國有企業(yè)兩金壓控重要性及對策分析

仇輝 中節(jié)能建設工程設計院有限公司

引言

隨著國有企業(yè)在經濟新常態(tài)下產業(yè)經濟和產業(yè)轉型方面的不斷深入，PPP、EPC、BOT、EPC+F等新的商業(yè)模式應運而生。面對全新的業(yè)務和商業(yè)模式，管理制度也存在不完善或不合理的地方，因此就出現(xiàn)了國有企業(yè)“兩金”居高不下，存貨周轉率、應收賬款周轉率等大幅度降低的情況。持續(xù)增長的“兩金”占比會直接影響國有企業(yè)經營規(guī)模的擴張，而最終影響的是國有企業(yè)的盈利能力及可持續(xù)發(fā)展的能力。近年來，隨著國務院、省、市國資委要求國有企業(yè)要提高財務管理水平，重點是通過實施“兩金”壓控來提高企業(yè)的綜合發(fā)展實力。國有企業(yè)必須高度重視對“兩金”的嚴格管控，構建健康的資產鏈，為企業(yè)發(fā)展營造一個完善、健康的環(huán)境，推動國有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

一、“兩金”的概念以及實施壓控的意義

（一）關于“兩金”

國有企業(yè)中的“兩金”就是指應收款項和存貨。應收款項還包括應收賬款、長期應收款以及其他應收款等。存貨主要包括原材料、產成品等[1]。

（二）“兩金”壓控的意義分析

“兩金”占用的是企業(yè)的運營資金，企業(yè)運營資金大量被“兩金”占用就會給國有企業(yè)的財務狀況帶來較大的風險，輕則提高了國有企業(yè)的資金使用成本，重則會導致國有企業(yè)的現(xiàn)金流斷裂致使企業(yè)破產。因此，“兩金”壓控對于國有企業(yè)來說意義非常重大，主要體現(xiàn)在以下兩個方面：

第一，應收款項稅后率直接對國有資產資金流通情況產生極大的影響。存貨占用的資金也對企業(yè)經濟收益造成極大的影響。近幾年來，由于受到我國經濟下行的壓力和市場冷清等因素的影響，且部分國有管理人員在應收款項債權管理方面的管理意識不足，導致國有企業(yè)上下游資金鏈過于緊張，企業(yè)舉債規(guī)模、財務費用逐漸提高。通過“兩金”壓控工作的開展，能夠提高資金籌轉率、提高流動性、優(yōu)化資源配置、提高經濟收益、減少資金沉淀等[2]。

第二，“兩金”壓控工作一直都是財務的重點工作內容，是促進產業(yè)升級，降低成本的基礎，只有合理的開展“兩金”壓控，才能為企業(yè)營造和諧、穩(wěn)定、健康的發(fā)展氛圍奠定基礎，構建健康的資金鏈，保證企業(yè)資金通過良性循環(huán)維持企業(yè)自身發(fā)展?！皟山稹眽嚎厥菄衅髽I(yè)的重點管理內容，在很多集團企業(yè)中，“兩金”壓目標應納入業(yè)績考核中。

二、“兩金”壓控的重要性

“兩金”主要包括各類應收款項以及存貨。資金作為企業(yè)發(fā)展的命脈，資金鏈的良性循環(huán)對促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展有著十分重要的意義，構建健康的資產鏈是所有國有企業(yè)各級管理者高度關注的重中之重。國有企業(yè)應該基于自身企業(yè)所處的行業(yè)類型、規(guī)模特征、產品市場占有率等多維度多角度，制定符合企業(yè)自身實際情況的銷售策略和采購策略，并在日常管理中對“兩金”實施動態(tài)分析和監(jiān)控，根據市場變化情況及時調整銷售及采購策略，確保國有企業(yè)資金在安全回收的前提下使得應收賬款周轉率和存貨周轉率維持著一個相對合理的區(qū)間范圍內，為維持國有企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎。

在經濟新常態(tài)下，由于世界經濟下行壓力及疫情等宏觀不利因素的影響，一些國有企業(yè)上下游企業(yè)的資金鏈越來越緊張的情況愈發(fā)突出。國有企業(yè)必須從自身實際經營狀況出發(fā)，構建規(guī)范、有效的管理體系，加強對應收賬款等債權以及存貨的管理，保證“兩金”壓控工作更加深入、細致的開展。積極地開展“兩金”壓控工作，提高“兩金”的管理力度，在當前階段，是國有企業(yè)要積極改善資金質量和整體運行狀況的基礎。同時，還要通過相應管理對策，減少“兩金”在資金中的占比，讓企業(yè)能夠提高對資金的應用效率，為企業(yè)在越來越激烈的市場環(huán)境中占據一席之地提供條件[3]。

三、“兩金”形成的原因分析

近幾年來，受到中美貿易摩擦、國際金融危機等不利因素的影響，依靠投資、出口等主要的經濟增長的國有企業(yè)受到非常大的影響，導致前期投資不能及時回收，形成了較大規(guī)模的“兩金”；隨著中國提出“碳達峰，碳中和”的時間表，傳統(tǒng)產能過剩的國有企業(yè)以及以傳統(tǒng)石油化工為主要原材料的高能耗國有企業(yè)的轉型發(fā)展也導致了相關上下游企業(yè)“兩金”持續(xù)增長；國有企業(yè)資金緊張以及資金缺口的增大，同時由于國有企業(yè)資產整合、產權轉讓等影響，負責人多次更換，因此，付款手續(xù)也被多次轉手甚至被擱置，導致應收款項的回收效率受到了較大程度的影響。

四、“兩金”壓控工作存在的問題

（一）績效考核壓力下的“潛虧”

缺乏資金流保護的利潤是否能夠實現(xiàn)值得我們深思。作為中國經濟最大貢獻者的國有企業(yè)在設置年度績效考核目標時，營業(yè)合同、營業(yè)收入及利潤總額的考核比重過高，使得國有企業(yè)的主要負責人在制定企業(yè)戰(zhàn)略時，過度盲目的追求擴張市場占有份額，而忽略了資金流考核與利潤考核相匹配的原則，企業(yè)可能會虛設經營成果，導致企業(yè)單方掛賬問題越來越嚴重，也給企業(yè)發(fā)展增加了“潛虧”的風險。

（二）未能構建完善的存貨管理制度

國有企業(yè)的存貨包括庫存材料、商品、根據工作量明確的收入計入工程結算以及未結轉的勞務成本等。由于缺乏完善的存貨管理制度，企業(yè)出現(xiàn)了嚴重的存貨積壓、存貨周轉率降低的情況，提高了資金占用成本以及倉儲成本。同時，部分國有企業(yè)為了完成考核指標，過度虛設經營成果，對應收款項及存貨等忽視，阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展[4]。

（三）缺乏應收賬款等債權的內控管理機制

部分國有企業(yè)的內部控制制度以及內部控制評價制度形同虛設。未能嚴格執(zhí)行合同管理制度以及客戶信用評估制度，缺乏完善的客戶資信管理制度以及授信制度。企業(yè)在銷售活動中過度追求在市場中的占比份額，缺少對客戶資信情況的動態(tài)更新制度，盲目樂觀的銷售給國有企業(yè)帶來了較高的壞賬損失概率。也未能針對收賬款等債權制定完善的管理機制，且無法嚴格落實管理制度。

第一，缺乏催收制度，從而引發(fā)逾期賬款的出現(xiàn)。雖然很多企業(yè)都制定了關于應收賬款的管理制度，但由于企業(yè)業(yè)務人員未能評估債務人的信用情況和財務情況，也未能及時與債務方定期實施對賬催收以及執(zhí)行書面?zhèn)鶛鄬~催收的材料，未能根據流程實施有效的應收賬款催收操作，導致應收賬款無法回收從而形成長期故障，提高了壞賬的發(fā)生率，若不能及時主張債權，超過債權訴訟的失效那么就會產生法律風險。

第二，應收質保金被長期掛賬。業(yè)務辦理人員未能按照合同要求辦理質保金收款的手續(xù)，導致質保金被長期掛賬且無人問津，但是質保金占用企業(yè)資金，從而提高了回收的難度[5]。

第三，壓控手段比較單調，缺乏創(chuàng)新性。國有企業(yè)在催討應收款項的時候，手段過于傳統(tǒng)和落實，缺乏創(chuàng)新技巧，只能委派業(yè)務員追討資金，追討力度較差，管理方法比較單一，導致“兩金”壓控管理效果受到影響，同時財務部與銷售部等部門的合作交流也不夠緊密，從而也阻礙了管理效果的提升。

第四，應收款項增幅遠遠超過了收入增幅。部分企業(yè)在利潤指標的壓力下，會過度的擴大銷售，但是卻無法重視應收款項回收的問題，債務單位無力償還債務，導致應收賬款增幅假的哦啊，與實際收入水平增幅水平不相符，阻礙了企業(yè)的正常運行和發(fā)展。

五、加強“兩金”壓控的相關策略

國有企業(yè)主要領導要高度重視“兩金”壓控工作，根據企業(yè)自身特點構建科學有效的“兩金”壓控管理體系，同時在企業(yè)內部成立“兩金”壓控工作領導小組和工作小組，將“兩金”的壓控工作作為企業(yè)日常工作展開?！皟山稹眽嚎毓ぷ餍〗M的職責就是針對企業(yè)“兩金”開展動態(tài)式管理，通過每月定期分析，分析工作中遇到的問題。綜合在國有企業(yè)多崗位多年的工作經驗，提出加強“兩金”壓控的相關策略，與各位專家學者及相關從業(yè)人員研究探討。

（一）制定科學合理的國有企業(yè)年度績效考核體系

2016年國資委就明確提出了減少應收賬款，全面清理低效無效資產工作納入國有企業(yè)績效考核中。因此，各級國有企業(yè)都應該將“兩金”壓控工作納入年度重點工作中，并將“兩金”壓控任務量化后的考核指標納入國有企業(yè)年度績效考核，根據企業(yè)實際情況綜合考慮該考核指標的考核占比，各級企業(yè)一定要實事求是的將企業(yè)自身最急需解決的“兩金”問題，尤其需要將賬齡超過3年、單筆金額較大的應收款項的清收工作作為重點來設置績效目標考核體系，不能簡單粗暴的照搬照抄上級企業(yè)的目標考核責任書的考核內容及考核占比，最終達到“兩金”壓控的目的。

（二）完善現(xiàn)代化的存貨管理制度

國有企業(yè)要充分利用現(xiàn)代化科技手段制定完善現(xiàn)代化的存貨管理制度，從戰(zhàn)略規(guī)劃、年度生產計劃、全面預算管理等不同維度不斷細化對存貨的管理。利用ERP系統(tǒng)，實現(xiàn)對企業(yè)庫存的動態(tài)管理，針對企業(yè)內部的庫存構建電子臺賬，將其劃分成不同的責任主體。第一，構建電子臺賬，將企業(yè)積壓存貨的信息進行準確的整理和記錄，然后將這些信息都納入日常管理模式中。第二，針對積壓存貨的責任主體明確界線制定標準，將管理指標納入考核機制中。第三，構建預警機制，保證采購平衡，避免購入資源的浪費和積壓。第四，統(tǒng)籌管理本企業(yè)中各級存庫資源，促進信息互通、資源共享等，促進企業(yè)能夠充分利用自身資源，物盡其用，還能提高物資儲備管理的效率，降低存貨積壓的風險。

（三）搭建高效的應收款項風險識別和管理系統(tǒng)

國有企業(yè)需搭建一套行之有效的應收款項風險識別和管理系統(tǒng)，尤其需要綜合分析債務單位的生產經營現(xiàn)狀、償債能力、資本保障程度以及擔保授信等方面的情況，對客戶劃分信用等級，并根據客戶的信用等級情況明確賒銷限額。國有企業(yè)風控管理部門還要構建符合企業(yè)應收款項債券進入的余額控制預警線，將企業(yè)債權金額等控制在合理風險范圍內。同時，國有企業(yè)要從市場發(fā)展源頭制定“兩金”壓控的管理目標，制定完善的應收賬款債權的監(jiān)控管理機制。應收賬款事前預防對策要根據客戶信用評級制定，應收賬款事中管控主要通過開展日常管理、強化合同管理以及實施客戶動態(tài)管理等措施進行，從而可降低法律的風險。應收賬款事后催收需要企業(yè)開展業(yè)財融合等，構建閉環(huán)管理制度，從而更好地進行信息的梳理、反饋等[7]。

（四）構建完善的內部控制監(jiān)督體制機制

國有企業(yè)尤其需要重視企業(yè)內部控制監(jiān)督體制機制的構建，科學設置企業(yè)內部職能管理機構，清晰各部門之間的職責分工，明確相關崗位的工作職責，確保做到不相容職務相分離。在企業(yè)內部需要設置財務、審計、業(yè)務、風控等工作崗位，明確相應崗位的職責。根據企業(yè)內部牽制的原則，控制好業(yè)務流程設計的各種審批工作。構建完善內部管控體系，配備專門的管理人員實施“兩金”的管理工作。制定合理有效的獎懲機制，根據收回的實際資金來進行兌現(xiàn)[6]。

（五）適當放權促進壓控手段的創(chuàng)新

創(chuàng)新是推動企業(yè)經濟發(fā)展的動力源泉，國有企業(yè)要秉承著與時俱進的理念，通過適當放權來引導業(yè)務部門“兩金”壓控手段的改革創(chuàng)新。比如，企業(yè)在銷售管理環(huán)節(jié)，可以嘗試讓財務部門全程參與到企業(yè)各項決策的制定、實行以及監(jiān)管當中，充分做到對銷售業(yè)務事前、事中、事后全過程管理，同時企業(yè)可以通過積極構建“兩金”壓控的獎勵機制，人事部門也要推動國有企業(yè)開展工作人員薪酬的蛋糕制，根據企業(yè)收益情況發(fā)放獎金。國有企業(yè)需要加強對應收賬款的保理工作，推動企業(yè)應收賬款以及相關資產朝著證券方向發(fā)展，從而可促進企業(yè)資金快速回籠，構建更加健康的資金鏈，將創(chuàng)新性的“兩金”管理價值體現(xiàn)出來。

結語

國有企業(yè)需要通過多種多樣的管理對策，在多種管理效果的影響下，根據“兩金”壓控管理這一機遇，分析企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，實現(xiàn)“兩金”壓控的目標，提高企業(yè)經營活動回收現(xiàn)金的能力。構建完善的“兩金”管理機制，通過定期或不定期的自查，促進企業(yè)資金回流，為促進企業(yè)健康發(fā)展奠定基礎。在經濟增速緩慢的情況下，短期內企業(yè)資金緊張的情況無法得到改善，因此企業(yè)“兩金”壓控工作壓力依然很大，企業(yè)必須基于“兩金”壓控工作高度關注，不斷創(chuàng)新管理對策，切實預防資金風險的發(fā)生，保證企業(yè)經濟收益。國有企業(yè)不斷積累發(fā)展經驗的情況下，分析管理創(chuàng)新對策，提高企業(yè)的管理水平，也提高了企業(yè)在市場環(huán)境下的競爭實力。