基于全面預算管理的財務資金內部控制分析

侯睿 邯鄲市牛兒莊采礦有限公司

引言

全面預算管理能夠幫助企業對自身開展的經營活動進行總體預測，全面預算管理下的財務資金內部控制工作，不僅有利于促進企業各項業務開展規范化，也在一定程度上確保企業資金使用安全，盡量避免資金流失等問題的發生。明確在現階段企業財務資金內部控制的前提下，如何進一步優化基于全面預算的財務內部控制，是目前各相關人員需要考慮的問題。

一、全面預算管理對財務資金內部控制的意義

（一）有助于完善企業資源配置

從企業發展的角度來說，全面預算管理能夠幫助企業在開展經營活動時提供一定的決策建議與引導，能夠深入地對經營活動所需資金、收入、成本以及資產負債等方面內容加以科學、合理地分析，在此基礎上，制定針對性的資源配置方案，使其逐步完善企業資源配置合理化的目標，為企業今后的發展提供基礎保障。

（二）有助于促進企業業務開展規范化

業務的順利開展離不開對企業業務流程的管理，加強對事前、事中以及事后的控制，以此來進一步對采購、生產、銷售等環節所產生的費用加以控制，不僅可以提升企業內部各部門對財務資金預算管理重要性的認識，也可以促進企業業務開展朝著規范化方向發展。

（三）有助于加強企業整體協作能力

基于全面預算管理，能夠幫助企業將財務資金預算工作與內部控制工作真正落實到實際中，以此來全面提升企業內部工作人員綜合素質水平，增強企業向心力與凝聚力，進而實現企業與員工協同發展的目的。企業不僅需要具備與時俱進的管理理念，也要積極促進各部門之間協調的關系，這樣才能達到企業價值最大化，進而加強企業整體協作能力。

二、全面預算管理下財務資金內部控制現存的問題

（一）財務信息內容不健全

企業財務管理普遍存在財務信息內部缺失或不真實等問題，其信息管理系統的建設在一定程度上雖然解決了一部分問題，但沒有從根源上徹底解決問題，比如會計核算、預算編制、現金管理等財務信息都沒有劃分到信息管理系統中，不僅影響了財務人員對財務資金預算數據的收集與整合，也不能更好地為企業現金預算編制提供技術支持，進而阻礙了企業良好的發展。

（二）財務資金監管不到位

雖然部分企業內部建立了相應的監管制度，但約束力不強，也相對缺少權威性，致使企業財務資金的清查工作難以開展，導致財務資金在使用過程中出現各種各樣的問題，嚴重的還會有財務舞弊、貪墨等違規違紀行為出現。財務資金監管不到位，極大地影響了企業財務資金清查工作效率，未能發揮財務資金內部控制真正的效用。

（三）財務資金預算管理水平有待提高

由于企業財務資金預算管理過于粗放，不僅使得管理水平下降，也導致企業開展業務時得不到相應的資金，加上各運營環節所產生的資金活動尚未劃分到資金預算管理范疇內，使得資金預算編制工作難以得到準確落實。財務資金預算管理也過于形式化，為企業后期經營帶來風險的同時，還會導致資金流失嚴重。

（四）財務資金內部考核機制欠缺

目前大部分企業都存在財務資金內部考核機制欠缺的問題，雖然有建立考核評價框架，但缺少相應的評價指標，最終使得考核評價結果具有一定的片面性與不公正性，加上沒有長期的財務資金使用計劃，使其在財務資金內部考核評價方面的問題越來越嚴重，不僅影響了全面預算下財務資金內部控制工作的順利開展，也阻礙了企業的正常運行。

三、優化全面預算管理下財務資金內部控制的具體措施

（一）加強預算管理信息系統建設

為了進一步提高全面預算管理實施效率，企業應加強預算管理信息系統建設，基于全面預算管理的財務資金內部控制工作的開展提供技術支持，同時也能增強企業決策的合理性與時效性。通過建立預算管理模塊，加強企業財務資金預算管理與其他業務有序銜接，以預算管理信息系統為紐帶，促進業財融合進程。利用預算管理信息系統收集企業財務資金使用與收支的相關數據，將數據存入系統中，以便后期財務人員隨時調用相關數據，同時也能為開展財務資金相關管理工作提供參考依據。透過數據可以幫助企業管理者分析企業不同發展階段財務資金使用情況，充分發揮預算管理信息系統的真實效用。除了加強財務資金預算編制外，也要提升企業管理層預算內控意識，使企業高層領導與基層人員都對財務資金預算與內部控制重要性得到深刻認識，從而實現全面預算管理下財務資金內部控制的目標。信息系統的構建極大促進了全面預算管理進程，但在預算管理信息系統構建與運營時，需確保系統安全性，規避財務預算數據泄露問題。例如：運用IP地址技術，若非企業內部網絡IP地址則不可登錄查詢，此外需按企業職權劃分財務數據查詢等級，并設定實名制登錄與訪問留痕，最大化保障財務數據安全，以此確保預算管理信息系統能夠切實發揮效用。

（二）完善財務資金預算管理體系

通過完善財務資金預算管理體系，不僅可以加強企業對財務資金的內部控制，也可以對財務資金使用給予合理地規劃。企業可以利用每月或每季度的形式來制定財務資金使用計劃，結合當下企業實際發展情況，及時調整財務資金使用計劃，使得財務資金預算在得到有效管理的同時，也可以幫助企業節約成本，增加經濟效益，減少因財務資金使用不當給企業帶來不必要的風險隱患等相關問題的發生。例如，針對企業較大的財務資金支出問題，領導應積極與其他管理人員進行溝通和交流，避免因個人盲目決策而影響企業的正常經營。深入分析企業所有預算外支出，加大財務資金支出審批力度，必須提供對應的資料以及上級領導簽字才能撥放資金，最大程度上規避企業資金流失。在企業內部設立財務資金預算責任人機制，指派專人負責管理企業資金預算，一旦發現違規行為，立即追問當事人，進而減少因人為因素影響企業資金安全。此外，為了幫助企業管理者及時掌握資金使用情況，可讓財務人員編制相應的財務資金報表，以每月一次的形式上報，及時確認財務資金使用以及收支狀況，若在資金預算計劃執行過程中存在預算更改情況，需相關部門填寫并提交財務資金預算更改申請單，以此強化財務資金內部控制效果，從而實現企業整體經濟效益增長的目標。

（三）加大財務資金監管力度

財務舞弊、貪墨等問題是大部分企業經常出現的情況，為了最大程度上避免此類問題的發生，應加大財務資金監管力度，不僅可以幫助企業快速清查財務資金去向以及掌握使用情況，也可以促使企業更好地適應市場經濟體制改革需要。加強企業財務資金監管工作，建設一支監管團隊，以此來減少財務舞弊、貪墨等相關問題的發生，為企業財務資金使用提供安全保障。通過建立財務資金清查機制，配備專項清查人員，對財務資金采取定期清查措施，以日清月結為基本原則，可以針對企業現存財務資金進行全面清查，一旦發現異常問題，應及時反饋上級領導，尋找引發問題的原因，制定有針對性的措施。專項清查人員可以采取不定期抽查的方式，避免私設“小金庫”等問題。積極促進與企業對接銀行的業務關系，可以達到對企業資金存款實施監控的效果，重視與銀行對賬單的核對工作，包括對銀行賬戶收支情況、資金額度、現存資金等內容都需要定期核對清查，如清查過程中出現違規違紀等現象，直接追問負責人，盡可能規避工作人員相互推諉情況的發生，針對違規違紀人員給予嚴厲懲處，視情節嚴重程度給予相應處理。

（四）建立健全財務資金內控評價體系

預算績效評價作為全面預算管理中最為重要的一環，通過建立健全財務資金內控評價體系，以此來加強對企業不同時期內的評價指標加以細化。企業領導應加強自身對財務資金內控評價重要性的認識，在不斷完善財務資金內控評價體系的同時，也應增強相關評價指標的合理性，將不同性質的財務資金進行劃分，并加以科學地構建，以此來為企業進一步開展精細化財務管理工作提供強有力的支持，進而促進企業財務資金管理水平得到大幅度提升。為了確保財務資金內控評價體系效用，企業除了需要逐步健全財務資金內控評價體系外，也要盡快將財務資金內控評價體系落實到實際工作中，使其能夠充分滿足企業財務資金管理需求，最終實現企業綜合效益最大化目標。部分企業原有的內部控制體系過于粗放，同時也缺少相應的規范化與制度化的管理，不僅造成財務資金內部控制工作開展不理想，也導致許多環節銜接不恰當，影響工作效率與質量。利用健全的財務資金內控評價體系來加強對企業資金的有效控制，幫助企業及時掌握財務資金使用狀況，從而確保企業長遠穩定發展。

結語

綜上所述，優化全面預算管理下的財務資金內部控制，能夠幫助企業快速適應時代發展需要，同時也能有效增加企業經濟效益，進而保障企業在競爭激烈的市場中始終保持穩定的地位。通過建立財務資金內控評價體系來提升財務資金管理水平，加強財務資金監管，實現對企業財務資金實時管控，為促進企業未來可持續發展奠定基礎。