建筑施工企業內部控制問題研究

中建三局集團有限公司工程總承包公司

引言

隨著建筑行業的日益繁榮，企業之間的競爭也逐漸激烈。隨著外在壓力的增加，部分企業一度追求規模體量的擴大，忽視內部制度建設。建筑企業在內部控制工作中存在的弊端越來越突出。風險預警、內部監督、資金管理等方面問題較多。企業內控問題的頻頻出現不僅不利于建筑企業的穩定發展，還在一定程度上破壞了我國國民經濟的繁榮與發展。加強建筑企業的內控能力，對建筑企業以及我國社會經濟的持續發展都具備積極意義。

一、企業內控常見問題

（一）內控意識薄弱

建筑施工企業的業務較為復雜，涉及項目招投標、工程建設、財務管理等多個環節，企業難以實施全方位的管控。此外，建筑企業往往注重工程建設、業務承攬等涉及經營效益的工作，對企業的內部控制，尤其是財務內控制度有所忽略。管理層缺乏內控意識，企業缺乏貫徹內部控制制度的氛圍，部門員工也對內部控制認識不夠。

內控意識薄弱，一方面導致企業部門在具體工作中忽略內控環節，缺乏相互配合，整體參與程度不足，降低控制監督的效率；另一方面，較弱的內部控制容易降低企業資金的使用效率，弱化企業組織建設能力，甚至引發更為嚴重的經營管理問題，威脅建筑施工企業的生存發展。

（二）制度設計混亂

良好的制度設計是保障企業內部控制工作高效展開的前提與基礎。混亂的制度設計則影響內控效率，限制企業發展。但是現階段，諸多建筑企業尚未認識到制度設計的重要性，究其原因主要有以下幾點：

首先，當前大部分建筑施工企業的工程項目部缺乏權力平衡機制，項目業務的經營權與決策權相對集中。項目部具有一定的主觀隨意性，使得內部控制與監督難以發揮效率，最終內控制度流于形式。

其次，部分建筑施工企業的經理部缺乏必要的稽核制度，管理層難以開展內部控制與監督，各個下級部門也無法有效配合。此外，多數企業將工作重心放在降本增效上，缺乏對內部控制的重視，怠于監督機制的設計。因而使得企業缺乏科學的內控體系。

再者，企業的管理者對于財務管理的研究不足，沒有考慮企業實際情況，使得設計的內部控制度難以實施。甚至部分管理人員直接照抄照搬，將其他公司的內控制度直接挪用，由此導致制度設計與企業發展需求嚴重不符，進一步影響企業的管理效率。建筑施工企業設計內控制度時應當考慮企業實際需求，以工程項目的要求為參考，以企業發展的規劃為依據，執行科學的制度設計方案。

（三）監督機制缺失

內部審計與監督是企業強化內部控制的關鍵渠道。但是部分建筑企業缺乏的相應機制，難以實施監督。隨著審計與監督的弱化，企業的內控力度與效率均大打折扣。企業監督機制的缺失，主要源于以下幾點：

首先，我國目前關于審計監督方面的法律法規有待健全。隨著市場經濟的繁榮發展，諸多建筑施工企業不斷面臨新的經濟問題與挑戰。但是當前企業的內部審計與監督工作主要依賴于《審計署關于內部審計工作的規定》。鑒于該法律的約束效力有限，企業的監督力度受到影響。

其次，部分企業的管理人員一味地追求經濟效益與項目承接，片面地認為監督工作會影響公司項目建設效率，因此武斷地抵制審計工作，忽視內部監督。

再者，部分建筑施工企業缺乏獨立的審計部門，即便組建審計機構，其監督功能也較為單一，難以覆蓋企業經營全過程。此外，很多審計崗的人員可能會屈從于地位更重要的項目管理部或招采部門，難以發揮獨立監督與審查職能。

（四）專業人才缺失

企業為了實現良好的內部控制效果，既需專業的內控體系設計，也需保障內部控制與監督的貫徹執行，還需針對內控效果作出評價與修正。這三個過程均需要專業的內控人員參與。但是部分建筑企業不僅缺乏全面的內控體系，也怠于培養內控人才，最終導致內部控制形同虛設。

（五）信息化水平落后

企業為了強化內控管理效果，應當以較高的信息化系統作為輔助手段。如果企業的信息化水平落后，控制與監督信息難以及時傳遞，內部控制難以高效發揮。鑒于提高企業的信息化水平需要較多的前期投入，部分建筑施工企業沒有從長期角度考慮，處于成本要素的考慮而繼續采用傳統管理方法和手段，譬如人工核查賬務及監督。一方面，人工操作效率不足，影響內控效果；另一方面，人工操作容易失誤，為企業帶來損失。此外，落后的信息化水平會降低企業的溝通交流水平，各部門難以實現資源共享、信息互通，從而影響內控管理效率。

二、相關建議與措施

（一）重視內控工作

內控管理既可以有效防范企業的經營風險，又可以增強公司的執行效率。企業管理層應當在戰略上注重內部控制工作，為內控工作開展創造較好的環境。內部控制涉及公司生產經營的各個環節，不僅僅需要內控、審計與監督人員，更需要公司全員積極參與。管理層應當調動公司各部門的參與積極性，注重對員工的內控意識培養，實現內部控制的全面深化，保障內控管理的高效實施。

針對不同的職能部門，管理層可以安排內控人員因地制宜地設計內控方案并確保有效可行。此外，企業應重視內控宣傳工作。通過宣傳文化熏陶，企業可以使全員認識到內控管理的重要性，提升員工的風險防范意識，使各部門和職員由被動防控轉化為主動防控，強化企業的風險防范能力。

（二）完善制度體系

內控制度是建筑企業實施內部控制的主體架構。為了實現內部控制的高效傳導，我國建筑施工企業應當重視完善內控制度。企業首先應從完善組織管理機構入手，通過組織機構的健全與完善，將企業的權力納入內部控制與監督的體系當中。同時，企業應注重各個職能部門的權責劃分，明確業務范圍，避免部門功能出現交叉，責任難以劃分，遇到問題“踢皮球”等現象。

針對財務內部控制，建筑施工企業一方面需要健全財務管理制度；另一方面則應以法律法規政策為基礎，結合公司的自身特點，制定和發布內部控制與財務管理的相關文件，加強財務管控。

（三）健全監督機制

完善的審計監督體制既有利于企業內部自查，實現自我約束，也有利于企業強化內部控制，改善管理模式。建筑施工企業應當重視審計與監督工作。企業可以設立獨立的審計機構，平行于財務部門，保障審計監督的公平公正。同時，企業應當在各工程項目部中派遣審計人員，監督核查項目工程的建設過程，識別潛在風險，將企業的內控監督真正落實。公司經理部也應當定期履行審核工作。由審計監督部門定期對經理部的經營活動與業務數據進行審查，確保及時披露建筑施工企業運營中的各種風險，提升內控管理約束力度。

（四）加強人才建設

內部控制離不開專業人才。為了更好地貫徹企業的內控監督體系，企業應當積極培養與引進內部控制、審計監督以及財務管理等方面的專業人才。

一方面，建筑施工企業可以在內部選拔具備內部控制、審計監督等工作經驗的人員，定期開展繼續教育與業務培訓。企業管理層可以根據實際需要開展定向培訓，邀請內部控制以及審計監督等方面的專家進行精準輔導，提升業務人員與崗位的匹配程度，增強內控團隊的專業水平。

另一方面，建筑施工企業應重視引進外部人才。外部人才通常具備更為先進的內控思想和理念，可以為企業的經營管理注入新鮮力量。在選聘外部人才時，企業應當制定客觀地評估體系，全面科學的考察外部人才的綜合能力，為企業選拔高水平的內控專家，提升內部控制的科學性、合理性以及全面性。

（五）提高信息化水平

為了實現內部控制的及時傳導，建筑施工企業應當重視信息化平臺的建設，通過提高企業的信息化水平，實現部門之間的高效對接，保證經營信息的同步性和共享性，提高內部控制的管理效率。

如果實現內控信息化，企業可以將預算管理、收支管理、采購管理、建筑項目管理、資產管理、合同管理等主要業務控制流程集中于云平臺進行管理。管理部門還可以運用現代科技手段搭建風險管控模塊，譬如風險指標庫管理模塊、風險控制策略庫管理模塊、內控缺點跟蹤管理模塊、內控績效評價模塊、內控報告管理模塊以及內控流程集中管理模塊等，以此實現建筑施工企業內控管理高效化、科學化與智能化。

此外，良好的財務管理在建筑施工企業的生產經營中作用重大，同時也是風險集中點。企業可以構建云會計體系，重視智能財務管理系統建設，打造全新的資金管理模式與數據預警機制，降低財務風險指數。借助信息化系統與云技術，企業能夠大幅提高內控管理效率，降低經營風險。

結語

簡而言之，隨著市場經濟體制的不斷完善，建筑施工企業的管理也逐漸愈發科學、嚴謹與規范。良好的內部控制，作為當前企業經營發展的重要組成部分，不僅能夠提高企業的經營發展水平，同時也可以強化企業的風險抵御能力。建筑施工企業應當重視內部控制，健全監督體系，強化審計功能，提高組織管理效率。只有這樣，企業才能夠增強自身的凝聚力與競爭力，實現健康、全面、高質量的可持續發展。