探討高校二級學院財務內部控制管理問題

上海交通大學

引言

隨著我國教育事業的高速發展，高校辦學規模不斷擴大，高校的發展日益專業化、多樣化，其二級學院不斷增加。但隨著規模的擴大，管理也日趨復雜，傳統財務內部控制管理工作的問題逐漸暴露出來，這對高校學院的教育教學、運營工作的開展、科學研究的發展等方面都產生了負面的影響。因此，增強高校二級學院財務內部控制意識，完善財務內部控制制度對保障高校教學、科研、日常運營等各項工作的開展有著重要意義。

一、概述

本文所討論的高校二級學院是指由公辦大學依托學科專業設置的下屬二級公辦學院，不同于獨立法人身份的民辦獨立學院。高校二級學院的財務內部控制主要由七部分構成，包括：①對各類項目經費使用結算審批的管理，以保證資金的安全有效；②對教學業務、科研活動等進行預算、制定費用標準等，以保障預算、費用管理標準的嚴格執行，準確進行會計核算；③建立科學采購機制，合理確定采購立項，以杜絕采購亂象、資源浪費等情況的發生；④建立資產、耗材物資的管理制度，以保障資產的安全；⑤建立科學合理的籌資機制，以防止財務風險的發生；⑥設立科學的合同管理體系，以防范經濟損失、法律糾紛；⑦明確建設項目的程序和責任按規定公開招投標，以保障項目的質量。

高校二級學院的財務內部控制管理涉及師生的切身利益，與學校的發展密切相關。加強高校二級學院財務內部控制管理有利于提升學校的辦事效率，提高資金的使用效率，確保高校財務工作流程科學合理、業務便捷規范、資金安全。對于實現二級學院于其母體高校的共同發展有著深遠意義。

二、高校二級學院財務內部控制管理存在的問題

（一）財務內部控制管理意識淡薄

高校二級學院的財務內部控制管理意識淡薄，從主觀上沒有把財務內部控制管理工作作為重點去抓，主要體現在以下三個方面：

（1）對于財務內部控制管理缺乏長遠、全局的規劃。我國高校對于二級院校的管理，通常實行“統一領導，分級管理”的校、院兩級財務管理體制，這意味著二級學院是在統籌安排的前提下，有著一定的財務自主權。在實際工作中，很多二級學院容易在財務的內部控制管理過程中局限于本學院的發展需求，業務處理較少從學校整體的視角出發，財務內部控制管理的決策和規劃較為片面。

（2）學院領導對于財務內部控制管理的重視程度不夠。當前二級學院管理者對于財務內部控制管理的認識不夠充分，雖然制定了財務內部控制管理工作的相關制度、設計了工作流程，但在實際執行中普遍流于形式，管理并不嚴格，缺乏內部控制應有的規范性和嚴肅性。由于學院建設的自身特性，管理層更多地把精力集中于教學科研、師資生源等建設等方面工作，對財務制度、預算管理、財務核算等了解不夠充分，缺乏內部控制管理意識和責任感。

（3）財務內部控制管理缺乏全員參與意識。財務的內部控制管理是一個需要各個職能部門全員參與、全方位參與的工作，但很多高校的二級學院僅僅只是把財務的內部控制管理歸為學院財務管理部門的職責，認為只需要財務人員按規定辦事就可以了。這些現象的存在無法保證二級學院的財務管理健康運營，導致一些高校的財務內部控制管理工作水平較差。

（二）財務內部控制管理制度需要進一步完善

高校在建設中需要制定適合自身發展需要的管理制度。目前許多高校在建設過程中只有針對學校一級財務內部控制管理進行規范，高校二級單位在財務內部控制管理制度的制定方面還不夠健全，內部控制的范圍不夠全面、到位。主要體現在以下兩個方面：

（1）預算管理不到位。高校根據各學院的專業設置、師生人數等基礎數據和學院根據自身教學任務、學科發展需求上報的預算進行統籌規劃，下達預算。然而，在預算實際執行過程中，高校沒有建立相應的追蹤、考評預算制度，導致對二級學院的約束力不強、執行不到位。容易費用性開支失控，造成資金的浪費。

（2）日常管理工作不規范。二級學院普遍存在固定資產日常管控薄弱、財務報賬票據不規范、開支事由不明確、審核簽字不嚴等日常管理方面的缺陷。二級學院的經濟活動決策、執行、監督等內部控制管理的不規范，容易造成財務漏洞，帶來財務風險。

（三）審計監督不到位

高校二級學院的財務內部控制監督主要分為內部審計和外部監督。

（1）內部審計是高校財務內部控制的重要部分。但高校的內部審計工作沒有較好地發揮作用：一方面審計往往流于形式，無法全面深入，對于預算執行情況的跟進不及時，對于發現的問題得不到有效解決，對財務的真實性、全面性、完整性沒有進行審查等；另一方面學院經濟責任的劃分常常不明確，不能做出較為中肯準確的審計評價。內部審計工作沒有常態化、制度化。

（2）很多二級學院的財務公開工作不到位，缺乏廣大教職工的民主監督，對于辦學經費的支出安排、支出的標準等缺少公示，導致學院的財務管理透明度不高，外部監督未能起到實質的作用，對于財務內部控制管理中存在的問題和漏洞得不到及時的糾正。

三、加強高校二級學院財務內部控制管理工作的措施

（一）增強二級學院財務內部控制管理的意識

財務內部控制管理是現代高校管理的重要環節，貫穿于高校辦學活動和日常運營的每一環節。隨著校院兩級管理改革的不斷發展，學院的辦學自主權和經費支配權進一步加強，因此重視財務內部控制管理工作更顯重要。

強化二級學院財務內部控制意識首先要從轉變管理層的觀念開始，是學院的管理層認識到財務的內部控制管理工作對于科學管理學院的重要性。學院應該結合自身實際需要建立完備的財務內部控制制度和工作流程。要由領導牽頭組織制定實施方案，把控好財務內部控制建設的整體設計，劃分好職權范圍。使財務的內部控制管理工作覆蓋到學院日常管理工作中的各個方面和環節，并將制度貫徹落實到各項具體工作之中。

其次，要加大對學院的教職工關于財務內部控制管理工作的相關宣傳，提升教職工對于財務內部控制管理的意識，不僅僅把精力放在教學科研、學生管理中，也需要在工作中自覺遵守、執行財務內部控制相關的規章制度。

（二）不斷完善二級學院的財務內部控制管理制度

科學合理的財務內部控制管理制度能夠有效保障高校二級學院的財產安全，也能夠調動教職工參與管理的積極性。這需要學院財務內部控制管理制度的完善中注重制度的完整性和有效性。學院應該全面梳理和優化財務工作的業務流程，尋找管理的薄弱環節和可能存在風險的節點。全面修訂完善學院有關財務、資產管理制度，規范財務的內部控制管理。

要建立一整套科學的財務內部控制管理體制。其制度應該包括：財務授權審批管理、經費預算決算管理、績效發放管理、會計崗位職責管理等。加強二級財務管理部門的年度預算管理，制定科學合理的管理流程，既要考慮學校當前的工作任務和預期目標，又要考慮二級學院的特殊性，編制形成高校二級學院財務內部控制管理手冊，完善風險評估機制，制定相應的風險對策。同時還需要根據政策的變化和實施情況，定期進行財務內部控制管理的分析評價并不斷完善，使財務內部控制管理工作做到精細化、規范化。

（三）進一步加強二級學院的審計監督管理

審計監督是規范高校財務內部控制管理工作的重要部分。高校要建立對二級學院財務活動的審計監督機制，加強對二級學院財務行為的檢查與監督，形成良好的監督環境和完善的監督評估機制。對內部審計工作形成全面、及時、有效地監督。加強對票據、收費規范性的審核，確保經費支出的規范、有序。針對發現的各種風險要及時進行風險識別、評估，做好風險的應對和規避的措施和策略。

除了內部審計，還要做好外部監督工作，推動學院財務的公開透明化，對財務的內部控制執行情況和效果進行監督和考核。實行目標治理、財務預算、績效考核的有機結合。建立分級管理制度，確保各級經濟責任制的切實履行。在學院內開展多方位的監督，以減少貪污腐敗的發生。同時考核信息的反饋也能使高校二級學院財務內部控制管理工作中存在的問題透明化，為學院財務內部控制的進一步優化提供了重要的參考。

結語

綜上所述，高校二級學院的財務內部控制管理工作的建設和優化是一項復雜的、長期的、覆蓋面廣泛的工作，需要在具體執行過程中不斷地調整和完善。在其運行過程中，高校的二級學院需要強化財務內部控制管理的意識，做好規劃設計，各個部門、全體教職工共同協作不斷優化財務內部控制管理的制度和流程。同時學院還需要加強財務管理人員和其他教職工有關財務內部控制管理的專業培訓，對預算決算、資產管理、財務審核等財務內部控制工作的效果實行監督和考核，以此促進學院財務內部控制管理工作的不斷優化。