企業會計內控工作中存在的問題

王洋 中國石油集團共享運營有限公司大慶中心

引言

隨著社會的不斷發展，國家對會計制度進行了逐步完善，而在企業會計內控工作的開展過程中，應在國家統一會計制度方針的引領下，結合企業內部發展狀況，對會計內控制度進行進一步完善，旨在提高企業會計內控工作管理效果，促進企業內控管理工作的有序進行。

一、企業會計內控工作中存在的問題

（一）內控意識有待提升

在企業發展過程中，由于企業領導層面單純地將發展眼光放在提高企業經濟效益層面，而對企業會計內控工作的管理有所忽視，這對企業的長遠發展形成了制約。部分企業領導認為，財務會計管理的內容包括算賬、報賬、記賬，這種基本的管理模式，只能對企業的財務支出進行記錄處理，無法從更層面提高企業的會計管理工作效能，進而導致企業資金形成不必要的流失。

（二）風險意識相對薄弱

在企業發展過程中，若想有效提高企業發展水平，需要從會計內控管理角度進行有效完善。健全的內控管理機制應涵蓋風控的識別、評估及應對風險等方面的內容，但在實際開展會計內控工作的過程中，仍舊存在一定的問題，包括風控關注度過于單一，僅對某一個環節進行重點關注，但對其他的會計內控工作有所疏忽。這種關注度過于單一的風險意識，不足以保證會計內控工作的有序開展。

（三）內控系統不夠完善

企業會計內控體系主要有兩個層面組成，即專項監督及日常監督，兩者的目的都在于對企業的會計內控工作服務，確保企業能夠順利、高效的發展[1]。其中，專項監督具有一定的復雜性，而企業在發展過程中，開展專項監督僅以上級監督下級的模式開展，缺乏專業化的專項監督機構，這導致企業會計內控監督工作開展效果不佳。而對于日常監督而言，由于缺乏內控風險意識，大部分企業的監督都流于形式，導致日常監督的意義并沒有得到有效實現。

（四）評價體系存在缺陷

受傳統會計內控管理理念影響，企業在開展會計內控工作的過程中，由于會計內控管理的重要性缺乏認知，導致內控管理工作開展的較為混亂。而且，即便在管理過程中，發現了一些內控問題，但由于缺乏正確的管理方法，導致管理結果不盡人意。另外，也會出現內控體系與企業評價部門在內控管理工作開展過程中產生矛盾的情況，降低了會計內控管理質量和效率。

二、企業會計內控工作提升策略

（一）提升內控意識

企業的會計內控管理工作在開展過程中，不僅與企業的全面管理問題具有較強關聯性，也與每一名會計管理人員及每一名企業員工具有較強關聯性。為提高企業內部會計工作的內控管理效率，應從對每一名員工樹立會計內部控制意識開始，進而達到企業能夠在整體層面提高會計內控管理效果。其一，由于企業的可持續發展與企業領導層的領導具有較強關聯性，因此，應從企業領導層提升內控意識入手開展會計內控管理，領導層面應對會計內控管理工作有一個主觀層面的重視，并認知到內控管理工作的重要性，才能從根本層面對內控工作進行管理。其二，應對企業財務人員對內控知識的理解能力進行提升，由于企業會計內控能力的提升，與會計人員的財務管理水平具有較強關聯性，但受傳統財務管理理念影響，會計人員當場通過報賬、算賬等模式管理會計工作，但對財務內控管理缺乏有效的管理方法。因此，為突破這種現狀，應提高財務人員會計內控管理能力，提升人員的會計管理質量。同時，還應強化財務人員的責任意識，杜絕財務人員營私舞弊的情況發生。其三，應對全體員工的會計內控意識進行強化，企業若想高效發展，單純地依靠管理層及財務人員開展會計內控工作，缺乏足夠的完善性，因此，需要在企業內部將會計內控制度進行全方位推進，確保每名員工都應具有內控意識，并在任何一個部門、任何一個工作崗位都實現會計內控管理，使會計內控工作的管理能力可以在整體層面進行有效提升。

（二）優化內控體系

在我國經濟不斷發展的過程中，企業的科學、合理發展不僅減輕了就業壓力，也對國民生產總值的發展進行了促進。但企業在開展會計內控管理工作的過程中，會遇到一定的風險，但財務人員又對內控風險缺乏一定的識別意識，這會造成企業資金的流失。因此，需要對企業文化的建設進行強化，并對會計內控的環境進行優化。企業的財務內控風險主要體現在公司運營環節，比如，公司在運營過程中，由于運營方法不當，而形成對一部分內容的誤解，阻礙了公司的合理發展，甚至造成公司資金鏈的斷裂。所以，需要優化內控風險體系，建立會計風險預警機制，確保企業的風險承受能力可以得到有效提升。同時，企業領導層也應對企業的生產經營過程進行監督，應建立預警模式、構建預警機制，并具有對企業資金進行合理專業的能力，與企業的實際情況有機融合，以此避免企業投資失敗，降低企業資金損失風險[2]。

（三）健全內控機制

企業會計內控制度的開展其目的在于以客觀和真實的角度對財務活動的有效性和合法性進行確保，會計內部控制制度不僅是企業內控制度的重要組成部分，也能對會計信息質量、監督體系、管理效率進行有效提高。同時，會計內控工作開展的目的還在于對企業相關資產和負債活動進行分析、鑒別、記錄、分類，能夠及時、完整地將企業的經濟活動進行反饋，并恰當估價相關業務活動的計量，也可以充分披露相關業務活動。而對會計內控管理質量進行提升，也可以有效對企業管理開展的有效性進行衡量。因此，為提高企業會計內控工作的重要性，企業在開展會計內控工作的過程中，應建立健全內控機制，系統完善的內控管理制度在企業的財務管理過程中具有重要作用，企業還應結合自身發展現狀，對會計內控制度不斷進行完善，以此提高財務工作管理水平。需要從電子信息技術控制、內部報告控制、會計風險控制、財產保全控制、預算控制、會計系統控制、批準授權控制、職務不相容分離控制等層面對內控機制進行完善，以此提高會計內控的管理質量。

（四）完善內審評價

為確保企業會計內控制度的有效落實，應建立內部審計機制，并通過本機制對內控的開展效果進行監督、檢查，并如實將其中存在的問題進行反饋、歸納、總結。同時，企業還應在內部設立內審機構，并配備專業的人才完成內審工作，并確保其獨立性，允許其可以在工作中處理會計內控中的異?，F象，以此對企業內部內審監督工作的開展進行強化[3]。內部評審部門作為一個獨立的審計部門，需要確認內部控制管理目標，也應確保內部評審的有效性，還應對會計工作開展過程中的風險內容進行評估，并給出一定的改進意見。會計內控內部審計工作的開展，作為企業內部控制的主要體系，不僅要開展內控管理、風險管理也應建設完善的會計內控管理流程體系，建立會計內控風險管理數據庫，并以此為依據評價會計內控的開展效能。同時，會計內控審計體系也應注意與會計內控制度制定部門及風險管理部門進行聯合，形成互為補充、你中有我、我中有你的關系，以此對會計內控工作的開展進行管理，提高企業的財務管理水平，促進企業的長效可持續發展。在開展內部審計評價的過程中，應注意從貨幣資金、應收和預付款、存貨、固定資產、無形資產、在建工程、成本費用、采購、銷售、財務系統、財務預算、財務 信息披露和財務包括、財務信息系統方面進行評價，以此確保會計內控工作開展的實效性，還可以將其中的優勢進行發揮，以此對財務管理人員進行鼓勵，還應對存在的不足進行修正，幫助財務管理人員從根本層面認知到自身在會計內控工作開展中存在的不足。

結語

總而言之，企業的發展與會計內控管理工作開展的有效性具有較強關聯性，因此，企業會計內控管理工作的開展應秉承促進企業可持續發展的理念，并堅持按崗設人、按崗設事的原則，提高會計內控工作的合理性。同時，還應通過科學完善的方式開展會計內控管理工作，確保會計信息的科學性和真實性，謹防出現各種會計違規操作，以此可以對企業的經營風險和成本進行降低，并為企業短期、長期發展目標的完成提供根本依據。