縣級煙草商業企業加強精益化預算管理對策淺析

摘要：隨著煙草行業財務工作內部管理控制的不斷加強，各省、市局（公司）持續深化對預算管理的探索與實踐，作為縣級單位按照要求，積極落實各項預算管理工作，切實提升費用及資金預算執行率，對提升內部管理水平、提高企業經濟效益有積極的推動作用。本文闡述縣級煙草商業企業的預算管理在面臨新形勢基礎上，實施精益化管控的措施。

關鍵詞：煙草商業企業;預算管理;精益化

目前，煙草行業在新時代經濟背景下，已經邁上實現高質量發展的新征程，在企業的內部控制管理過程中，對財務工作也提出了更大的挑戰。基層煙草企業是預算管理的基本單位和具體承擔者，立足于工作實際，利用多元化的解決措施，卓有成效的推行精益化預算管理尤為重要。

一、縣級煙草商業企業實施精益化預算管理的意義

精益管理的核心思想是消除一切浪費和不斷改善。預算管理精益化是針對預算管理的關鍵環節和重要問題，通過“精”，提煉去粗，精心篩選，努力找到解決問題的最佳方案;通過“益”，精益求精，效益為本，將效益作為評判企業經營管理行為的最高原則，統籌全局，精心謀劃，狠抓落實，努力實現企業資源配置的最優化，資金費用使用行為的規范化，投入產出效率的最大化。

縣級煙草商業企業實施精益化預算管理，一是有利于從源頭強化費用管控。預算管理堅持問題導向，嚴控費用明細項目管理，通過運用精益思想和工具，優化流程，減少浪費，合理配置資源，達到降本增效的目的。二是有利于業財一體化融合。財務部門除了監督職能，還有服務職能，通過熟悉了解業務活動使預算編制更符合業務需要;業務部門通過參與預算編制過程，可以更多了解財務的合規性及價值管理要求。各部門協調配合共同增強預算管理的服務和指導能力，提高預算的質量與效率，為企業發展提供科學合理的參考依據。三是有利于幫助企業管理層預測未來的經濟活動。精益化預算管理嵌入業務流程的每一個環節，通過研究制定投資采購、費用項目的合規發生和使用進度計劃，加大投入產出效率分析，提前識別出非必要發生的成本費用，提供對企業未來經營管理具有預測作用的決策信息。

二、縣級煙草商業企業精益化預算管理存在的問題

（一）預算管理責任制不夠健全

首先，企業對員工的培訓針對性不強，不能使全體員工認識到精益化理念的真正含義與實際意義，進而提升員工“成本”意識與“效益”意識，使其在實際工作中能夠盡可能的降低企業運營成本。其次，預算目標沒有層層分解到部門崗位，在預算編制時未對工作內容與責任分配的合理性、科學性與公平性進行充分考慮，致使員工參與預算管理的熱情與積極性不高。再次，財務人員由于專業的局限性，對業務流程了解不夠深入，業務部門的預算人員往往身兼多職，覺得預算就是個小事情，給財務報了就了事了，使得預算管理得不到有效跟蹤管控。

（二）預算執行控制不夠到位

預算執行分析是其精益化管理的最重要的組成部分，但具體工作中仍存在諸如在費用未按計劃執行時，管理人員沒有對成因進行分析，而是將重心放在后期的調整過程中;大多數的預算執行或是分析工作僅僅圍繞財務部門開展，而業務部門對能否完成預算的目標沒有深究，實際執行過程中隨意性較大，缺乏行之有效的管理控制模式。

（三）考核機制不夠完善

目前，大多數縣級煙草商業企業都將年度預算執行完成情況作為業績考核的基礎指標，缺乏對于基層部門與個人崗位的指標建立，或是僅僅對于財務人員進行考核，無法保證全體員工都能夠參與其中。另外，考核指標過于簡單，容易導致實際情況與預算執行存在較大的偏差。

三、精益化理念指引下的縣級煙草商業企業預算管理對策

（一）建立健全預算管理責任制

首先，要樹立預算管理工作人人有責的意識，讓員工認識到全面預算工作不僅與企業發展有著直接關系，而且對自身利益也有一定影響。其次，建立預算管理執行責任組織。按照“誰主管、誰經辦、誰負責”的原則，將預算指標進一步細化、量化，把預算管理工作的責任、目標、和標準具體到業務、細化到環節、落實到崗位，明確責任部門和最終責任人，提高預算執行的可操作性，有利于提升精益化預算管理工作效率。再次，還要充分發揮企業領導人的作用，相關領導人要根據企業發展戰略目標，對其崗位進行有針對性的引導，并且還要提升對精益化預算管理工作的重視度，進而調動員工積極性，推進各部門互相配合，減少部門之間的矛盾發生，營造和諧的企業氛圍。

（二）加強預算執行管控

一是預算歸口管理部門和使用部門，認真分析研究各項費用構成，對歷史數據進行橫向和縱向對比，進行深入分析，審慎詳細填報年度預算，進行季度分解。二是月度精確測算、以實際報賬憑證金額填制資金申請單，提高資金預算執行率;充分利用資金監管平臺監管職能進行現金支出管控;月度制作費用執行情況表，并對各項費用預算執行情況根據實際工作及時間進度進行深入分析評價，對預算執行差異較大的項目，開展綜合分析，提出有效整改措施，以便及時對年度預算或實際經營管理予以修正和改進，進一步加強針對預算的實際執行與操作階段的管控。三是在預算執行過程中，根據管理需要按預算指標性質，分別實施剛性或柔性控制，建立“誰辦事、誰花錢、誰擔責”的問責機制。

（三）完善預算管理考評機制

縣級煙草商業企業應著力建設權責清晰、編制科學、執行有力、控制有效、考核有據的預算精益化管理考核辦法，建立預算執行質量、進度、效果相結合的“過程+結果”考核機制，考核覆蓋預算組織及職責、制度及執行、編制與調整、分解與控制、分析與整改的管理全過程。同時還應建立預算管理問責制，對隨意調整預算、執行預算不嚴的各部門進行責任追究，真正做到“是多少錢就做多少錢的事，預算的錢要求做什么就做什么事”，增強預算管控意識，確保預算精益化管理的效果。

結束語

總而言之，增強全員精益化預算管理意識，建立健全預算管理責任制，全過程管控預算執行與分析，完善預算管理考評機制，進而提升預算編制科學性與預算執行有效性，降低企業運行成本，對縣級煙草商業企業的長遠發展具有重要意義。

參考文獻：

[1]王瑩.對某地級市煙草商業企業預算管理精益化的思考[J].中國市場，2015（27）：72-73.

[2]黎穎.基于精益化管理的煙草商業企業全面預算管理研究[J].財會學習，2017（07）：164-166.

作者簡介：

楚海燕（1980.04-），女，漢族，山東成武人，大學，工程碩士，單位：山東菏澤成武縣煙草專賣局（營銷部）。

山東菏澤成武縣煙草專賣局（營銷部）? 楚海燕