公司全面預算管理實施的難點與對策

黎秀華 廈門麥豐密封件有限公司

引言

全面預算管理是一種效率非常高的公司管理方式，預算由多個環節組成，包括預測、規劃，分配。全面預算管理對公司的發展戰略服務依靠預估完成對公司財務動態的檢測和規劃以及調整。能夠依據科學原則，有效實現公司各種資源的合理分配，從而使公司順利運營，實現經營目標。全面預算管理可以直觀掌握公司的財務狀況，能夠使公司更好地制定與調整發展計劃，及時糾正錯誤，補齊短板，從而使公司高質量發展，因此，無論是商業企業還是工業企業，都要重視全面預算管理活動。

一、公司全面預算管理的特點

（一）全員參與

全面預算管理涉及財務、銷售、生產等多個部門，需要全員參與，要從上到下開展工作。不論是管理者還是基層員工，都要參與全面預算管理，相互之間密切配合，各個部門互相聯系，通過信息共享，壓力層層傳遞，責任層層分解，使每一個管理環節得到落實，每一名員工都對公司的發展作出貢獻，從而使公司的各項資源得到最合理的配置，提高其利用率。

（二）全程控制

全面預算管理，顧名思義就是全過程實行，也就是說公司的各項經營活動都要受到全面預算管理的干預，包括事前、事中、事后三個環節，每一個環節，員工和各個部門的責任都劃分明確，但是又相互溝通，互相配合，充分協調，從而防止預算執行出現偏差，如果出現偏差，也要能夠及時調整。全面預算管理能夠實現精細化管理，是一種全要素參與的全過程管理，能夠保證公司的戰略目標一直向著正確的方向前進。

（三）全面考核

全面預算管理工作也需要考核，實際上全面預算標準，如果本身就是一個在公司經營活動中一直進行各項考核的活動，通過考核來確定預算管理的方向是否正確，是否出現了偏差，是否沒有考慮不周的地方，通過實時評價來保證預算指標與實際經營成果之間，差異逐漸縮小，甚至完全符合，全面預算管理加強全面考核工作能夠實現工作績效與考核結果掛鉤，從而調動員工的工作積極性，能夠減少誤差，能夠使公司的戰略目標實現的非常順利。

二、公司實施全面預算管理過程中存在的困局

（一）公司對全面預算管理重視度低

全面預算管理是基于傳統預算管理概念，但是兩者的內涵和外延又已經完全不同。傳統的預算管理突出預算的編制，不重視考核，不重視執行，而全面預算管理完全改變了這種思想認識，業務范圍全覆蓋，員工全員參與，流程全部被控制，是一種綜合的管理系統，包括經營預算、財務預算和專門決策預算，其中財務預算是貫穿各項預算的一個核心環節，但這并不能認為全面預算管理只需要財務人員參加就可以了，而是其他部門人員都要參加預算管理工作，才能稱為全面預算管理，但是很多公司并沒有這樣的認識，把全面預算工作完全交給財務人員完成，其他部門不參與，甚至不配合。

（二）全面預算管理制度不完善

全面預算管理要取得成效，就必須有完善的制度作保障，以全面預算分析報告制度對公司各個職能部門的工作進行約束。各部門定期編制預算分析報告，了解進度，發現問題后及時糾偏，但是，很多公司的各職能部門并沒有向全面預算管理辦公室上報近期預算執行報告，或者未按時上交報告，預算委員會有時也未對各部門預算的執行報告進行匯總分析，編制差異情況表，找出原因以及提出改進措施。很多公司沒有完善預算執行的考核獎懲制度，預算委員會沒有將全面預算執行情況的考核意見反饋給人力資源部，也有很多公司的人力資源部在收到預算委員會反饋的考核意見以后，沒有對相關職能部門和責任人進行考核、納入績效考核環節，因此無法調動各職能部門及員工的工作積極性。

（三）全面預算編制繁雜

全面預算包含各個職能部門的全部工作內容，涉及各個崗位的員工，因此構成內容相當復雜，采用科學的方法，才能夠更好地完成相關預算管理工作，但是很多公司只采用增量預算法進行全面預算報告的編制，以年度為單位，這導致生產經營過程很難被有效控制，一些問題無法及時被反饋并被糾偏。不重視全面預算編制的復雜性導致編制的準確性變差。

（四）預算執行不規范

有不少公司雖然重視全面預算的編制工作，但是執行情況并不好，有時不規范，有時甚至將之變成長期不使用的檔案文件。使用預算資金非常隨意，經常存在預算的編制與執行人員之間溝通不暢甚至不溝通的情況，導致實際工作情況與預算編制徹底脫節。很多公司不重視預算執行的分析，使全面預算工作成了紙面上的工作。分階段的預算管理也沒有得到充分的重視，沒有進行監督檢測，經常隨意調整，主觀性太突出，導致預算編制的執行十分隨意，不能發揮應有的作用。

（五）預算考核機制不合理

在很多公司，預算考核機制不合理的現象十分突出。預算的管理執行應該是一個動態過程，應該是全方位的工作，必須有制度進行約束，考核制度能夠為全面預算的執行提供保障、提供支撐，但是很多公司要么沒有建立考核制度，要么建立了考核制度但并不使用，還有一些公司由于經驗不足導致考核制度的設立沒有科學性，難以執行，合理性較差，導致員工不愿意執行，因此考核制度形同虛設，或者考核內容不具體，或者考核指標太簡單，或者考核標準相互矛盾，績效評價體系不完善，激勵措施不明確，因此導致考核制度與全面預算管理目標不相對應，使預算沒有了價值。

（六）全面預算管理人才緊缺

全面預算管理工作要有經驗，也要有豐富的理論儲備，傳統的財務管理人員如果不經過培訓或學習，根本不能夠很好地完成全面預算的管理工作，從而不能夠推進財務管理隊伍的轉型和進步，不能夠使公司的管理被優化。但是現在很多公司缺乏能夠完成專業化的全面預算管理工作人才，或者人才太少，不能夠形成人才梯隊，這就導致公司全面預算管理工作不能夠保證質量和速度。出現這樣局面的原因是很多的，公司的不重視、歷史的問題都有可能影響公司全面預算管理人才隊伍的建設。

（七）全面預算管理信息化水平不高

在信息社會，全面預算管理工作也要實現信息化，這樣才能與時俱進，提高全面預算管理的效率、質量，但是很多公司仍然使用傳統的技術進行全面預算管理，沒有充分地使用信息技術提高效率、改善工作質量，很多公司沒有配備足夠的計算機硬件和預算管理軟件，從而導致很多預算管理工作仍然使用傳統的紙質方式導致預算的執行編制經常出錯、進度較慢，影響公司的發展，不能夠有效地預控風險，不能夠有效地提高預算質量，也不能夠完美地實現考核與預算的監督管理工作，很容易導致公司在經營期間出現財務風險。

三、公司加強全面預算管理的改善對策

（一）提高公司對全面預算管理的思想意識

公司的重大決策應該由公司的管理者掌控，因此公司的管理者要重視全面預算管理工作，要提高思想認識，認識到全面預算管理對公司發展的重要意義，因此應該做表率，帶頭推動全面預算管理工作的開展，不斷地向員工灌輸全面預算管理的思想，使公司能夠從上到下全員參與全面預算管理工作，從而使全面預算管理工作對公司經營管理發揮促進作用。

（二）設立專職預算組織機構

要想使全面預算管理工作開展得很好，就必須設立專職的預算組織機構，組織機構的建立要與公司的自身特點相結合，不能夠千篇一律，否則都無法使預算管理部門更好地完成全面預算管理工作。相關部門要配合公司領導抽調人才，組成專門的預算組織機構，完成全面預算管理工作。公司應該優選從事全面預算管理工作機構的領導，使其有領導能力，能夠很好地溝通各個部門，從而使全面預算管理工作減少阻礙。可以設立預算委員會對預算管理工作進行指導，其組成應該進行優化，包括公司的管理者，各部門的負責人，也包括相關的專業人才，從而保證其指導意見符合科學、具有權威性，能夠更好地促進預算管理的各個環節進行銜接，能夠合理分解任務，能夠將任務細化到每個部門和每個人，使全面預算管理工作的職責明確分工，提升協調性，提高預算管理工作的質效。預算管理機構在預算被批準并下達以后，就要開始組織實施，管理機構要對全面預算進行控制，降低資金安全風險，平衡資金的安全性、流動性和收益性，提高資金的使用效能，優化資源配置、提高資源的利用率、減少不必要的支出、降低成本，使公司的效益能夠最大化，從而保證公司可持續發展，提高公司的競爭力。

（三）提高預算編制的科學性

全面預算管理，要想取得理想的結果，就必須提高預算編制的科學水平，所謂的科學編制就是要圍繞公司的發展目標，包括總體目標和階段性目標進行開展。根據預測項目的特點、技術水平、管理能力等因素來決策，經驗數據可用于參考，但是經驗數據不能夠作為測算的依據，要充分利用信息化、數字化等技術，提高科學預測的水準，要嚴控各環節，不能夠任意更改預算。如果公司在生產經營、資產配置等方面有問題，應該通過科學的方法予以糾正，使預算管理工作能夠被順利實施，從而達到預定目標。如果使用傳統的依據上一年度的情況來進行下一年度的全年預算，容易無法有效控制無效費用的支出，造成預算開支浪費，應該使用彈性預算法來編制全面預算工作。彈性預算編制成本預算包括公式法和列表法。公式法編制預算，工作量不大，但是有些成本費用必須被調整時，才能夠使用這種方法編制全面預算，而采用列表法編制全面預算，預算成本費用工作復雜，預算的編制工作量非常大，但是列表法直接簡便且又不用單獨計算，能夠與公司的經營管理實際業務狀況充分結合。

（四）實施有效的全面預算控制

完成全面預算的編制工作之后，預算委員會要進行審核，如果通過審核就可以下達并執行，要建立一套能夠高質量控制預算編制的執行質量的控制體系。各個職能部門要定期按時匯報預算的執行情況，使公司的領導可以及時了解預算的推進進度和遇到的問題，從而協調相關部門解決困難。要對全面預算的審計工作進行加強，通過內部審計使風險能夠被合理規避，當然要建立內部彈性機制，以便于能夠使預算方案能夠合理地適應外部環境的重大變化。各個部門要及時地進行溝通、交流，從而協調相關工作，使公司的預算目標能夠更好地完成，有關人員在定期匯報預算的實現情況時，要研究產生差異的原因，從而找到解決問題的方法，降低或者是清除風險。全面預算的分析方法，包括對比、對標、結構、趨勢以及差異分析法等，應結合實際情況采用不同的預算分析方法。公司只有做好預算分析，才能更好地進行預算控制。開展全面預算編制的內部審計時，要不定期地進行審計，這樣才能夠真實地了解到各項預算工作是否得到真正的有效執行。審計工作的內容要覆蓋全面預算的編制、預算的執行和預算的控制以及預算的考核等。公司以風險控制為審計目標的方式，能夠使審計人員在審計時，一方面加強全面預算管理制度的審計，另一方面也特別重視風險的審計，從而讓公司在經營過程中合理規避遇到的各種風險，即使在遇到重大的內外部環境變化時，依然能夠及時調整相關方案，使公司的計劃能夠被高質量地完成，出具的書面報告要保存，為以后的經營發展提供參考意見。

（五）建立科學合理的考評機制

科學合理的考評機制，對于全面預算工作的執行質量，具有重要的意義。公司要實現長遠發展就要開展全面預算的管理工作，為公司的發展提供決策支撐。要重視考核制度的建設，使考核制度為全面預算管理工作的平穩有效執行提供幫助。考核機制必須符合科學，考核目標應該包括財務指標和非財務指標，最后采用科學的方法進行考核機制的建設，才能夠向員工傳達公平公正的信息。通過合理的獎懲制度提高員工的工作效率，使各個部門的配合更加完善，使其工作效率能夠對公司的發展提供推動作用。沒有考評，工作就得不到約束；沒有約束，預算就不能夠更好地執行；不能更好地執行，公司就不能夠很好地發展。

（六）構建信息化全面預算管理機制

當今社會要想使全面預算編制工作成為公司發展的支撐平臺，就要提高信息化利用水平，要提升硬件水平，要構建完善的信息化管理系統，使全面預算管理工作能夠實現智慧化。要建立相關的制度，保證信息化水平的建設能夠持續被提高質量，要通過信息化系統降低全面預算編制的風險。當然公司還要及時使用防御軟件，提高預算編制系統的保護能力，要使所有預算管理工作者都要提升其信息化素質，公司平時要加強培訓，從而使員工的信息化工作能力為全員預算管理工作提供支撐作用。

（七）建設全面預算管理人才隊伍建設

公司的發展離不開人才，當然全面預算管理工作要想做得好，也必須建設人才隊伍，要不斷加強對相關工作人員的培訓，提高其工作能力，當然還要通過引進人才來充實預算管理隊伍。只有建立起素質高、專業能力突出、工作經驗豐富、梯隊組成合理的全面預算管理隊伍，才能夠使公司的全面預算編制執行得到有力保障，為公司的發展護航。預算管理工作人員配合公司的培訓工作，使自己的工作能力能夠為公司的全面預算管理工作產生支撐作用，從而對公司的發展而產生促進作用，最終使員工獲得足夠的利益回報。

結語

全面預算管理已經成為現代公司實現可持續發展目標的重要方法，已經是公司管理的有機組成部分，或者說是公司管理的全部，所以公司要因地制宜，運用信息化技術，完善隊伍，提高思想意識，提升考核水平，推進全面預算管理工作的開展，從而使公司更好地發展，最終實現理想的社會效益和經濟效益。