論供水企業全面預算管理問題及對策

甘肅水務平涼供水有限責任公司

引言

供水企業實施全面預算管理，其過程中有許多不同環節，實施起來也較為煩瑣，需要企業的相關管理者以及負責全面預算的工作人員在日常的工作中重視每一個細節。目前，供水企業在全面預算管理中主要體現在四個不同層面，包含了管理保障方面、全面預算管理以及執行和考核等方面的內容。因此，要從以下幾個方向出發，提高供水企業在市場中的地位與實力，進而促進供水企業的發展。

一、供水企業應用全面預算管理的現狀

第一，在管理保障方面，供水企業應該根據自身情況，制定相關立項報告，對整體目標做出規劃，要明確工作內容，并且需要制定科學化的程序。

第二，在全面預算管理內容方面，企業應該把相關的工作詳細地分配給對應的部門及人員，當數據等方面的工作上出現問題時，就能夠把具體的責任明確在所分配的每一個人身上，避免在企業內部之間出現推諉責任的惡劣現象。

第三，供水企業通常都有負責專門進行預算調查的部門，當經營過程中出現預算問題時，就能夠對企業預算執行和管理的總體狀況進行分析和調查，但是由于各部門之間的責任劃分比較模糊，導致無法及時進行有效調查。

第四，供水企業在績效考評目標方面，主要把經營收入作為考核的一項標準，忽略成本費用以及其他經營指標的考核，如供水漏損率、水費回收率等，如果完成所預期的計劃后，將績效歸納于營收部門，并給予相應獎勵。

二、供水企業在全面預算管理中存在的不足

（一）缺少健全的制度及組織機構

由于供水企業都是老國有企業，自身的組織機構和制度都不夠完善，所以在一定程度上對全面預算的實行產生了阻滯作用。一方面，由于供水企業缺乏相關執行的機構，導致在全面預算管理中，無法把各項制度都落實在基層人員之中，工作缺乏嚴謹性；另一方面，供水企業也缺乏相關的審批制度，雖然建立了相關框架，但流于表面。因此主要管理部門不能對全面預算管理進行一個全方位的了解題。

（二）缺少完善的預算管理內容

從供水企業進行責任劃分的角度來看，一般企業會直接將預算管理的責任大部分都歸于財務部門，而忽視了企業其他部門的責任。但其實，全面預算管理與企業其他的各部門之間的聯系都非常密切。如果沒有構建出相應的責任制度，就不能最大化地發揮出全面預算管理制度的作用。另外，從制度的方面說，供水企業一般會對企業進行整體的財務預算，而缺少了對生產預算、人力資源以及投融資等其他方面的預算。

（三）缺乏相關執行制度

一方面，供水企業負責人對預算管理工作重視不夠，企業缺乏執行相關的跟蹤制度，這樣就會導致在實行全面預算管理中，供水企業不能夠及時找出問題，一般都是在發現問題后才開始進行調查，如此一來，就無法對整個過程進行有效監管，當最后的結果發生了錯誤的情況下，部門間就有可能推脫責任，另一方面則是企業缺乏評估制度，這樣所導致的后果則是，企業針對不同階段中的全面預算，不能及時進行評估，不能明確找出各個環節中存在的錯誤，也就無法對預算管理工作進行有效的調整。

（四）缺乏科學的考核計劃

首先，在供水企業的全面預算管理中，常常針對員工個人實行相應考核，其中，很多都只是對營收部門的員工來開展的，而對其他部門的人員則不采取考核，缺乏科學性；其次，也缺乏完善的獎懲制度，在公司完成所規定的預算管理目標后，僅僅給予相應人員的績效方面的獎賞，如果沒有達到所制定的標準，則給予對應的懲處，這樣的做法缺乏科學合理性。

（五）供水企業缺乏全面預算專業人才

對供水企業而言，一般都承擔著較為巨大的社會責任，其本身的生存就關系著方方面面，所以大部分的供水企業都是由國家直接進行管控的，隨著經濟不斷發展，供水企業中的并購和重組的節奏加快，導致供水企業缺乏許多高層次的預算管理人才作為核心力量。在部分供水公司中，往往直接把全面預算管理的工作交付給財務部門，不能夠根據不同的部門特點來進行預算的編制，導致執行的最終成果不盡人意，更直接影響了供水企業不能完全發揮出全面預算管理的系統性以及優化配置的作用，不僅降低了供水企業內部的管控水平，還對企業的資源造成多余的耗費。

三、解決供水企業全面預算管理問題相關對策

（一）完善組織結構以及管理制度

首先，需要在完善相關決策機構的基礎上，創建工作機構以及執行機構，這樣能夠提升供水企業的預算工作的效率。其次，需要建立相關的預算管理制度，針對每一個細節中所包含的問題進行分析和整理，并進行改進，要找到適合企業本身、能夠推動其發展的管理制度，才可以達到更好的管理效果。最后，需要建立更為嚴格的審批制度，使其能夠進行科學化的預測工作，保障全面預算管理工作的最終成效。

（二）完善預算管理內容

首先，要嚴格進行責任劃分，將責任落實到各責任中心，同時也要把具體責任落實到員工，以此提升員工工作效率；其次，要把完善的重點放在企業結構的整體化調整，將供水企業生產中的定期清查應收應付款項以及調整內部結構進行有機的結合，不斷對資源配置進行優化，以提高市場適銷產品產量，做好經營預算。還要重視降本增效，做好成本預算，將成本費用定額標準進行持續的優化和完善，對于非生產中產生的費用支出，也要進行嚴格的管理控制，并且要對人工成本預算進行科學化的安排，對營業成本所進行的預算數據與收入預算的數據要有一定聯系，相互匹配，使管理費用占營業收入的比例持續降低，并且，企業也要對相關資產等方面的成本進行合理的消化；最后，需要把重點放在經濟回報上，提前就要做好投資方面的預算，要貫徹將效益放在第一位的原則，科學地確定投資方向，合理評估財務承受能力以及預算的界限，做好資金保障方面的安排。

（三）完善預算管理執行制度

在對供水企業實行全面預算管理制度的過程中，需要建立相關的跟蹤機制，對企業內部不同環節和流程都進行科學化且高效的監督和管理，如果存在需要改進的地方，要及時進行匯報。如果全面預算管理執行較為完善，跟蹤管理人員則要全程記錄實施的部門、人員以及效果，將相應的資料進行儲存，便于之后進行查找，并且，需要建立評估制度，在進行評估的整個過程中，要對各項工作進行合理的分析與總結，如果發現其中存在問題，則要提供相應的措施或是建議，如果問題較為嚴重，就必須要上報給管理人員；最后，還要建立由經營管理部門牽頭財務、規劃發展、工程管理、人資等職能部門全力配合的聯運工作機制。要將供水企業內部的經營預算、投資預算、籌融資預算、采購預算以及財務預算等多種預算融合在一起，對所有員工、全要素、全部過程進行深層次的強化，將人、財、物全部都納入預算管理體系，才能不斷提高全面預算管理水平。

（四）建立完善的預算考核制度

首先，供水企業需要建立全員考核的制度，所包含的對象是全體員工，這樣就能整體上來提高管理水平，并且在構建預算管理相關的考核制度過程里，需要建立科學化的考核標準，例如日常工作中的管理細節是否配合等，然后用評分的形式來體現出最后的整體績效的成果。其次，在績效考核的評估出最后結果時，要對員工制定科學化的獎懲制度，通過這類方式，不僅能夠提高員工在工作中的積極性，還能從側面約束其不良行為，進而推動了企業預算管理的全面化實行。

（五）提高員工素質，優化用工制度

員工的綜合素質是提升其全面預算管理的根本原因及方法。首先，要對不同員工采用不同的方法，進行分批次的專業培訓，提升其專業技能。其次，在企業內部要大力營造出全員參與的良好文化氛圍，讓供水企業的每一個員工對企業整體的預算管理體系都有更深一步的理解，這樣在具體實施措施的時候才能更好地進行。最后，通過預算管理，優化和完善企業的用工制度，讓每一個員工都能認識到全面預算管理為企業帶來的益處，從而有效推動了全面預算管理的推進與實施。

結語

全面預算管理已經在許多行業中被廣泛應用，在供水企業中，不僅需要針對現存的問題采取措施，進一步強化全面預算管理的落實，并且還要重視風險防范，做好資金預算。要將資金支出的相關標準進行更精細化，對資金支出的預算進行更嚴格的管控，如果沒有被納入預算的資金，原則上不得進行開支，除此之外，預算管理機構需要定期對預算管理工作進行總結，分析日常管理工作中的經驗和不足及預算偏差形成的原因并進行績效管理和經濟評價，以有效實現全面預算管理的目標。