企業實施全面預算管理的問題與對策

王婷 山東省交通規劃設計院集團有限公司

引言

隨著我國經濟的快速發展，企業間競爭日趨激烈，為在復雜多變的市場行業中脫穎而出，保持企業長期穩定可持續發展，制定一套適合企業自身特點的，具備科學性和合理性的全面預算管理系統至關重要。

一、企業實施全面預算管理的重要意義

（一）有利于加強企業的內部風險管控

企業通過全面預算管理，可以合理地規劃、預測并控制企業的經營活動。以全面預算數據為準繩，對預算的執行情況進行實時分析反饋，為企業的內控部門提供數據支持，對超預算的成本費用及資金支出進行調整，優化投資活動，確保企業的經營和財務狀況按照計劃進行。同時有效地規避財務風險、發現并解決經營過程中的問題，實現企業內部風險管控的全過程控制。

（二）有利于加強企業各部門之間的協作，合理配置資源

局部的最優化，不一定能實現全局最優，因此企業通過全面預算管理可以將其各部門、各分子公司統一進行整合調度，將企業的整體目標進行分解，明確各方的執行指標，并將一切資源進行統籌調配，降低資源的內部損耗，使其達到最大的利用效率，實現資源的最優配置[1]。

（三）有利于實現企業的戰略目標

企業長期戰略目標的實現，是一個漫長的過程，在這期間，隨著市場等各方面的發展，企業的預期也可能會發生變化。全面預算管理的實施，可以將企業的戰略目標進行分解，根據目前企業的經營狀況同編制的預算數據進行比較，按照預算執行情況為企業領導層的決策提供數據支持，使企業及時發現戰略目標實現過程中的問題，調整戰略步伐，保持穩定良性的發展，最終實現企業的戰略目標。

二、企業實施全面預算管理過程中面臨的問題

（一）對企業實施全面預算管理的重要性認識不夠

現階段，我國很多企業的領導者對全面預算管理工作不夠重視，將其當作一種任務，甚至僅是為應付上級單位的檢查來完成。上行下效導致企業的員工對全面預算管理的不重視，認為預算只是財務部門的工作，從預算數據的收集、編制到執行落實不關心不參與不配合。因此，很多企業全面預算的編制僅僅是圍繞著財務數據進行的，不能和企業的實際業務情況有效結合，使預算的編制流于表面，繼而有礙于預算監督控制引導等功能的后續進行，阻礙了全面預算管理重要作用的發揮。

（二）企業實施全面預算管理的組織機構不健全，專業人員配備缺失

一個完善的預算管理體系應該包括決策、管理、執行和考核四個層面的組織機構，機構成員由企業的領導層、財務人員及各職能業務部門的人員組成并共同承擔相應職責。然而，很多實施全面預算管理的企業雖然根據規章政策成立了預算管理組織，但實際的全部工作依然只依賴于財務部門進行。業務部門被動參與甚至不參與預算工作，財務人員又對企業實際經營業務不熟悉，只能根據上級下達的各項財務指標進行預算的編制，一方面使得企業預算的系統性、專業性不夠，另一方面受財務專業壁壘的限制，業務部門也不能很好地理解預算數據進行后續執行。另外，預算的編制實施是一項非常煩瑣、復雜的工作，沒有專職人員進行跟進，只依賴于財務人員的兼職進行，時間緊、任務重，必然也導致預算工作流于形式。

（三）企業實施預算管理手段落后，缺乏共享預算數據的管理平臺

現如今，我國很多企業還沒有一個合適的信息平臺共享預算數據，在編制預算以及實施后續管理時仍然使用EXCEL進行。這相當于把預算基礎數據的收集、每個部門層級的分級編制、自下而上的逐級匯總、指標的分解、下達、調整等工作完全依靠人工進行，消耗編制人員的大量時間和精力，造成工作效率低下。而且預算數據是需要上下多方協調，反復溝通才能確定的，這些工作完全依靠人工進行，使得預算各版本數據很容易出現混亂[2]。除此以外，沒有一個共享數據的信息平臺，預算管理部門無法實時進行多維度、多層次的分析，企業各職能及業務部門也很難及時得到預算執行的反饋信息并進行相應的戰略調整，在一定程度上弱化了全面預算管理對企業的管理功效。

（四）考評獎懲機制不健全，難以有效發揮預算管理作用

一個健全的考核獎懲機制是企業全面預算管理得以順利進行的重要保障。但我國大部分企業采用的考核方式是年終考核，只關注年終收入利潤等預算目標是否完成，而非對整個全面預算的組織執行情況進行整體評估考核。不關注過程，只關注結果，這就導致預算實際執行過程中出現的問題無法得到及時修正。另外，企業對全面預算管理各環節沒有一個合理的獎懲措施，既無法充分調動全體員工的工作積極性，也無法規范杜絕預算編制時偏離實際故意夸大成本費用的現象，無助于企業管理水平的有序優化和提高。

三、解決企業全面預算管理存在問題的相應對策

（一）加強預算管理宣貫，強化全面預算管理意識

首先，要提高企業領導層的全面預算管理意識，使企業的領導者正確認識到全面預算管理不是哪一個部門或哪幾個部門的工作，而是需要全員參與、業務全范圍覆蓋、流程全過程管理的一項重要的經營管理機制，是企業進行內部風險管控，優化資源配置、實現戰略目標的有力工具[3]。

其次，要加強宣貫力度，提高企業全員的積極性和全面預算管理意識。通過加強宣貫和開展定期培訓等方式，加強預算管理相關知識的學習，提高全員對預算管理工作重要性的認識。同時通過領導監督、業績考核等方式引導全體員工積極參與企業的預算管理工作，切實提高企業預算基礎數據收集的及時性、完整性，使企業預算的編報更加真實科學合理。敦促員工將預算指標落實到日常的生產經營中，不斷優化企業推行全面預算管理的整體氛圍，使企業的全面預算管理工作有效進行。

（二）建立健全全面預算組織機構，完善預算管理人員配備

首先，企業應該建立一個完善的組織機構，全面履行預算的決策、管理、執行和考核職能。健全預算管理制度，根據企業實際情況，構建翔實的預算管理實施辦法。從制定企業年度發展目標和經營計劃開始，規范預算從編制到執行、監督各階段的工作流程，明確各組織、各部門的預算職能分工，切實落實全面預算管理工作，避免使其流于表面。

其次，企業要完善全面預算管理人員配備和人才建設。預算工作的有序開展是需要企業各層級各部門有效溝通、相互配合才能得以順利進行的。因此，參與預算工作的管理人員不僅要有財務部門，還應該包括企業領導層、職能業務等各層級各部門的人員參與，這才能夠保證企業各部門根據自己的專業各司其職，將全面預算管理落實到企業各方面，群策群力，使預算數據更加貼合企業生產經營的實際情況，更加真實科學。

（三）建立合適的全面預算管理平臺，實現全過程數據實時共享

全面預算管理是一個覆蓋范圍廣，涉及人員多、需要收集大量基礎數據的工作。因此建立一個適合企業自身發展要求的預算管理平臺尤為重要。一方面，在編制預算時，可以通過信息平臺對統計口徑、關鍵性指標、數據格式等進行統一的規劃要求，分部門填報，由平臺統一歸納生成報表數據，再按層級逐級匯總，最后經由預算管理部門進行審查及平衡。同時，批復調整下達的過程也通過平臺進行，既提高了工作效率，節約了人力資源成本，也有效避免了依靠人工操作容易出現的失誤。另一方面，信息管理平臺的應用，可以增強各業務模塊、各環節數據的共通性，使數據使用人快速查詢到相關數據及歷史信息，并對預算數據和實際執行情況進行及時的更新和追蹤，調整預算偏差，實現預算的實時控制功能，有效地提高企業全面預算的管理水平。

（四）構建完善的預算考核激勵機制，促進企業良性發展

預算的考核是全面預算管理的重要環節，企業構建一個完善的預算考核激勵機制至關重要。一方面對預算執行過程進行考核，按照預算進度劃分科學合理的完成度獎懲區間，分梯度進行打分，并將考核結果與績效掛鉤，充分調動員工的積極性，規范預算實施過程。另一方面，對年度預算執行結果按不同的責任中心進行差異性考核并做好分析，為今后企業管理方式的改進和戰略目標的調整提供科學依據，促進企業的良性發展。

結語

全面預算管理是現代市場經濟環境下一項重要的管理工具，企業要充分認識到全面預算管理的重要性，結合自身實際情況，建立健全預算組織機構和專業人員配備，利用合適的信息管理平臺和完善的考核激勵機制，不斷優化改善企業的全面預算管理模式，充分發揮全面預算管理的作用，為企業實現戰略目標保駕護航。