企業出口退稅常見問題及管控措施

青島啤酒股份有限公司

引言

出口退稅政策對出口企業來說尤為重要，在實務中出口企業需正確應用出口退稅政策，分析出口退稅中的問題，并加強出口退稅管理，在最大程度上發揮出口退稅政策給企業帶來的效益，促進企業發展。

一、企業出口退稅政策

近年來，我國不斷進行出口退稅率調整，2018年5月，為落實稅務系統“放管服”的改革精神，以達到減稅降負的目的，我國對增值稅稅率進行調整，相應的退稅率也做調整，這次調整實現了減稅降負，促進了經濟的增長。半年后，同年11月我國又出臺重磅優惠政策，進一步響應國家減稅降負政策，提高出口退稅率。

以外貿企業為例，我國外貿企業增值稅實行免退稅辦法，即對外出口銷售產品的增值稅實行免稅，對該產品采購時的增值稅進項稅額退稅。出口退稅涉及的稅種是增值稅和消費稅，出口貨物在購入環節取得增值稅專用發票的，增值稅退稅率按照發票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。消費稅退稅率或單位稅額，依現行的消費稅稅目稅率（稅額）表執行。

二、外貿企業出口退稅常見問題分析

（一）外貿企業出口退稅管理缺陷

1.出口退稅內控制度不夠完善

從產品采購到出口退稅完結整個流程中，外貿企業需經歷采購、銷售、報關、商檢、物流、倉儲等多個環節，需與供貨商、海關、稅務、外管局、銀行及客戶等多方溝通，為保證出口退稅工作的順利進行，外貿企業需要完善的出口退稅內控制度做支撐，并加強對出口退稅整個過程的管控。然而部分外貿企業缺乏完善的內控制度，很難做到對出口退稅進行統一管理，導致職責分工不明確，工作效率低下，難以及時準確完成出口退稅申報，最終導致企業經濟利益受損失。

2.出口退稅人員專業水平有待提高

外貿企業出口退稅申報，要求出口退稅人員熟練操作ERP系統和出口退稅申報系統，對出口退稅人員專業水平要求高，但是部分外貿企業出口退稅人員變動頻繁，缺少專職出口退稅人員，因業務能力薄弱，無法準確掌握出口退稅申報操作流程，有些外貿企業是由出口退稅代理機構辦理出口退稅申報，由于他們不了解實際業務且責任心不強，導致出口退稅信息錄入不及時、準確性難以保證，錄入信息錯誤會導致申報信息失真，影響企業出口退稅到賬時間和準確性。

3.外貿企業與稅務機關溝通不足

近一兩年我國出口退稅政策變動頻繁，很多外貿企業不能及時了解政策變化點，無法準確按照新政策申報出口退稅，缺少與稅務機關溝通，出口退稅政策變動頻繁時，稅務機關會針對出口企業組織培訓，如果外貿企業不能積極參加，并針對在實務中遇到的問題與稅務機關溝通，盡快熟悉出口退稅政策的變化，則會降低出口退稅的效率，給企業帶來經濟損失。

（二）外貿企業出口退稅申報問題

外貿企業出口退稅計稅依據是出口貨物在購進時所取得的增值稅專用發票注明的金額，或出口貨物進口時從海關取得的進口增值稅專用繳款書上注明的完稅價格，外貿企業在實務中進行出口退稅申報時會出現疑點，其原因主要分為以下幾類。

（1）出口退稅單據不一致。首先，外貿企業增值稅專用發票或消費稅稅收繳款書開具不及時會導致出口退稅申報滯后。其次，外貿企業存在增值稅發票、報關單品名、數量或單位名稱不一致的情況，有消費稅退稅的外貿企業還可能存在消費稅稅收繳款書開具的數量與報關單實際報關數量不一致，導致不能準確及時進行出口退稅申報。

（2）換匯成本不合理。外貿企業因定價不合理在出口退稅申報時會導致換匯成本過大或過小，或雖然定價合理，但換匯成本不合理，如果外貿企業不能給出合理的解釋，會導致無法正常進行出口退稅申報。

（3）稅票信息傳遞不及時。在出口退稅申報時會出現增值稅發票或消費稅稅收繳款書無信息的疑點，通常因為增值稅專用發票應做退稅勾選，但錯誤進行了抵扣勾選；或消費稅票信息在傳遞過程中不及時，稅票開具稅務機關將稅票信息傳遞至稅務總局，再經審核后才能傳遞至退稅稅務機關，任何環節出問題都會影響信息的傳遞；或退稅人員在錄入出口退稅申報系統時將發票編號錄錯，提示“總局稅票信息中無此稅票號”，將發票金額錄入錯誤，若錄入總金額超過了發票金額，則會提示“稅票總申報實繳稅額大于總局的金額”。以上都會導致無法正常進行出口退稅申報。

三、外貿企業出口退稅管控措施

（一）加強外貿企業出口退稅內部管理

（1）完善出口退稅內控制度。外貿企業為有效進行出口退稅管理，必須制定完善的出口退稅內控制度。外貿企業應根據實際情況結合出口退稅管理要求，將采購、銷售、報關報檢、倉儲物流、收匯核銷等納入出口退稅內控制度中，將采購發票開具要求、增值稅發票勾選認證要求、消費稅繳款書開具要求、報關單審核、收匯核銷及出口退稅申報流程等具體要求寫入內控制度，這樣只有制定完善的出口退稅內控制度，按照標準流程操作，才能實現對企業出口退稅的業務管控，保證退稅款項及時足額到賬。

（2）提高出口退稅人員專業水平。出口退稅申報要求具有較強的財務專業水平和扎實的稅務知識及外貿知識，為保證外貿企業出口退稅工作的順利開展，企業需加強培訓。首先外貿企業可聘請出口退稅專家，通過對無紙化操作、網上申報等具體操作的培訓，提高員工出口退稅申報水平，熟練操作申報系統，掌握整個業務流程。其次需積極參加稅務機關組織的培訓，認真學習稅務機關對出口退稅政策做的詳細解讀，加深對政策的理解，溝通實務中的問題。最后外貿企業員工需提高對出口退稅的重視程度，學習出口退稅新政策及出口退稅申報流程，保證出口退稅申報工作順利進行。

（3）加強外貿企業與外部機構的溝通。首先，為保證出口退稅申報及時款項足額到賬，外貿企業需和稅務機關溝通，出口退稅政策變更時要及時了解新的退稅政策和流程，申報出現疑點要積極溝通解決，為出口退稅工作營造良好的外部環境。其次，外貿企業還需加強與海關、外管局的溝通，了解報關報檢的政策變更，關注出口退稅對收匯核銷時間的要求有無變更。最后，若外貿企業出口退稅由代理機構代為辦理，外貿企業應與退稅代理溝通企業實際經營情況，在申報中跟蹤出口退稅申報進度及問題。

（二）完善外貿企業出口退稅申報要求

（1）確保出口退稅單據一致。首先，外貿企業應遵循“先買再賣”的原則，采購商品取得的增值稅發票開具時間要比報關時間早，如果存在供貨商延遲開票的情況，要及時催促供應商開具發票，同時外貿企業需關注當地稅局對增值稅發票開具時間的具體規定，按照稅務局的要求根據實際情況提交說明。其次，外貿企業取得的增值稅發票、消費稅繳款書上的單位名稱、品名、數量必須與報關單上的信息完全一致，否則無法進行出口退稅申報，如果報關時出現錯誤，需及時修改報關單信息。

（2）制定合理的定價。外貿企業應制定合理的定價，避免因定價不合理導致換匯成本過大或過小。因換匯成本不合理導致出現疑點時，外貿企業要提交情況說明，詳細說明實際情況。

（3）謹慎選擇發票勾選用途。自2019年10月起，用于退稅的增值稅專用發票必須做退稅勾選，否則無法進行出口退稅。①如果將退稅勾選錯誤選擇了抵扣勾選，需按照以下方式處理：如果還未進行納稅申報且尚未申請統計，可撤銷抵扣勾選；如已申請統計，需先撤銷統計再撤銷抵扣勾選。如果已進行納稅申報，在當月申報期內且增值稅尚未繳款，可選擇回退稅款所屬期，再撤銷統計和抵扣勾選；如果當月增值稅納稅申報不可撤銷，則需做進項稅轉出，并向主管稅務機關申請開具增值稅扣稅憑證進項稅額轉出情況核實函，經稅務機關審核后，核實函數據直接進入出口退稅審核系統。②如果勾選時選擇退稅勾選，后又出現內銷，需將退稅勾選改為抵扣勾選，按照以下方式處理：發票尚未確認時可撤銷退稅勾選；如果發票已確認但未納稅申報，需在發票誤勾退稅且未報退稅回退申請中錄入提交審核，經稅務機關審核后，再進行抵扣勾選；如果發票已確認且已納稅申報，則需向稅務機關申請出口轉內銷證明，審核通過后再進行抵扣勾選。

（4）確保稅票信息及時傳遞。出口退稅申報需關注稅票信息的傳遞，避免出現增值稅發票或消費稅票無信息的疑點。首先，出口退稅人員需對出口退稅信息認真核對，避免錄入信息錯誤，若出口退稅款已到賬又發現信息錄入錯誤，沖正時需將退稅款繳回，再重新進行出口退稅申報，且需提供紙質資料及詳細的情況說明由稅務機關審核后才能予以退回，降低了企業出口退稅工作的效率。所以外貿企業要加強對數據的復核，避免出現業務單證與電子申報信息不符。其次，當增值稅發票或消費稅繳款書傳遞過程中出現“總局稅票信息中無此稅票號”時，先檢查出口退稅人員錄入申報信息是否正確，如果沒有問題，則要與稅務機關溝通，查找原因及時找回稅票信息。

結語

出口退稅政策在為企業帶來發展機遇的同時，也帶來全新的挑戰。企業應加強內部管理，完善出口退稅內控制度，提高出口退稅人員專業水平，并加強與稅務機關的溝通。同時提高對出口退稅申報的重視，加強出口退稅申報管理，明確管理要求，正確進行出口退稅申報，確保出口退稅款足額及時到賬，在最大程度上發揮出口退稅政策給企業帶來的效益。