事業單位內部控制與財務風險防范

黎永深

梧州市城市管理信息中心 廣西梧州 543003

1 事業單位財務內部控制的重要性

為保障國有資產安全，提高財政撥款資金使用效率，推動社會經濟向前發展，建立并執行好完善的財務內部控制，是提高單位總體管理水平、規范財經制度、提高工作效率和水平、提升政府服務能力的重要保障，是防止廉政風險的有效工具，是財政資金使用的安全性、完整性和合理性，以及防止國有資產流失的基石。所以，建立并有效實施事業單位內部控制制度，是非常重要的，也是必要的[1]。

2 事業單位財務風險的類型

事業單位的財務風險是指在事業單位經濟活動中，受到多種因素的影響導致不能達成預期的財務收益。事業單位與企業不同，其資金來源大部分是財政撥款，所以財務風險更復雜。事業單位的財務風險主要有支付風險、核算風險和管理風險三種類型。支付風險即事業單位預算經費實際用途與預算指標安排不符產生的風險，也就是預算經費的支出結構不合理，部分經費被挪用他途，從而產生違規支付現象。核算風險即因財務人員能力不足、工作態度不認真等因素而產生的會計處理問題，尤其是對新會計制度的掌握與運用不熟練，導致會計核算出現疏漏，影響了事業單位會計核算的質量。管理風險即事業單位財務管理制度不健全、制度執行不力導致財務管理不嚴格，會計信息不準確，影響了事業單位財務管理效率，甚至影響到事業單位的決策科學性[2]。

3 在內部控制視角下降低事業單位財務風險的對策

3.1 建立事業單位財務風險管理體系

事業單位財務風險產生的主要原因，是由于內部控制工作無法有效落實，在對財務工作進行管理時，沒有專門的風險預警機制以及體系化的建設對財務風險進行及時防范，對于財務風險一方面無法做到有效預防，另一方面對于產生的風險無法及時應對，導致在風險產生的時候沒有辦法及時止損，造成較大的財務損失，因此在事業單位內部，應當建立起完善的財務管理體系，而這首先需要事業單位加強內部控制建設，對于內部工作進行有效控制，對日常會計基礎工作以及審計工作、還有業務工作等進行有效整合，對于可能出現的財務風險點，在內部控制制度中進行著重體現，而且針對財務風險關鍵點以及關鍵環節設置專門的崗位，實行專人上崗的方式，加強關鍵點的控制。其次在內部控制制度完善之后，還需要結合事業單位實際情況建立財務管理體系和風險預警機制，做到財務工作事前、事中以及事后的全流程控制，加強動態審計工作，從而有效應對可能出現的財務風險。

3.2 協調好財務部門以及業務部門之間的合作

從內部控制角度入手，進行財務風險的防范，應對注重財務部門以及業務部門之間的協調關系，優化內部工作流程，集中單位資源進行財務風險的管理工作。由于當前事業單位使用國庫收付集中制度，因此為了保證收支平衡，對財政資金等能夠進行有效運用，統籌兼顧好單位內部的工作，事業單位首先應當注重財務部門以及業務部門之間的信息交流工作，建立起專門的網絡信息平臺，幫助財務部門以及業務部門進行財政數據方面的交流以及溝通，提高財務部門對于業務工作中財政資金使用情況的了解，從而實現資金使用的精準定位，預防財務風險的產生。其次事業單位應當注重財務預算體系的建設，降低財務風險，依托現有的信息溝通平臺，建立專門的預算數據庫，對于財務工作中的關鍵環節進行評估，明確單位內部各個部門的預算標準，從而科學開展預算編制工作。在預算編制工作的展開中，為了實現不同部門之間的協調，通過財務預算工作對單位內部的經濟活動進行有效控制，應當對單位不同部門的預算編制工作進行確認，將預算編制工作轉變為財務部門牽頭，不同部門共同參與的一項工作，這樣既能夠保證預算編制工作的效率，同時不同部門的參與對于預算編制工作的準確性以及合理性方面具有一定的促進作用。如在預算編制工作中，對于不同的預算項目應當采取針對性的措施，對于人員經費以及公用經費的制定方面，后者應當由財務部門按定額標準編制，而前者則應當由人事勞資部門進行編制，從而保證后續的預算執行工作能夠有效進行[3]。

3.3 完善財務控制以及監督體制

從內部控制角度入手進行財務風險防范，對于財務工作的整體監督制度方面更應當加強重視，事業單位應當在預算編制明確之后，結合本單位的實際財務活動，對財政經費的審批流程等方面進行優化，從而有效實現財務目標的實現。而且在財務管理中，對于監督體制方面，尤其是涉及到資金方面的環節，應當進行嚴格審核，以便實現對財務信息的動態流向監督，在此基礎上事業單位可以有效運用財務部門以及業務部門溝通的信息平臺，實現資金的有效配置。在財務監督過程中，為了實現財政資金的有效控制，還應當對不同部門以及人員的權利以及范圍進行明確，比如在預算執行等階段，可以建立專門的重大事項集體決策制度，由財務部門以及業務部門一起對預算執行以及財政支出方進行嚴格控制。對于涉及到資金調度以及相應的資產處理等方面的重大問題，應當進行專門的決策，從而實現權力的有效運用。

4 結語

以風險防范為導向，以流程再造為把控點，根據單位的實際情況，建設科學的財務內部控制制度。同時，各業務部門在日常工作中嚴格按照內控制度要求執行，事業單位的內部控制制度與單位中的每一個人都息息相關，每個人都執行好財務內控制度，就能夠有效防范財務風險，保護事業單位的全體員工在工作中避免發生違規違法等嚴重行為，也能避免國有資產流失。