探討高校財務管理中稅收籌劃的應用

山西大學

引言

納稅人在稅法規定的范圍內，通過對經營、投資、理財等活動進行事先籌劃和安排來開展高校經營投資以及理財等相關活動稱為稅收籌劃。稅收籌劃工作科學高效的開展能夠實現稅收負擔降低、收入增加和更為高效的提升資金利用率。針對高校當前經濟發展稅收籌劃工作能夠更好地實現其結構上的重組使得高校經濟發展更為規范。

一、稅收籌劃在高校財務管理中的重要作用

（一）提升高校財務管理工作能力水平

高校在開展經營與會計管理過程中，高校主要涉及資金、經營成本及利潤這三個基本的要素。稅收籌劃工作在整體財務經營管理過程中起著十分重要的作用，其以高校資金流為中心實現整體資金活動下最大化的利潤回收。第一，高校在長期的發展過程中離不開財務決策工作，同樣也需要做好科學合理的稅收籌劃工作，規范高校經營發展，提升高校發展決策制定的有效性。第二，稅收籌劃工作也能夠促使高校實現成本的節約，使得各項經營活動的開展都能夠減少支出，有效避免資金投入產生浪費，較好地實現高校整體管理水平以及經濟效益的提升。第三，稅收籌劃工作整體來說具有復雜性，但同時也具備實用、規范以及嚴謹等相關特點，基于這些特點高校稅收籌劃工作的開展要結合好自身經營與財務管理的相關方面開展確保所確定的稅收籌劃方案行之有效。

（二）實現高校財務管理目標

高校經營發展的必然是利益的獲取，而開展財務管理是為了實現最大化獲取利潤的目的。通過實現高效效益的增加來提升高校的稅后利潤，有效地降低高校的財務負擔。在投資確定的情況下高校自身作為的效果具有局限性，因此要從稅收籌劃的角度去除投資發展中存在的水分，有效地增加稅后利潤，降低財稅壓力，更好地達成經營管理的目的。

（三）提升高校納稅意識

在當前發展中，越來越多的高校想要通過經營管理來降低稅務壓力，因此市場上的競爭壓力越來越大，需要更好地做好稅收籌劃工作。稅收上的偷漏稅行為是犯法的，其會直接影響到高校自身的形象，對其未來發展造成極差的影響。因此稅收籌劃工作要依據相關法律，合理合法的開展經營實現稅收壓力的降低，并在實際發展中督促高校準確、及時的履行納稅義務，從而獲得相關權益，同時也維護自身形象促進長遠發展。

二、財務管理中稅收籌劃的問題

（一）對稅收籌劃認識不足

實現合理避稅英國早在1935年就已經開始實行，歷經長期發展其在西方國家廣泛應用。但當前在我國對于稅收籌劃的運用僅僅是概念模式。雖然部分高校已經在財務管理中進行了納稅籌劃，但由于無法全面完整的認識到籌劃的本質內容，因此實際落實和實現相關計劃和任務困難較大，只能達到減少部分稅收的效果。另外由于認識不足稅收籌劃的風險也相應地增加，無法有效地提升高校財務管理水平，相關計劃和任務困難較大，只能達到減少部分稅收的效果。另外由于認識不足稅收籌劃的風險也相應地增加無法有效地提升高校財務管理水平同樣不能促進高校實現長遠健康發展。

（二）缺乏法律意識

當前高校稅收籌劃的開展首先要基于法律要求以及合理匹配現實情況，才能最大化達成稅收負擔降低的目的最終實現經濟效益的提升。但當前較多地高校只注重最終的經濟效益，錯誤的開展稅收籌劃使得違反法律產生偷稅漏稅行為，超出自身經濟現狀開展使得產生了較多的損失。從當前來看，對于稅收籌劃沒有正確的認識是較多的高校存在的通病從而產生超出法律范圍行為，其短期內會直接影響高校經濟效益的獲取長期來看會使得高校納稅人形象損傷影響到其自身的長遠健康發展。同時在高校財務管理的過程中，由于法律意識不全在進行相應的工作開展的時候稅收籌劃工作沒有能夠按照實際要求進行，導致了高校財務管理水平降低，不利于高校財務管理工作的有序開展。

（三）風險控制意識不足

稅收籌劃是財務管理上一項新的管理方法，其在高校中的籌劃開展是針對納稅的經濟活動。該過程涉及多方面的因素，具有較多的不確定性，因此若沒有相關稅收籌劃方案對其做好處理則會產生較大的風險。另外政策的變動也是籌劃過程中的一項風險因素，若沒有及時有效地調整好籌劃方案則會導致籌劃風險的增加。而針對籌劃風險若高校沒有正確的認識不采取相應的措施進行有效管理，那么就會導致風險因素影響較大，稅收籌劃效果較差。同時由于缺少相應的風險控制意識，在開展該項工作的過程中，沒有能夠積極地將風險控制理念融入導致高校財務管理中的稅收籌劃應用內容不能夠滿足實際的要求繼而增加了各種風險。

三、高校財務管理稅收籌劃工作開展措施

（一）融資活動中的稅收籌劃

融資活動開展稅收籌劃，要對債務和權益成本進行合理的選擇我國稅法對負債利息費用有明確的規定，其是期間費用要在稅前對其進行扣除，從而實現一定效果抵稅。時稅法還明確出股息資本等支付都不屬于期間費用，需要在稅后利潤中進行合理的分配。高校需要在投資渠道確定之后，對其債務資本的利用方式進行全面的分析。要重點分析好負債的杠桿效應。當負債成本低于息稅前的利潤時，那么進行負債籌資渠道的籌資，最大化實現高校經濟價值。而各大高校都具有自身的積累資金，其具體是指所占資金的機會成本，這些都是稅后資金的范疇能夠抵消一部分的稅收負擔。高校在進行金融機構貸款時，需要將其中的利息計為當期的損益中，用當期所獲得的利潤進行抵扣提升稅收收益。在進行融資租賃時則可以將所管理的資產計為自有資產計提折舊，這樣高校就可以在不需要籌集大量資金的情況下具備使用資產，以此高校繳納所得稅的金額也會有效減少。

（二）籌資活動的稅收籌劃

稅收籌劃在開展籌資活動中也可以分為固定資產投資稅收籌劃、投資的合理進行和選擇投資行業。稅收籌劃在針對高校所擁有的固定資產投資內容開展時，更多的開展是建筑行業，建高校在投資固定資產時，使用資產時可以開展分期折舊計提，使得高校所得稅有效地減少。另外在回收高校所做的投資時，若產生稅收制度的變化，則對其所回收的收益會產生影響。因此相關投資負責人需要把握好稅收制度的變化及改革趨勢。對于現代化社會高校而言，更需要考慮到高校所處的投資環境，國家在實現經濟快速發展上會選擇相關區域給予人、物、資源等相關的支持，若高校投資能夠選擇該區域，那么在其發展過程就可以減少稅務甚至不交。而在政府在開展稅收具體立法時要給予社會中的部分高校鼓勵政策，同時也限制一些高校。

（三）高校投資過程中的稅收籌劃

基于相關政策法規指引，如《教育部關于高校產業規范化建設中建設高校資產經營有限公司的若干意見》，相關高校建立資產經營公司會以《公司法》及相關法律法規為參考，劃分經營性資產為負債經營和管理范疇。并針對資產經營公司實際運行狀況開展稅收籌劃，最大程度上提升總體的收益。

（1）《中華人民共和國高校所得稅》有條例說明，在我國境內所設立的不具備法人資格營業機構的居民高校需要匯總合并納稅。即將在高校發展過程中存在著較高虧損的科研等項目與利潤回收較大的項目合并從而降低稅收負擔。或者開展分公司從而有效地緩解虧損的存在實現盈虧狀態的有效調節。

（2）《中華人民共和國高校所得稅法》中有條例規定，針對符合條件的小型微利高校，高校所得稅的征收稅率以減少20%為標準，而國家重點扶持的高新技術企業則減少以15%的稅率征收。因此類似的小型微利高校，以及發展高新技術研究的高校，則要依據國家給予的稅收減收政策，成立子公司推進更好的發展。

（3）高校的內部管理職能中資產經營公司也是其中一種。其經濟利益與高校具有一致性。因此，資產經營公司可以從自身發展出發以及所代辦的高校的發展著手推進高校合理研究開發工作的開展，從而有效地借助技術服務免征減收的稅收政策實現整體稅收負擔的降低，從而達成最大程度利益的獲取。同時在實踐的過程中還需要有合理的對高校財務管理的內容進行分析，了解高校財務管理內容涉及的重點，我積極地將稅收籌劃工作落實到其中，從而保證高校內部管理工作能夠有序地開展以促進該項工作的不斷前進。

（四）經營活動中的稅收籌劃

高校當期發展中產生的稅收負擔，是需要結合當期收入的方式以及時間來確定好相應的控制措施實現更為有效的減稅。高校在減少稅收時，通過科學合理的方式選擇銷售結算來有效把握相關的收入確認時間來達成減稅的目的。策劃成本費用的攤銷時要基于相關法律法規，采用相應的核算方式和攤銷方式統籌好稅收籌劃。另外高校在經營管理過程中各項費用都要以各個產品的生產與銷售來開展對應的分攤進一步降低稅收負擔。

結語

稅收籌劃是財務管理活動中的一種方式，即納稅人基于相關法律法規的要求借助稅法所給予的減免抵扣的相關優惠政策，通過合理科學的方式對自身開展的籌資、投資、生產經營以及利潤分配的相關經濟活動做好籌劃工作，從而實現最大限度地利益獲取。稅收籌劃發展至今已有幾十年的歷史，而在當今經濟全球化的模式下，西方各大高校、公司、企業等都廣泛應用。稅收籌劃是他們必不可少的研究內容，而在高校的經營管理中，稅收籌劃呈現出較大的復雜性，其涉及財務、科研、行政等多個部門的工作，需要相互之間進行合理相互配合。因此學校管理層需要做好總體的統籌，并由財務管理部門基于學校發展的相關情況，選擇科學合理的方式來統籌規劃籌資、投資、資產管理以及教學科研等相關的經濟運營活動實現經濟效益的提升以及稅收的減少。