅務籌劃的本質，造成相關的概念混淆，影響整個工作的開展，難以進行合理的避稅。部分企業的稅務籌劃人員素養水平良莠不齊，由于行業人才需求量較大，大部分企業不得不降低人才的需求標準，部分人員對稅務籌劃的認知不足，降低了其籌劃質量，甚至錯失最佳的籌劃時機，造成偷稅、漏稅問題，產生違法情況。相關稅務執法對稅務籌劃存在明顯的制約性，部分政策內容還存在明顯的漏洞，執行范圍也有待商榷，難以達到最初的目的[5]。例如，某房地產企業在稅務籌劃過程中未能明確稅務籌劃的內涵與作用，單純進行各項工作籌劃，只重視稅負高低，未能明確其他因素產生的影響，造成各項行為未能發揮出自身的作用，甚至出現不合法行為，未能履行自身的義務，相關的方案也難以達到預期的效果，因此應加強重視力度，促使房地產企業加強對稅務籌劃的分析，根據自身的實際情況開展各項工作，達到最終的目的，促使企業發展。

四、房地產稅務籌劃的對策

（一）加強對稅務籌劃全過程的重視力度

房地產企業在發展過程中，應明確稅務籌劃對自身產生的影響，從多個角度開展創新，完善現階段的發展理念，針對性開展優化，以滿足現階段的發展需求。嚴格按照各項法律開展稅務籌劃，以長遠的戰略眼光進行規劃，將法律作為相關工作的基礎與前提，遵守相關的規定，明確地方、國家相關的稅收法規，明確企業的運行現狀，針對性開展探索，掌握企業相關規章制度，將其與企業的經濟效益相結合，以促使企業的效益提升，優化當前的企業經營特點，針對性開展完善，將二者進行合理的結合，保證選擇的稅法規定與企業的經濟效益相契合，提升方案的合理性。根據實際情況制定長遠的稅務籌劃戰略，明確房地產行業的發展趨勢，針對性開展創新，優化現有的發展理念，為各項工作的開展奠定良好的基礎。關注財務、稅務相關的內容，明確企業日常經營的各個方面，注重戰略的應用，并根據實際情況進行調整，實現整體的掌控，以促使企業的稅負降低。與此同時，在稅務項目的開戰初期階段，必須進行整個項目的高瞻遠矚，合理開展分析與給規劃，考慮企業的實際情況來分析納稅成本，以達到納稅籌劃的目的，促使企業穩定發展。

（二）注重企業稅務籌劃人員的素養發展

對于房地產企業的納稅籌劃來說，應明確稅務籌劃人員自身的道德修養產生的影響，不斷提升其素質，進而在工作過程中可以正確的處理各項工作，遵循法律原則與規定，保證企業利益與國家利益不受侵犯，堅持合法原則，不能因企業的私利而損害國家的利益，表明自身的立場，維護法律的權威，以滿足時代發展需求。針對相關的違法行為或者領導對部分涉稅事項不明確情況應詳細的進行解釋，通過合理的規勸來杜絕違法行為，以保證企業穩定發展。稅務籌劃人員應不斷提升自身的綜合素養水平，掌握專業的理論知識，明確稅務籌劃呈現出的特點，針對性地開展各項工作，累積實踐經驗，以滿足發展需求。定期開展相關的培訓，促使其專業知識水平提升，了解會計、金融、財務、稅收等相關的工作，明確企業的發展切入點，針對性開展優化，以滿足現階段的發展需求。積極引進國外先進的人才，促使現階段整體的行業水平提升，可以針對現階段的涉稅業務、涉稅種類、涉稅數額等進行優化，結合企業的發展實際情況探索出全新的稅務籌劃方案，以降低企業的稅負負擔，實現穩定發展[6]。

（三）加強對企業內部資產的監控與管理

房地產企業在發展過程中應根據現階段的實際情況進行創新，加強對內部資產的監控，制定完善的監控機制，從采購到報廢，實現全面的管理，實現預算目標。建立完善的資產管理制度，應嚴格按照現有的預算審核進行分析，保證其符合實際的規定才能簽訂相關的合約，以滿足現階段的需求。制定全新的發展計劃，針對性開展創新，加強對應收賬款的管理力度，實現整體的控制，明確企業內部的責任制度，規范各種行為，一旦出現超出預算或者未列入預算的應拒絕審批，以提升企業的經濟效益。強化企業的內部管理，針對現階段的房地產企業實際情況開展優化創新，完善現階段的發展模式，針對性進行處理，如加強對申報、核算、執行等日常工作的管理與監督進行處理，安排專門的工作人員進行監督，一旦出現問題需要立即進行反饋，以保證各項工作質量。加強對合法憑證的優化，針對單據、發票等開展嚴格的審核，一旦出現虛開發票情況需要立即進行處理，以追究相關的責任，從而為房地產企業的發展奠定良好的基礎。

結語

綜上所述，在當前的時代背景下，房地產企業納稅籌劃的重要性逐漸凸顯，企業應加強重視力度，從多個角度創新，明確相關的政策規定，針對性地開展處理，制定完善的計劃，以促使企業的經濟效益實現最大化，確保企業的各項經營規范，為財務活動的開展奠定良好的基礎，優化產業的結構，同時促使相關的國家稅收政策落實，帶動國民經濟穩定增長。