建設高素質專業化審計組的思考

◆陳曉東 付林 徐俊/荊門市審計局

當前，審計工作的外部環境、管理體制、職能定位、目標任務等發生深刻變化，事業成敗關鍵在人，審計機關能否適應新形勢新任務新要求，更好發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用，關鍵在于能否建立一支高素質專業化審計干部隊伍，能否緊緊抓住審計組這個核心單元，切實為審計事業高質量發展提供強有力支撐。

一、建設高素質專業化審計組的必要性分析

（一）是鍛造高素質干部隊伍的“第一平臺”。審計組是展示審計機關干部隊伍素質和形象的重要窗口，其能力素質和專業化水平直接代表著審計干部隊伍的整體形象，最易被社會各界所關注，也最迫切需要提升和加強。鍛造一支高素質專業化審計干部隊伍，應首先從審計“一線”抓起，只有把建設高素質專業化審計組作為提升審計干部隊伍整體能力素質的第一平臺和主要抓手，讓更多的審計干部加入審計組以崗練兵，在一線經風雨、見世面、壯筋骨，才能真正建設一支信念堅定、業務精通、作風務實、清正廉潔的高素質專業化審計干部隊伍。

（二）是捍衛審計質量生命線的“第一堡壘”。審計質量是審計工作的生命線，而審計質量控制的源頭在審計組，關鍵也在審計組。審計組是辦理審計事項、承擔年度審計項目的最基層作業單元，是審計程序的直接執行人，也是審計項目質量控制的最基礎環節和第一道工序。審計署出臺的《審計機關審計項目質量控制辦法》，對審計項目的質量控制提出了明確要求，其中重點強調了審計組應對審計內容的適當性、步驟和方法的可操作性、審計證據復核意見等負責，足見審計組對于審計質量控制的極端重要性。而當前智能終端、大數據分析及云計算技術的飛速發展，審計工作模式呈現出去中心化、無邊界化和平臺化等特征，審計組隊伍結構、知識結構、技術方式、管理模式等也必須隨之作出調整，切實打造專業對口、技術精湛、高效協同的審計團隊，發揮“堅強堡壘”作用，更好適應新時代審計事業發展，全面提升審計工作質量。

（三）是推動審計高質量發展的“第一公里”。我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段，推動高質量發展是當前和今后一個時期發展的根本要求。依法全面履行審計監督職責，以審計事業高質量發展促進經濟高質量發展，是當前審計機關的重要政治責任和使命當擔。審計組作為審計機關履行審計監督服務職能的“一線突擊隊”，是支撐審計事業發展的硬核力量。建設高素質專業化審計組，是在推動審計高質量發展征程中必須走好的“第一公里”，這必將推動每個審計項目從更高水平、更深層次、更大效果上發揮審計職能作用，進而實現審計高質量發展。

二、當前審計組建設存在的主要問題

（一）審計組成員存在松散化問題。一方面，審計組長主審選任不夠規范。審計組長、主審配備的好壞，對項目質量高低往往起到關鍵性作用，但現實中人員的選聘和確定普遍缺乏成熟的、可操作的辦法，既沒有公開競爭、雙向選擇，也沒有充分論證，易導致人崗不匹配、不適應等問題發生，影響審計項目質效。另一方面，審計組人員構成不盡合理。尤其面對重大政策執行審計、重點民生專項資金審計等專業領域，會遇到全組人員無人熟悉政策、無人通曉專業知識、無人熟練運用大數據審計技術的局面，不得不采取突擊學習的辦法，一定程度上影響整個審計項目實施的質量，也存在較大的審計風險。

（二）審計現場管理存在粗放化問題。一是審計組凝聚力參差不齊。審計組是臨時組織，審計組成員往往由不同年齡、不同學歷、不同專業背景，甚至不同單位的人員構成，成員之間對審計目標、審計思路、審計方式的認識各有不同，工作中難免出現分歧，容易出現“貌合心不合”。處理這類問題，往往更多依賴組長的領導藝術、領導魄力和督辦力度，一旦缺乏有效的統一思想、凝聚共識、管控分歧機制，往往會導致審計組成員之間缺乏認同感歸屬感，團隊凝聚力不強。二是績效評價體系不健全。審計組大多沒有建立明確科學有效的項目績效評價體系，導致激勵約束不夠，干多干少一個樣、干好干壞一個樣，少部分人拈輕怕重、苦活累活往外推，當一天和尚撞一天鐘，拉低整體工作效率。三是團隊協作配合不夠。有的審計組抓統籌、抓協調的能力不足，只顧埋頭苦干，不定期碰頭、分析研判、討論交流；有的成員只顧按部就班地完成分配的工作，對關聯性工作不主動溝通交流，導致情況摸得不全不透、問題查得不深不實，影響審計工作質效。

（三）審計方式方法存在局限性問題。一是審計方式僵化。有的審計人員不重視政策學習、業務鉆研，習慣于老思路、老方法、老經驗做事，工作方法單一、僵化、不靈活，對大數據、云計算、地理信息等新技術、新方法不重視、不熟悉、不適應，一旦遇到復雜審計問題，就無所適從、力不從心、難以突破。二是方法選用不當。有的審計組審前調查不充分，情況掌握不全面，不考慮審計時限、人員結構等實際，憑主觀臆斷選擇審計方法，導致審計效果大打折扣。如盲目貪大求全，選擇全面審計法，導致審計重點不突出、不聚焦，白白浪費審計時間和人力。三是創新能力不夠。面對復雜審計事項，依靠單一的審計技術方式一般難以取得顯著效果，這是當前審計組面臨的一大短板。

三、建設高素質專業化審計組的對策和建議

（一）樹立審計組“人格化”理念。一是樹立“人格獨立”理念。從法理層面上講，審計機關作為一個抽象的審計主體，自身并不直接承擔具體審計項目，而是將任務授權委托給審計組具體實施?！吨腥A人民共和國審計法》明確規定“審計機關根據審計項目計劃確定的審計事項組成審計組”，審計組是代表審計機關履行審計法定職責的專職隊伍，是承擔審計任務的法定義務人，是具有“人格化”的獨立主體。從實踐層面上看，建設高素質專業化的審計組，目的是將審計組成員所擁有的知識和專業技能進行整合，整體提升審計能力水平，強調的是團隊整體作戰能力，更加需要將審計組看成一個“人格化”的整體。二是樹立“整體復合”理念。過去在審計人才需求上，更多強調復合型人才的選拔和培養，要求審計組人員人人成為復合型人才，而現實中復合型人才甚少，遠不能滿足審計工作需要。“聞道有先后，術業有專攻”，筆者認為，建設高素質專業化審計組，應根據國家審計實際的工作性質和層面，分層次地分析和解決人才問題，更加注重專門和專家型人才選拔、培養和合理使用。審計組的高素質專業化不能等同于審計人員的高素質專業化，應切實把審計組看成一個“人格化”的整體，鍛長每個人的“長板”，打造整體復合型審計團隊。如審計組中有一人精通計算機技術或環保專業，就應視同審計組整體精通計算機技術或環保專業，而不應要求每個審計人員樣樣精通、個個通才、面面俱到。三是樹立“共同愿景”理念。打造高素質專業化審計組，僅有專業化團隊還不夠，還必須突出目標導向，個人努力方向應緊密圍繞團隊奮斗目標，圍繞實現“共同愿景”密切配合、協同作戰，才能把個人智慧轉化為組織的強大力量，使整個團隊無往不勝。

（二）提高審計組組織化程度。一是突出建好“兩庫”。一方面，應根據需要建立上級審計機關統一組織滾動審計項目庫和各級審計機關自主實施滾動審計項目庫，根據項目庫更加精準測算工作量、需要什么樣的審計人員等，增強工作計劃性和前瞻性。另一方面，應統籌人力資源，加強人才建庫，打破地域和科室界限，建立審計人員數據庫，詳細記錄全市審計人員的基本信息，如年齡、學歷、職稱、擅長的技能、參與過的審計項目、取得成績、獲得榮譽表彰等相關信息。二是促進人崗相適。根據審計項目需求，充分利用數據庫，以年齡、學歷、職稱等信息為索引，在全系統范圍內選擇優秀的審計人員，利用自薦或公推公選、公開競爭、雙向選擇等方式，多維度、多角度優化審計組人員組合，實現財務、工程、計算機和法律等多專業融合，最大限度促進人崗相適。同時，要注重技能搭配、性別搭配、性格搭配，促進審計組成員各有所長、相互補充。三是保持相對穩定。各級審計機關應科學評估干部流動性和穩定性的動態平衡，通過人才建庫加強審計人員的動態管理，保持審計組的相對固定性和審計人員專業對口相對穩定性，防止審計人員頻繁變動導致人崗不適。

（三）加強審計組精細化管理。一是引入競爭機制。推行重點項目審計組公開競選，從發現問題、分析問題、解決問題能力、管理協調能力等方面設定評判標準，并結合項目特點就審計的重點、措施、目標、時間和費用控制等開展公開演講，接受現場詢問、打分，擇優確定審計組。二是健全約束機制。嚴格分工負責制，賦予審計組長相應的用人、分工、檢查復核、處理建議等權力，發揮“領頭雁”作用，同時明確審計組長、主審和一般成員各自分工范圍內審計事項，做到人人有擔子、有壓力。嚴格審核把關制，加強對方案制訂、底稿審核、重大問題線索突破、重大事項報告等重要環節嚴格把關，確保審計質量。嚴格集體會診制，審計組成員在現場要定期碰頭討論疑難問題，重點開好方案評審會、審中碰頭會、審后總結會、審計業務會等，以專家會診或聯合會戰等方式解決難題。嚴格責任追究制，對審計結果嚴重失實、重大問題未被揭露等問題要嚴格追究責任。三是建立激勵機制。積極探索建立審計組績效考評辦法，采取定性考核與量化考核相結合的方式，加強對工作質量、審計成果、信息宣傳、現代審計技術方法的運用及工作時效等的考核，客觀公正地評價審計人員的工作績效，考評結果作為評先表模、升職晉級的重要依據，并與年度獎勵、工資福利掛鉤。積極開展“精品審計項目”“最佳審計組長”“最佳審計能手”等評比競賽活動，從物質和精神方面予以褒獎。培育團隊文化，把審計工作、團隊建設和個人發展三者有機結合起來，培養審計人員的團隊認同感、歸屬感，努力營造出相互協作、互相關愛、努力奉獻的精神氛圍。

（四）推進審計組立體化作戰。一是加強人機交互。充分利用信息化手段搭建審計指揮平臺、大數據綜合分析平臺、審計綜合作業平臺、模擬仿真實驗室，逐步實現審計計劃編制、資源配置、項目管理、質量控制、成果利用、行政管理等全過程的數字化。積極應用“云計算”、智能分析等新技術，提高運用大數據技術查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力，推動審計模式由“靜態審計＋現場審計＋事后審計”向“動態審計＋遠程審計＋事中審計”轉變，審計分析模式由因果分析向相關分析轉變，審計數據處理模式由定期批量式處理向實時流處理方式轉變。二是加強內外結合。一方面，要切實做好審計組內部資源整合，推進多種專業審計相互融合、多種審計方式協調互補。另一方面，要借用外力，積極探索與紀委監委、巡察、組織、人事等部門建立協作共享機制，更好發揮其在審計發現問題調查取證、審計疑難問題定性、重大案件會商移送、重要情況溝通、數據安全共享等方面的職能作用，亦可聘請特約審計員參加審計工作實務，促進提升項目附加值。三是加強法技同步。高素質專業化審計組需要兼備較高的專業技能和管理技能，掌握科學的項目管理方法和手段，做到法技同步、合力攻堅，才能圓滿完成目標任務。既要圍繞技術鍛長板，全面提升應用空間地理、人工智能、自動監測、數據挖掘的技術和能力，又要圍繞管理謀創新，積極探索研究式審計，推進審計項目課題化，倒逼審計人員帶著問題開展審計，更加努力分析問題、思考問題。要加強現場審計和非現場審計良性互動，非現場審計方法為有現場實踐經驗的審計人員提供技術支持和思路導向，現場經驗則為非現場審計提出更高的技術需求，將審計工作中的邏輯思維、操作流程等經驗轉化成非現場審計方法。要廣泛采用頭腦風暴式的思維整合模式，分享技術方法和經驗成果，準確把握審計重點，提高現場工作效率，實現審計目標。

（五）加快審計組專業化建設。一是實施分類育才。要立足實情，有針對地進行“分職級、分層次”的審計人員能力培養，準確區分審計組長、主審和其他審計人員在知識結構、業務能力要求上的差異性，注重培養審計組長、項目主審的戰略意識、管理行為和個人品格，培養其他審計人員熟練掌握和運用該專業的技能。二是建立準入機制。應明確審計人員選任標準，從學歷、專業、任職資格等方面提高審計職業準入門檻，確保進入的人員具有審計必備的專業知識、技術功底和社會實踐經歷。應打破身份限制，探索建立聘任制，面向科研院所、高等院校、企事業單位引進高精尖缺人才，充實審計隊伍。三是培養職業精神。要切實以審計精神立身，加強職業道德、職業紀律、職業能力和職業責任的培訓和修養，使審計人員具有執著的敬業精神、無私的奉獻精神和同違紀行為作斗爭的無畏精神。要克服選人用人中重視水平輕視人品、重視業務培訓輕視職業操守、重視學歷文憑輕視真才實學的現象。要建立健全國家審計職業道德準則、執業行為準則、獨立性準則等更具體的職業化規范性文件，全面提高依法審計、文明審計、陽光審計的能力和水平?！?/p>

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黃石市審計局在該市規劃局領導干部經濟責任審計中，重點關注規劃部門辦理審批流程的規范及效率，推進提升“一書兩證”辦理效率，助力優化營商環境。圖為審計現場。

（吳紅 石麗娟 攝影報道）