關于進一步加強財會監督工作的思考

姚雪源 西安理工大學

引言

隨著黨和國家一步一步進行機構的改革，習近平總書記根據目前的經濟形勢和社會背景，在2020年1月13日的十九屆中央紀委四次全會上首次提出一個新觀念，在中國特色社會主義制度的道路上，為了保障監督作用能合理執行和充分發揮，要將黨內監督與人大監督、民主監督、行政監督、司法監督、審計監督、財會監督、統計監督、群眾監督和輿論監督這十大監督協調配合。這也是我國第一次以國家治理為原則，把新時代財會監督加入國家和黨的監督系統中。因此，本文從當前財會監督的新內容、新含義、新思想等多個方面，提出如今我國財會監督工作中所存在的諸多問題，并給出改善財會監督工作的對策和建議。

一、財會監督相關概念

為了更好地落實習近平總書記的指導思想和重要精神，我們的首要任務是精準的了解新時代財會監督的相關概念，這樣才能把握精髓，將問題有效解決、政策落到實處。

（一）財會監督的對象

在現今的經濟社會中，不僅有國民所有制企業和集體所有制企業這樣的公有經濟，還有私有制企業、合資企業、個體經營等多種民營經濟，而財會監督的對象應當涉及上述所有的經濟形勢，具有普遍性和全方位性。當然，在眾多方面中，重點還是放在財務法規和會計職能上，這樣做的目的首先是能夠保證相關的法律法規穩定運行，其次可以對各種政策制訂和運轉的公正性起到一個保障作用，最后就是它能夠催化整個市場經濟環境的建設。因此，財會監督的對象應當包含黨和國家的各級政府、機關機構、國有企業、事業單位等，這樣可以保證相關的機構和政府的權力能夠相互制約，起到良好的監督作用。

（二）財會監督的目的

對政府權力的制約是當前黨和國家監督體系的首要目標，這樣做能夠使我國黨和政府自主改革、自主進步、自主凈化，而財會監督作為國家監督體系新內容和重要組成部分，它的目的也應當與整個監督體系保持一致，這也為我國經濟社會提供了必要的政策基石。

（三）財會監督的責任

關于財會監督的責任，現在國家還未給出一個官方的解釋，不過“財會監督”通常是對于企業會計事項進行監督，這一點與審計有一些類似，而我國的監督體系將二者分成了兩個部分，因此它們的責任應該有明顯的不同，我認為財會監督的主要目標是針對財務法規和會計事項進行監督，而審計監督主要針對企事業單位財務的收支狀況、經營成果。

綜上所述，會計監督在我國監督體系中扮演著無可替代的角色，如今我們要加強對于財務法規和會計事項的監督，這樣才能讓其他相應的各項權力相互制衡，更好地發揮監督作用。我國財政部身為相關制度的制定者和實施者，應當起到帶頭作用，身先士卒履行財會監督的各項責任。

二、加強財會監督工作的重要意義

（一）加強權力的相互制衡，完善國家現代化治理體系

加強財會監督職能對于經濟社會有諸多好處，首先它能對政府權力和社會權力產生制約，其次它能夠培養政府人員、行政人員和事業人員的法制觀念、服務觀念和責任觀念，最后達到全面推動依法治國、從嚴治黨的目的，完善我國經濟治理系統，提高國家的治理能力，為我國日后的經濟發展和社會主義道路發展奠定穩固的基礎。

（二）保證國家重要政策的有效執行，確保信息通暢

現如今我國財政部門在著力防范財務風險、落實財務政策、促進經濟高速發展。對此，財政部制訂了一系列財政政策，如減少賦稅、降低費用、加強債權債務管理等，都取得了良好的效果。對于現在的經濟形勢，我國財政政策的執行過程中最大的重點和難點就落在了財會監督工作上了，必須要保障信息通暢，政策落實到位，工作高效。

（三）形成良好的市場氛圍，發揚良好的社會風氣

加強財會監督工作，讓每個公民都有了約束感，能提高會計工作者的職業操守和知識水平，養成良好的思想品德修養，同時讓整個會計行業更具有紀律性、真實性、有效性和透明性，形成良好的行業氛圍。同時財會監督能夠讓各種財政政策的制訂和落實更加公平公正，有利于形成良好的市場氛圍，創建公平競爭的環境，最終保證各種經濟活動積極有效的運轉。

三、當前財會監督工作存在的主要問題及原因分析

（一）對于財會監督的職責不明確

目前我國財政部始終沒有一個官方的關于財會監督職責的定論，這就導致企業在實際工作中無可避免地出現各種問題。同時對于財會監督的內容規定，有一些可能也存在于審計、證券、市場的監督中，工作重疊度較大，整體秩序混亂、效率低下。再者，企業內部對于監管部門的設立也不盡相同，有一些由企業內部獨立設置監督部門，有的企業選擇從外部審計機構聘請專業的審計人員，再加上財政部每年的財務稽查，多種監督形式混為一談，造成監督職責更加不明確。

（二）企業事業單位內部的監督力度不夠

從企業內部來講，有不少企業的領導者和會計工作者法律意識較為淡薄，通過對近幾年的各種違法例子的分析，不難發現企業領導人利用自身的地位和優勢，誘惑甚至強制財務人員弄虛作假，以謀求不法利益等現象實屬不少。再加上早年的會計人員自身的素質不夠高、法律意識比較淡薄，無法保證客觀公正，管理者對此也不會過多關注、不會違法必究，這就使企業自己的約束力度減弱了許多。此外，有些企業內部缺乏相應的審計崗位，這就需要從外部聘請專業審計人員來進行監管，然而審計人員可能與企業有關聯，與公司內部人員共同舞弊違規，就算有的企業獨立設置審計部門，但是工作人員還是要聽管理者的意思，不能完全獨立。

（三）企業事業單位外部審計工作不完善

首先，我國大部分企業采用的是審計人員外聘制，而顧客在一定層次上卻是審計機構的上帝，需要靠企業賺取中介費用，公司在聘請審計者的時候，可以決定其薪酬、聘用時長等多個方面，因此審計工作的開展受到很多限制。其次，目前的審計機構主要審核的是企業日常會計事項，對于國家政策的落實、法律法規的執行的監管力度還不夠。最后，部分審計機構內部管理制度不健全，人員水平參差不齊，法律知識欠缺，法制意識淡薄，經常導致審計工作出現問題，影響了整個審計行業的信譽度，甚至一些小規模的審計機構違規接受審計工作、給出不屬實的審計報告。

（四）企業的違規違紀成本太低，法律的威懾力不足

當前我國相關規定對于企業的處罰力度較輕，甚至完全比不上違法行為產生的利益。因此，許多企業在這樣的豐厚誘惑中，都無法獨善其身，選擇鋌而走險來追求不正當的利益。國家對于相關的法律政策宣傳力度不夠，社會上許多人對于財會監督的了解只停留在表面，缺少正確深刻的教育。財政部沒有設立與財會監督機構相關聯的執法機構，這就導致監督工作中出現執法受阻的現象，這樣其威懾力就降低了很多。

（五）監督機制不完善，信息技術落后

我國財會監督體系由財政、審計等多個部門共同構成，然而各個部門之間缺少溝通，無法相互協調合作，這就導致有一些審查重復進行，有一些則遺漏掉。此外，沒有一個信息共享平臺，讓各個部門之間無法交流溝通、處理問題也不及時。還有我國財務軟件開發不夠新穎，信息技術較為落后，而隨著經濟的高速發展，企業的會計事項逐漸增多，對軟件的要求也更大，如今除了ERP軟件之外，沒有更高效的會計軟件了，并且所有的會計軟件都存在一個通病，就是缺乏財會監督功能，如果能將財會監督功能開發出來，這樣不僅能節省大量人力物力，還能保證客觀公正性。

（六）會計從業人員素質不夠

我國還沒有設立專門的財會監督機構，目前的財會監督工作主要由財政部自己設立的機構來管理，由于人員較少，任務又很重、人員的專業能力不夠，不能完全勝任財會監督的工作，再加上我國現在的會計師事務所和注冊會計師數量對于整個行業來說還是缺少的，會計師事務所工作人員的素質存在很大爭議，其職業素養需要進一步提升。

（七）財會監督缺乏信息化大數據

這幾年財政部對于信息化建設投入了不小的人力、物力、財力，雖然整體水平有了不小的提升，但是財會監督信息化卻依然止步不前，首先，主要原因是政府人員并沒有考慮到財會監督的重要性，在軟件設計方面沒有考慮這方面需求，其次，我國缺乏專門的財會監督軟件，現在依然處于人工查賬階段，資料也沒有匯總的電子版，這就導致財務工作效率較低，工作的質量也不高。

四、未來進一步完善財會監督工作的對策和建議

（一）建立統一的財會監督體系，明確相應職責

我國目前對于財會監督工作的首要任務就是建立財會監督體系，通過制定更加詳盡統一的財會法律法規，明確財會監督職責，為企事業單位的財會監督工作提供法律依據，同時加大相關法律知識的宣傳工作，讓公眾認同、遵守，以便更好地發揮監督職能。財政部作為財會監督的領頭部門，應當擔負起協調各部門相互配合的任務，這就需要加強政府各部門之間的溝通和合作，確保信息時效性，避免資源浪費，相互約束，通力配合，共同發揮出財會監督的最大效用。

（二）建立健全企業內部控制制度

要想減少各種財會違法行為，最有效的還是從源頭治理，這就需要企業自身完善內部控制體系，設立相互制約、相互權衡的崗位，對于單位員工的工作范圍進行明確劃分，減少一人獨斷的現象，降低違法風險，盡量避免財務人員因為決策失誤給企業造成不可挽回的損失。同時企業需要定期對財務人員進行考察，保證其日常工作中的效率和質量，可以建立核算部門，對企業員工的行為規范起到監督作用，避免出現私吞公款、挪用公款等違法行為，將獨立董事的作用發揮出來。

（三）發揮獨立審計功能，加強企業外部監管力度

注冊會計師和審計事務所是我國財會監督體系的重要組成部分，在維護市場正常健康運行、保證經濟社會快速發展上有重要作用，然而目前我國這方面的專業人員還不足，能力也不夠，審計工作開展不到位，時不時地出現虛構、隱瞞、出具不實報告等違法行為，這在一定程度上降低了整個行業的信譽度和威懾力。因此，為保障財會監督職能有效發揮出來，首先要確保審計質量，提升從業人員質量和行業信譽度，還要適應新時代經濟形勢的快速變化，不斷更新改革，將審計機構完全獨立于企業，充分發揮審計監督作用。

（四）完善法律法規，加大處罰力度，加強法律宣傳

嚴格執法是減少財務違法行為的重要手段，在巨額利益的驅使下，很少有人能夠堅持原則，不被誘惑，要改變現狀，首先要提高處罰金額，增加至幾百萬甚至上千萬罰款，并嚴格執行，其次還可以將財務違法加入我國誠信系統中，對于違法行為可以拉入黑名單，讓整個行業一起監管，引導整個行業走向健康誠信的道路。

（五）加強政府監管力度，優化配置資源

政府監督是一個多方面的系統工作，這就需要政府各部門之間協調配合，財政、稅務、審計、證券、保險、銀行等多個部門遵照相關法律法規，做好日常會計事項的監督檢查，多部門之間合作，這就要求它們加強溝通，避免重復工作和遺漏，降低成本、提高效率，應當分工明確，抓住重點，完善監督機構體系，聯合工作。

（六）建設高素質的財會監督人才力量，提升財務人員職業素養

人才是這個行業現在所缺少的部分，首先要加強對于從業人員的職業素養，對他們進行崗位培訓，讓他們有能力勝任這份工作，豐富知識儲備，增強法律意識；其次要加強對財會人員的監管，保證工作的紀律性、規范性，盡量降低違法行為出現的概率。加強人才培養，提升工作人員的專業能力和職業素養，形成客觀公正、誠信獨立的行業氛圍，為財會監督工作的高效高質量開展提供了穩定的保障。

（七）推動財會監督信息化建設，加快軟件開發速度

當今社會是大數據云時代，我國財會監督工作要想穩步開展，就要改變傳統的人工查賬、紙質資料方式，要盡快開發出財會監督軟件，實現電子查賬、遠程監督、遠程調控，全面實現電子化，跟上新時代經濟的快速發展，這樣不僅可以加快工作效率，還能盡可能減少人為造假的可能，使得信息更通暢，工作更透明。

結語

綜上所述，我國目前關于財會監督體系的建設還處于起步階段，諸多問題還有待解決，這就需要企業內部轉變傳統觀念，加強企業內部控制，政府也設立專門的監督機構，加大監督力度和相應的懲罰力度，統一監督體系，加強各部門之間的協調配合，做好財會監督的宣傳工作，提升會計從業人員的專業素質和職業素養，加強人才建設，讓審計機構能夠充分發揮其監督職能，最后還要推動我國信息化建設，盡快開發出適應我國經濟市場的監督軟件，實現大數據信息化時代，為企業發展和社會進步提供保障。