經濟責任審計中的風險及防范分析

黃丹 江西省煙草公司贛州市公司

引言

近些年我國經濟發展迅速，經濟責任審計工作的重要性日益凸顯，但由于審計人員專業能力不強、態度不端正以及其他原因，影響了審計結果。不管企業發展到哪個階段，都不可避免會出現風險，由于經濟責任審計自身也具有一定特殊性，審計風險的存在也是必然的。因此深入研究風險成因，制定風險防控策略，具有重要意義。

一、研究概述

在經濟市場不斷發展的背景下，企業面臨著更為復雜的市場形勢，需要應對更嚴峻的挑戰，經濟責任審計工作的目的在于對企業經濟活動、開展的業務進行檢查和判別，為企業管理人員制定關鍵決策提供法律依據。在審計的作用下，企業財務數據會更加真實準確，經濟責任審計作為審計方案的一種，是審計工作實現科學化發展的必然要求。經濟責任審計的有效落實，能夠更清晰地劃分企業內部經濟責任主體，對企業領導者的工作情況進行客觀全面的分析和評價，從而為制定更為科學、公平的發展機制創造良好條件，也有助于形成廉潔的工作氛圍。在發展過程中，需要對可能出現的風險進行預測，將事后總結的工作模式轉變為事前準備、事中控制，盡可能減少風險，促進企業穩定發展。

二、經濟責任審計風險的特點

（一）易發性較高

相比財務審計，經濟責任審計具有更廣泛的工作范圍，審計流程更加煩瑣，涉及的環節眾多，這增加了風險發生的概率，對我國經濟發展造成影響。例如財務收支、評價等環節的審計風險，都屬于不可控風險，具有容易發生的特點。

（二）責任難以界定

和其他財務審計存在較大區別，在經濟責任審計工作開展的過程中，需要明確集體責任、個人責任、主管責任、客觀責任等各個方面，在經濟活動、業務進行時，上述各方責任往往會交織在一起，讓審計人員難以區分。

（三）危害性更強

經濟責任審計的對象主要為單位高層領導，這些高層領導身上肩負重大責任，一旦審計環節出現問題，就會對我國經濟發展、社會穩定產生負面影響。

三、經濟責任審計風險形成原因

（一）時效性不強

經濟責任審計的具體工作內容為，對有關領導在任和離任后的責任進行分析，確保各項工作中的責任能夠更好得到落實。就目前經濟責任審計開展方法來看，主要采取的是離崗審計，這就會導致該工作和實際情況不符合，審計的作用和價值難以得到充分發揮。不僅如此，在新領導和前任領導交接工作時，也不夠規范合理，容易出現推卸責任的情況，一旦前任領導不配合工作，就會讓新領導的工作無從開展，審計工作難以落實，在崗位職責劃分方面也不夠清晰。

（二）審計工作人員素質不高

審計人員的專業能力會對經濟責任審計工作質量造成直接影響，在具體工作中，審計人員綜合水平不高，對審計內容的判斷不合理，沒有做到與時俱進，對國家政策、法律法規的了解程度不夠深入，難以及時更新自身知識儲備。當前我國經濟發展進入全新階段，經濟責任審計設計的利益更大、審計流程更為復雜，這都為審計人員專業能力提出了更高要求。在計算機技術的應用下，不僅需要審計人員具備法律、經濟、財務方面的知識，還需要具備信息素養，要強化與客戶的溝通能力，取得被審計單位的信任，才能夠為工作順利開展提供保障。

（三）法律制度、評價體系不完善

經濟責任審計工作內容、方式等都會隨著經濟社會的發展而不斷變化，該工作在我國發展時間并不長，不管是法律制度還是評價體系方面都不夠完善，有較大的發展空間，傳統法律法規難以滿足新時代下審計工作的實際需求，就會導致出現互相推卸責任的情況。

（四）審計力量不足

時效性、突發性是經濟責任審計的主要特點，在實際工作開展之前要制定完善的工作計劃，在審計工作進行過程中，要根據實際情況作出靈活調整，從而提升審計的針對性和有效性，但如果審計力量不足，就會使相關工作無從開展。當前我國反腐工作正在如火如荼地開展，經濟責任審計也正在朝著規范化的方向發展，審計任務工作量進一步提升，這也激發了和審計力量不足之間的矛盾。

四、經濟責任審計風險防控策略

（一）加強與信息技術的結合

近些年我國科學技術發展迅速，信息技術在很多行業和領域都得到了廣泛應用，在經濟責任審計工作中應用先進技術，能夠更好界定各方的經濟責任，提升工作效率，降低工作風險，也能夠減少審計人員工作量。在信息技術的作用下，審計質量能夠得到保證，數據收集也會更為全面，有關單位可以研發審計軟件，構建信息化審計平臺，在此基礎上形成更為完善的審計工作報告，提升該工作的客觀性。

（二）提升審計人員素質

在經濟責任審計工作開展的過程中，不僅需要明確劃分各主體的責任，還需要全面強化審計人員專業能力，具體可以從這幾方面進行：① 要貫徹落實持證上崗制度，對審計人員從業資質進行全面審核和考察，確保審計人員專業能力符合行業規范的標準；② 要加大力度開展審計人員隊伍建設，定期開展教育培訓工作，培訓內容不僅要涵蓋經濟、管理、財務、審計、計算機操作技巧等方面，還需要全面強化審計人員職業道德精神和法律意識，以及與被審計人的溝通能力，推動經濟責任審計工作順利開展；③ 審計人員需要與時俱進，深入了解國家最新政策、法律法規以及市場變化規律，對原有的技術、知識體系不斷優化升級，緊跟時代發展潮流；④ 要合理應用網絡技術，進一步拓寬審計渠道，創新審計工作方式；⑤ 要盡可能全面的獲取被審計單位的資料以及數據信息，提升審計結果的客觀性和真實性。

（三）建立健全法規制度

任何工作的順利開展，都離不開完善制度的支持和約束，作為當前經濟發展進入新階段的產物，經濟責任審計是一種更為科學的管理方式，在初步發展階段，就需要根據實際情況建立完善的法律法規和制度體系，確保評價標準科學規范，同時還要制定具體的實施辦法，確保審計工作有章可循、有法可依，當一切工作能夠按部就班地進行時，就會減少風險出現的概率。

（四）有效利用社會審計工作成果

通常來說，在審計人員對相關單位經濟責任進行審計之前，大部分企業都會尋求社會第三方機構的幫助，將財務報表移交給會計師事務所，這種方式不僅能夠減少審計風險，還能夠提升工作效率，具有較大發展潛力。在經濟責任審計工作開展過程中，具體可以從這幾個方面來應用財務審計結果：① 可以將財務報告中的部分信息委托給社會審計，減少國家審計部門的工作量，也能夠彌補國家審計資源不足的缺陷；② 國家審計部門需要加大對社會審計結果的利用，從而制定更為規范的審計程序。

（五）做好審計前的調查

就目前經濟責任審計工作開展的情況來看，被審計對象的違規手段越來越高明，很難從賬面上查出問題所在，為了盡可能減少審計中的風險，在各項工作開展之前，審計人員需要全面調查被審計對象的資料、背景、財務收支情況等，具體情況具體分析，從而制定更有針對性的審計方案，在實際工作中靈活進行調整和修改，抓住審計重點，確保能夠如實反映問題。

（六）改進審計方法

經濟責任審計需要以財務收支為基礎，但又不能完全由財務收支所決定，要在原有審計方法上不斷進行創新，提升審計方法的多樣性，將賬面審計和外圍調查相結合，從多個角度開展工作，拓寬審計范圍，將非會計資料納入其中。除了需要應用信息技術之外，還要廣泛吸收群眾、干部的意見；在對會計資料進行審核之前，還要先考察工作量，合理分配審計人員，避免出現審計資源不足的情況。

（七）開展責任中審計

傳統的經濟責任審計主要是在前任領導干部離崗之后再進行，這會為審計工作帶來較大不便，也更加難以追責，為經濟責任主體的確定帶來阻礙。因此需要適當延伸審計范圍，推行責任中審計模式，前移責任關口，不僅能夠有效減少審計工作量，提升審計效率，也解決了傳統審計工作中時效性不足的問題，能夠從源頭上控制審計風險，規范審計工作程序。

結語

總而言之，經濟責任審計工作的順利開展，有助于建設廉潔社會、廉潔政府，能夠形成廉政的社會風氣。但當前該工作面臨著很多風險，要深入分析風險形成原因，做好審前準備工作，擴大審計范圍，全面提升審計人員專業能力以及職業道德修養，根據經濟市場的變化不斷對工作方式、范圍、內容進行調整，采用可靠的預防手段的措施，合理規避風險，為經濟責任審計的順利開展創造良好條件。