財務共享模式下油田企業內控風險分析

大慶油田石油管理局有限公司資金結算中心

引言

油田企業的內部控制水平會受到諸多因素的影響，包括財務管理模式、財會人員素質、企業內部環境等。近年來，油田企業適應行業發展趨勢，在財務部門內引進了財務共享模式。從應用效果上來看，精簡了組織架構、降低了運行成本、提高了工作效率，對油田企業綜合效益的提升起到了積極的幫助。但是我們也必須看到，財務共享模式對內部環境、控制活動、信息傳遞等多個方面帶來了深刻的影響，短期內如果不能及時調整，將會面臨較高的內控風險。如何化解內控風險，成為這一階段的重要工作內容。

一、新常態下引進財務共享模式的必要性

進入新常態以后，現代企業在管理模式上進行了適應性的創新。財務共享模式在這一背景下得到了推廣使用。對于油田企業來說，打造財務共享服務中心，推廣財務共享模式，其必要性主要體現在以下幾個方面：首先，降低財務管理成本。財務共享服務將企業各個分支機構的財務業務整合在一起，并集中處理，使得企業業務成本減少。相比于原來分散的財務處理模式，為油田企業集約了設施成本、人工成本。其次，提高風險防控水平。原來分散的財務工作，全部集中到財務共享服務中心來辦理，強化了內控力度，為企業管理者了解當前的運行狀況、制定科學經營決策提供了支持，減少了企業運用與發展中的風險。最后，加快業務辦理效率。財務共享服務是通過構建一個組織，以信息平臺為中心，進行數據、資源、信息共享，各個部門間聯系更密切，讓信息要素更加高效運轉，提高業務處理效率。

二、財務共享模式油田企業內控風險分析

（一）內部環境方面

財務共享模式下，財務人員的專業化程度進一步提升。傳統模式下，財務人員可以直接接觸各部門的業務，熟悉業務流程和工作內容，從而較為準確的判斷報表、憑據中數據是否準確、填寫是否規范。但是實行財務共享模式后，財務人員被集中到財務共享服務中心，與業務的接觸機會減少。這種情況下，財務人員以會計政策規章來判斷每一筆收入應該何時確認收入，確認收入時間一旦出現偏差，會影響當期收入變化，造成利潤不合理變動，對此防范如果不及時，就會對企業債權人利益產生影響。

（二）控制活動方面

油田企業的職能部門較多，業務種類多樣，內部控制的任務繁重、要求嚴格。在財務共享模式下，所有財務工作全部集中到一起辦理，確實提高了整體的控制水平。但是也導致了財務人員對企業各項業務逐漸生疏。在不了解業務開展情況的前提下，完全依賴于專業知識對業務數據進行處理，而無法判斷這些報表、單據、憑證的內容是否真實。如果業務部門提交的這些報表、單據，因為填寫錯誤或是故意篡改，導致數據不真實，也會帶來內控風險。另外，紙質憑證等一些重要資料需要送到財務共享服務中心，才能進行核算，但是紙質憑證等資料在傳遞過程中容易被毀損、丟失，影響處理效率。

（三）信息傳遞方面

財務共享模式在簡化財務運作流程、提升財務工作效率的同時，也讓油田企業的財務和業務交流，以及財務中心與分支機構之間的信息傳遞增加了難度。例如財務共享服務中心的人員，在對單據審核時會發現單據存在不符合標準情況，但不會體現的是哪位工作人審核的。單據退回到分支機構，分支機構無法知道問題出現原因，只有找中心人員確定情況，需要耗時進行查詢、解釋。這些問題在一定程度上削弱了油田企業內部控制的力度，也帶來了更多的內控風險。

（四）風險評估方面

新時期油田企業面臨的內控風險不僅具有更強的隱蔽性，而且在財務管理模式的轉型和過渡期，風險的發生率也有明顯的上升。這種情況下如果能夠及時識別風險，可以為財務人員預留更多的應對和處理時間，從而降低內控風險的危害后果。但是目前來看，油田企業雖然適應財務共享模式的運行需要，建立了一套風險評估體系，但是并未取得理想的效果。究其原因，在于評估指標不夠詳細，評估方法相對落后，一些隱蔽性較強的風險難以及時發現，制約了油田企業內部控制水平的提升。

（五）內部監督方面

內部審計主要是以財務共享服務中心提供資料進行審查，看起來這種模式下加快了審計速度，提高審計質量。但是對于油田企業來說，自身的運營會受到市場環境的影響，尤其是競爭對手、供應商和客戶等幾個方面。在財務共享模式下，如果只關注內部數據，而忽略了來自外部的影響，必然會導致內部監督存在漏洞，內控風險的防控效果不盡理想。

三、財務共享模式下油田企業防控內控風險的策略

（一）加快業財融合，優化內控環境

油田企業推行財務共享模式后，雖然為財務工作的開展提供了諸多便利，但是由于所有的財務人員全部集中到財務共享服務中心，導致財務人員幾乎沒有機會接觸油田企業的具體業務，降低了財務信息的準確性，進而引發了內控風險。因此，新時期油田企業必須加快實現業務、財務的融合，讓財務部門和各個部門、各項業務之間，實現信息的即時傳遞。通過破除信息屏障，財務人員隨時掌控業務開展過程中資金的使用情況、預算的完成情況，在企業內部創造了良好的內部控制環境，在提升內控水平和防控內控風險方面取得了理想效果。除此之外，考慮到財務共享模式下財會人員的工作總量、工作壓力有不同程度的增加，應當適當提高待遇，讓財會人員在新環境下繼續保持積極性和創造力，這也是做好內部控制工作的關鍵。

（二）嚴格財務審核，做好單據管理

財務共享模式簡化了油田企業財會工作的流程，但是與此同時也有可能因為把關不嚴，造成內部控制上的漏洞。油田企業需要適應財務共享模式的特點，在簡化流程的基礎上，抓住財務審核的關鍵點，從源頭上規避風險的發生。例如油田企業可以實現財務審核的“三步走”：第一，分支機構財務初審，為財務信息合理真實性提供第一層保障。第二，中心經辦人復審，確保憑證的準確性與合規性。第三，中心人員再次審查，包括憑據真實性與完整性，會計合規性，核算是否符合國家相關規定、企業規定，能否為企業的有利發展提供保障。按照上述流程，對財務工作中的單據、憑證、報表等進行嚴格、仔細的審核，從源頭上降低內控風險的發生概率。

（三）暢通信息反饋與共享渠道

財務共享模式下如何實現信息的共享，對財會工作開展質量以及內控風險防范效果也會產生決定性影響。油田企業應嘗試多種措施保障信息及時反饋和充分共享。在企業內部，依托財務共享服務中心和信息管理平臺，財務人員隨時掌握每項業務的預算執行情況，精準的完成會計核算。如果在這一過程中遇到問題，直接聯系相關部門的負責人，一對一的溝通、交流，確保問題得到有效解決；在企業外部，財務人員也要注意維系與上游供應商、下游客戶的關系，密切關注市場的發展動態，在實現信息共享的基礎上，實現對風險的有效控制。另外，財務共享服務中心不僅要完成基礎性的報表整理、數據核算，還要依托大數據技術，提高內部數據的利用率，通過提高決策科學性、管理實效性，降低內控風險。

（四）健全風險評估與預警機制

內控風險的隱蔽性決定了在風險防控過程中，必須要引進風險的評估機制，才能將潛在的內控風險有效地識別出來，并且通過評估、分級，根據風險等級啟用相應的應對方案，將內控風險帶來的損失降至最低。財務共享模式下，油田企業需要充分發揮財務共享服務中心的應用優勢，結合各個部門的工作內容、業務特點等，制定詳細的評估指標。然后依托大數據平臺，用這些既定指標對實時獲取的信息進行定量分析。如果評估結果的風險等級為“高”，則平臺進行風險報警，提醒財務人員采取處理措施，油田企業內控風險的管控能力得到了進一步的提升。當然，除了依賴于風險評估體系和預警機制外，財務人員本身也要始終保持風險意識，嚴格遵循部門規章制度，養成一絲不茍的敬業精神，也是降低內控風險的有效方法。

（五）創新監督形式，提高監督質量

油田企業的管理人員，既要認識到實行財務共享模式帶來的便利和優勢，同時也要客觀看待財務共享模式推行初期，對于內部控制帶來的多方面沖擊影響。在此基礎上，強化對財務工作的監督，為內部控制的實施創造良好的環境。除了采用內部審計外，還可以采取抽樣分析、個別訪談等方式收集相關證據。以便于客觀的評價當前內部控制的開展情況，對于存在的漏洞進行彌補，對于潛在的風險加以防范。用更加周全、更高質量的監督，保證油田企業的財務部門以及各個業務部門，統籌協調做好內控風險的防控工作。

結語

油田企業推廣財務共享模式，是順應新常態的一種客觀選擇，如何應對新模式下對內部控制、財務管理等各項工作帶來的沖擊影響，成為企業管理人員、財務工作人員必須要考慮的問題。結合工作實踐，在優化財務流程、嚴格憑證審核的基礎上，加快推進業財融合、實現信息交流共享，可以降低內控風險的發生率。與此同時，還要依托大數據技術、信息化平臺，實現風險評估和預警，降低內控風險的危害后果，維護好油田企業的經營效益，在新時期實現可持續發展。