審計組質量控制的四個方法

◆李捷/湖北省審計廳

審計質量是審計工作的生命線。《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國國家審計準則》規定，審計質量實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關業務部門、審理機構、總審計師和審計機關負責人的分級質量控制。審計組實行組長負責制，對審計項目總體質量負責，具體負責編制審定審計實施方案、組織實施審計工作、督導審計組成員的工作、審核審計工作底稿和審計證據、組織編制并審核審計組起草的審計報告等。審計組可以設立主審，履行起草審計實施方案、審計文書和審計信息，對主要審計事項進行審計查證，協助組織實施審計，組織審計項目歸檔工作等工作職責。審計組成員應按照分工要求完成審計任務、獲取審計證據，如實記錄審計工作并報告工作結果。由此可見，一個審計項目從立項到完成，審計組承擔主要的、核心的工作任務，對審計質量起著決定性的作用。審計組如何控制審計質量，我認為應做到以下四點。

一、開展研究式審計

研究是做好新形勢下審計工作的基礎，是實現審計目標的前提。一是研究大政方針。認真學習領悟習近平總書記對審計工作的重要指示精神，審計署、省委、省政府和省委審計委員會對審計工作的具體要求，研究政策規定、改革要求、發展方向、社會熱點、問題焦點，把審計項目放到改革發展大局中思考謀劃，與經濟發展、改善民生、權力運行和規范管理等相關聯，運用政治眼光觀察和分析經濟社會問題，提高審計站位，確定審計目標。二是研究法律制度。樹立審計風險意識，堅持依法審計。一方面，研究審計法、審計準則以及相關內部管理制度，恪守權力邊界，在法定職權內開展審計工作，確保審計程序合法、審計方式遵法、審計標準依法、審計保障用法；另一方面，研究相關法律和財經管理等制度，用法律規章定性審計發現的問題，不主觀臆斷、不以偏概全、不避重就輕，實事求是客觀公正。三是研究審計思路。強化成果意識、精品意識，結合審計要求和被審計項目特點，通過分析研判，找準審計切入點和突破口。把握經濟監督的本質，充分運用財政財務收支審計這一看家本領，把資金一審到底。緊盯權力運行的關鍵點、內部控制的薄弱點、問題易發的風險點，抓主要矛盾和矛盾主要方面，把思路聚焦到深挖問題線索、分析本質原因、提出建設性意見上。四是研究審計方法。牢固樹立大數據審計思維，研究“要什么數據”“數據怎么采”“數據怎么轉”“數據怎么用”“經驗怎么推”的問題。不僅要在海量數據條件下進行多維度的關聯分析和挖掘，也要積極探索區塊鏈、地理信息系統（GIS）等新技術新方法的運用，通過新技術新方法提高審計效能。立足應用，收集、研究、總結新技術應用的典型經驗、案例、措施，采取研討、教學等方式廣泛推廣，達到以點帶面、事半功倍的效果。

二、實行清單式管理

清單使任務指標化、思路清晰化、責任明確化，能有效提高審計效率，提升審計質量。一是制定任務清單。在調查研究的基礎上制訂審計實施方案，通過任務清單進一步細化方案確定的審計內容，關注重點部門、重點資金、重點領域。發現的審計疑點，形成疑點清單，列明疑點來源、疑點內容、關注重點，做到精準發力、有的放矢。二是制定責任清單。審計組根據年齡和專業特長做好分工，年齡上老、中、青結合，專業上財務審計、工程審計和計算機審計互補，形成既分工又協作的“兵團作戰”方式。在分工基礎上制定責任清單，明確審計人員、審計小組長、主審、審計組長的工作職責和內容，確保每人都有具體任務，每個審計事項都落實到人。三是制定時間清單。項目審計都面臨時間緊、任務重的難題，審計組通過制定時間清單，將審計現場時間細劃為具體時間節點，明確每個節點應達到的審計進度，倒排工期，按時完成任務。重大問題隨時調整人員力量和時間安排，確保問題查深查透。四是制定成果清單。緊扣審計實施方案，匯總審計結果，制定成果清單，確保所有審計內容和重點不遺漏。具體問題形成問題清單，列明單位名稱、問題事實、違規金額、法規依據、問題定性、處理意見等要素，確保事實清楚、定性準確，為撰寫審計報告奠定基礎。認真落實“三個區分開來”和審慎包容、容錯糾錯等工作要求，全面客觀地看待審計發現的問題。

三、采取遞進式復核

審計復核是一項重要審計程序，是審計質量控制體系的重要組成部分，對保證審計質量和防范審計風險起重要作用。一是層層把關。實行項目審計組長（主審）負責制，審計組長（主審）對項目審計進行全過程管控，審計組成員對各自分工任務承擔責任。在分工分組基礎上，審計任務完成情況、審計取證單及附件資料的完整性和充分性等，由審計小組負責人、主審、業務部門負責人等逐級復核。注重抓基礎、抓細節、抓源頭，切實發揮審計實施方案的龍頭作用。二是定期審核。審計期間形成定期交流審核工作機制，通過召開審計組會議，審計組成員逐一匯報審計情況，及時總結行之有效的經驗做法，統籌推進需關注的重點事項及共性問題，及時調整審計思路、改進審計方法。審計組成員形成書面小結，主審和審計組長對審計情況進行審核。三是集中會審。召開審計業務會議，集中對審計事實證據、定性處理、程序手續、問題反饋等進行全面審核，切實做到事實清楚、證據確鑿、定性準確、處理恰當、手續完備、程序合規，確保審計報告經得起檢驗。深入分析審計發現的普遍性、傾向性、苗頭性問題，從體制機制制度上提出解決和預防問題的辦法，從標本兼治的角度有針對性地提出審計意見和建議，查病，治已病，防未病。

四、強化作戰式紀律

嚴明的紀律是做好審計工作的前提，良好的作風是完成審計任務的保證。一要有執行力。要求每個審計人員保持良好精神狀態，積極主動認真負責，在任務面前快速反應、立即行動，不講條件、不留余地、不遺余力，每一個疑點追蹤到底。牢牢把握經濟監督這個定位，充分運用財政財務收支審計這一看家本領，在審計中體現擔當、展現作為、作出貢獻。在困難面前不屈服、不退縮，時刻保持審計職業敏感，重大問題線索敢查、深查、快查，提高審計執行力。二要團結合作。一個審計組就是一個團隊，所有的工作都是在協作中完成的，不同的專業特長之間要協助，不同的審計小組之間要協作，審計外調要協作，審計談話要協作……因此，審計組應營造和諧的氛圍，保持奉獻的精神，促成良好的溝通，每一個審計成員都充分發揮自己的專業和經驗特長，分工協作、形成合力。三要嚴守紀律。要嚴格按照法定程序和手段開展審計工作，樹立標準意識，規范審計業務流程，確保證據充分有力、程序完整合法、問題定性處理準確，防范審計風險。嚴格遵守組織紀律、工作紀律、生活紀律、保密紀律、廉潔紀律等，嚴格執行審計“八不準”工作紀律和“四嚴禁”工作要求，不越紅線、不觸底線、守住防線，堅持文明審計，牢固樹立和保持審計機關、審計人員的良好形象。■