國庫集中支付角度下行政事業單位內部控制研究

榆林市榆陽區道路水路運輸服務中心

引言

從目前情況來說，國庫集中支付制度逐漸深入改革，在這種情況下，做好內控管理工作，可以更好滿足行政事業單位經營發展要求。在行政事業單位經營發展中，國庫集中支付制度發揮重要作用，得到各級人員的廣泛關注。對于行政事業單位來說，為了能夠提高自身知名度，應該讓國庫集中支付制度與內部控制相結合，提高單位資源使用效益，減少資源隨意浪費，完善相應的管理體系，發揮應有價值，保證行政事業單位健康運營。

一、國庫集中支付角度下行政事業單位內部控制的意義

在行政事業單位制度全面改革的環境下，國庫集中支付制度運用到單位內部控制活動中，能夠提高單位內部控制水平，實現單位資源科學分配，提高資源使用效率。加強內控管理，能夠減少內控工作量，減少不必要問題出現，保證內部控制水平全面提高。基于國庫集中支付制度，加強內部控制管理能夠對單位資金使用情況進行有效監管，避免資金隨意消耗，損害行政事業單位自身利益[1]。從國庫集中支付角度來說，作為基礎部門重點執行的制度，為了部門預算而編制，通過建立完善的預算資金申報和批復體系，能夠強化預算執行力度，提高預算管理水平，滿足內部控制管理要求。在國庫集中支付制度下，能夠讓預算管理工作得到順利進行。

二、國庫集中支付角度下行政事業單位內部控制存在的問題

（一）體系對接問題

從各個行政事業單位國庫集中支付制度實施結果來看，均滿足國家制定的相關政策標準。但是從目前情況來看，通過調查得知，國庫集中支付和會計核算系統之間存在脫節，兩者之間沒有充分連接。在實際工作過程中，國庫集中支付和會計信息系統呈現出相互獨立的狀態，在面對相同業務情況下，通常是根據各自體系要求進行確認，會計部門無法對業務部門實際工作情況有充分了解，不能給行政事業單位管理者提供精準的數據，不利于管理者制定發展決策，在管理上容易產生各種問題，引發經營風險。

（二）預算管理問題

國庫集中支付制度是否能夠得到穩定實施，直接關系到預算管理的效果。現階段，一些行政事業單位在開展預算管理工作時，工作效果并不理想，這是由于預算編制不科學、預算執行力度不強、預算指標細化不足導致。并且，在資金支付過程中缺少有效監管，預算審批過于形式化，無法發揮應有價值[2]。此外，零余額存款賬戶只有在支付業務開展時才會返還資金，在這種情況下，容易出現資金回流大其他賬戶的狀況，從而不利于財政的有效監管。

（三）會計基礎問題

從目前情況來看，部分行政事業單位開展會計工作時，會計基礎比較薄弱，容易受到各種因素影響，并且會計機構設置不完善，會計人員配備不合理，部分會計人員沒有真正做到持證上崗。再加上近幾年財政改革逐漸深入，會計業務知識沒有得到適當更新，無法迎合財政改革要求。部分行政事業單位形式上構建了崗位負責制，會計分工比較明確，但是在實際工作中，容易產生職責重復分配的狀況，不兼容崗位沒有做到充分分離，這給行政事業單位內控管理工作開展帶來一定影響。

（四）內控機制問題

由于部分行政事業單位缺乏完善的內部控制機制，使得內部控制執行管理難度大。通常情況下，導致內控機制缺失的主要原因在于監督管理體系不完善。在組織開展內控管理工作時，需要構建一套完善的監督管理體系，只有讓監督管理體系落實到位，才能獲得理想的內控管理效果。但是因為缺乏完善的監督管理體系，導致冗員、缺資等問題出現。并且相應的財務機制不完善。在國庫集中支付制度下，部分行政事業單位沒有把工作重心放在財務管理上，沒有在內部構建完善的財務管理體系，使得財務預算審核工作落實不到位，財務管理比較混亂。因為財務管理缺少獨立性，導致業務登記入賬和對工作無法順利開展，造成單位資源大量浪費[3]。當前，我國部分行政事業單位結合內部會計控制相關要求開展內控工作，在管理體系上完全按照上級部門下發的指標進行，導致管理方式過于拘謹，無法充分展現管理模式的靈活性，不滿足行政事業單位運營發展要求，內控管理效果不理想。

三、國庫集中支付角度下行政事業單位內部控制的相關對策

（一）促進業財無縫連接

結合當前行政事業單位內部控制管理情況，為了能夠把會計信息系統和業務單元充分結合，行政事業單位需要根據國庫集中支付制度要求確定結合點，實現兩種信息有效傳遞和共享，為提高內部控制管理水平提供良好條件，保證行政事業單位具備較強的風險防范能力，減少不必要風險出現。在開展內控管理工作時，需要行政事業單位加強信息系統建設，整合各項資源和信息，保證各方利益主體能夠信息互動，避免受到人為因素影響，實現單位資源高效使用。

（二）加強單位預算管理

通過實施零余額存款賬戶，對可能存在的截留資金問題進行有效處理。但是從目前情況來看，國家缺少授權審批明確要求，容易發生單位截留資金問題。所以，行政事業單位需要結合國庫集中支付制度要求，構建完善的授權審批制度，明確審查人員的職責和審批方式[4]。在進行審批過程中，應當在權限范圍內進行審批工作。對審批不合理的，不予辦理，并及時向上級部門報告，進一步明確審核人和審核員的責任，避免出現零余額存款賬戶濫用的狀況。同時，行政事業單位還要做好預算管理工作，完善預算管理體系，對預算項目進行細化處理，構建動態預算調節機制，以更好應對市場變化，促進單位資金使用效率提高。

（三）做好會計基礎工作

從會計工作角度來說，包含的工作內容比較多，如賬目記錄、賬目總結、賬目分析、財務數據歸檔等。只有規范會計基礎工作，才能保證行政事業單位內控管理工作順利進行。但是從目前情況來看，大部分行政事業單位在會計基礎工作上面臨諸多問題，如會計檔案歸檔不及時、檔案信息不完整、憑證填寫不規范等，這給會計基礎管理工作開展帶來直接影響。為了從根源上避免該現象出現，行政事業單位財務部門需要給予會計基礎工作高度重視，把會計內部控制監管工作滲透到各個環節中，明確了解國庫集中支付制度對事業單位運營發展的影響，根據當前行政事業單位會計工作存在的問題，結合實際情況找到切入點，保證國庫集中支付制度與行政事業單位運營發展要求相結合，消除兩者之間的不對接問題，實現單位現有資源傳遞和共享，建立完整的國庫集中支付和行政事業單位會計基礎統一管理體系，保證各項工作有序進行，提高行政事業單位會計基礎工作水平，發揮國庫集中支付制度應有價值[5]。

（四）加強風險防范管理

加強單位風險防范與管理，對行政事業單位運營發展非常有利。行政事業單位領導需要給予內部風險防范管理工作高度重視，加強單位內部宣傳培訓，強化內部人員風險防范意識。對于單位主管部門，需要明確內部控制對單位發展的影響，強化職責意識及法律意識，加強國庫內部管理，根據當前我國行政事業單位財務風險管理要求，建立聯合單位發展需求的風險預警識別體系，及時防范和處理行政事業單位各項財務風險，保障國庫資金使用安全，引導行政事業單位健康發展。國庫集中支付制度的全面實施，行政事業單位負責人作為第一負責人，需要全面提高自身職責意識，嚴格按照國家要求統籌安排各項工作，保證相關政策有效執行。除此之外，加強單位宣傳教育，讓行政事業單位各級人員都能對國庫集中支付制度內容有充分了解，從根源上促進行政事業單位管理水平提高。

（五）完善內控監管機制

為了完善內控監管體系，需要從以下幾個方面入手。首先，促進內控與外控充分結合。通過建立完善的行政事業單位公務卡系統，能夠對單位財務資金和賬戶進行有效監管，單位會計科目的電算化和信息化，可以讓財政部門對各個單位資金使用情況進行追蹤和監控，優化各項資源，提高運營水平。通過外部監管，能夠讓行政事業單位內部管理更加專業和規范，從根源上避免貪污腐敗現象出現。其次，加強內控管理，完善相關管理體系。在開展內控監管工作時，需要把內部審計部門從財務部門脫離出來，獨立運行并賦予其相應的權限，對行政事業單位資金使用情況進行監管，如果發現異常及時審核[6]。審計部門需要嚴格要求自己，加強內控管理，對日常運營活動進行有效監管，將日常監管和定期專項檢查充分結合，形成一套完整的審計管理體系，對以往行政事業單位內部控制管理中存在的問題進行全面改革創新，查缺補漏，真正發揮審計部門的監管作用，讓行政事業單位內控管理體系更加專業。

結語

總而言之，基于國庫集中支付制度下，加強行政事業單位內控管理，對行政事業單位運營發展有著直接影響。在實際工作中，行政事業單位領導應給予國庫集中支付制度改革高度重視，結合單位運營發展要求，加強內部控制管理，完善相應的管理體系，在提高行政事業單位內控管理水平的同時，實現財政資金高效使用，給單位創造理想效應，從而促進行政事業單位更好發展。