基于全面預算管理的企業財務管理探討

陳 曲

(廣東德生科技股份有限公司，廣東 廣州510663)

隨著我國的市場經濟發展速度不斷加快，企業需要充分地考量市場需求變化與同行業競爭情況。 相關管理人員要明確落實全面預算管理工作的重要價值，并且從全局性的角度了解企業財務情況，通過不斷優化內部組織結構的方式，提升全面預算的執行管控效率。 在進行預算編制的過程中，編制合理的預算方案，實現資源的科學化分配，并做好財務監督的工作，預防風險問題發生，提升企業的現代化管理水平。

一、 全面預算管理的基本概念

全面預算管理主要是指利用先進的預算管理策略，結合市場實際發展情況，為企業做出科學化的預測活動，幫助企業制訂更加詳細的規劃目標。 在結合各項目標的基礎上，做好各項指標的分解活動，借助全面預算管理機制，將分解之后的目標下達到各個職能部門當中。 利用全面預算管理，實現對企業經營活動、生產活動的把控，并為管理目標的達成提供必要條件。 通過開展全面預算管理的工作，能達到整合資金的有效目標，并且為日常的業務與財務信息提供重要的參考。

二、 基于全面預算管理加強企業財務管理的重要意義

(一)合理利用企業內部資源

由于當前市場競爭十分激烈，而資金是企業進行各項經濟活動必不可少的，企業生存與發展的重要條件，所以，企業務必要確保資金支持的充足性，并通過實施財務管理模式，對自身的利益關系進行正確的梳理，不斷提升自我控制能力。 在實際的運營活動開展過程中，企業在開展各項生產活動的時候，可能會面臨使用資產數額較大的問題。 究其根本，主要就是因為內部資金的利用缺乏規范性。 而全面預算管理有助于實現內部資源的合理分配，加強對各個部門的監督與把控，避免出現資源消耗隨意的問題。 只有確保資源能得到合理的利用，才能創造出更高的經濟價值。

(二)提高企業整體管理水平

企業通過進一步落實全面預算管理的理念，能進一步提升財務管理的質量，這是實現企業戰略發展目標的必要路徑。 企業不僅要在財務管理的多個環節中融入全面預算管理手段，而且需要將其貫穿于各項工作流程中，正確地識別與把控各個環節中蘊藏的財務風險因素。 要想進一步提升企業的風險管理水平，就需要不斷改進與完善風險管理工作。 通過進一步引入全面預算管理的理念，制定明確的分級管理目標，逐漸細化到各個崗位當中，明確員工的基本職責，不斷提升崗位管理力度，做好財務行為的管控與約束工作，進而在一定程度上提升企業的財務管理效率。

(三)推動企業穩定發展

企業在開展各項運行活動的時候，借助全面預算管理的優勢，能使得各個部門的管理人員直觀地了解企業的運營發展情況，以及順利地實施內部戰略發展計劃。 在完善全面預算管理機制的同時，促進各個部門的溝通與聯系，借助先進的信息化系統，加快信息共享速度。 通過進一步落實全面預算管理理念，正確認識企業的發展情況，對自身的工作狀況進行評估，及時洞察財務管理的不足之處，提出有效的改進策略，為企業的戰略發展做好鋪墊。

三、 基于全面預算管理企業財務管理存在的主要問題

(一)全面預算管理編制不完善

在進行預算編制的過程中，收入預算不能歸納到不確定收入當中，對于支出預算需要提前做好基本支出的安排工作，并對重點項目支出與非重點項目支出進行合理的安排，確保預算編制的重點性與穩定性。 在整個編制的過程中，一般都利用從上至下或是從下到上的結合方式，企業的各個部門要確定下一年度單位的工作預期目標，做好資金的使用與規劃工作，并提交給財務部門審核與匯總。 這一流程的編制過程雖然在一定程度上尊重了基層部門提出的意見，能激發員工的工作積極性，但是也容易出現預算編制不完善的問題。 各個部門受到工作視角的局限，大都是從各個部門的利益出發，容易開展盲目的資本規劃工作，沒有從全局性的角度進行編制。 甚至存在保留足夠支出的現象，隱瞞收入，導致數據的真實性無法保證。 所以，在開展全面預算管理工作的過程中，需要實現整體性的規劃與預算編制工作。

(二)全面預算管理執行偏差較大

現階段，企業在進行預算編制的時候，都是實施統一的領導與管理。 在大型企業內部，做好財務管理機制的調整工作十分重要，需要進一步落實分級管理與統一領導的工作。企業的各個部門都需要擁有平衡的預算。 企業需要將預算目標下達到各個部門當中，在預算執行的時候，各個部門或是個人不能隨意進行預算數據的更改，也不能違反預算編制資金使用要求。 但我國大部分企業的預算執行情況都存在缺乏獨立性等問題。 在進行預算編制的過程中，沒有對預算項目進行科學化的分析，使得預算的資金資源與實際的情況產生較大差異，甚至導致資源浪費的問題發生，對后續業務的開展產生影響。 審批流程不嚴格、執行能力較低等問題，使得企業不得不經常進行預算的調整工作。

(三)全面預算管理控制力度不足

企業開展預算管控的工作，主要需要從事前控制、事中延伸管理、事后監管等多方面入手。 其中事前的控制難度較高，會對企業的預算編制提出較高的要求。 通過對年度預算執行情況分析了解到，確定預算執行的數據與執行目標十分重要。 在事中延伸管理的過程中，需要結合預算執行的實際情況進行分析，設立動態化的監控評價指標，以便于及時洞察各個環節中蘊藏的問題，得到有效的反饋，并且及時解決各項問題。 其中財務預警與會計核算屬于加強事中管控的可行性工具，在完成了預算執行工作之后，事后的監督管理主要就是結合各個部門的預算執行情況，做好匯總處理的工作，發現風險問題的引發動因。 大部分企業都是實行事后的監督與管理，缺乏完善的問責機制，事前控制與事中延伸管理不到位，進而直接影響預算控制的實效性。

(四)全面預算管理系統通用性較差

基于財務信息化管理速度不斷加快的背景下，許多企業都運用了先進的全面預算管理系統，以此開展預算執行、預算編制的工作。 利用信息化的系統，能顯著地提升財務管理的效率。 但是由于財務數據的敏感性較強，各個部門與單位之間的系統通用性較差。 除了財務人員之外，各個部門的管理人員無法了解預算相關的財務信息。 與此同時，對于財務部門來說，信息化建設還處于關鍵的起步階段，全面預算管理系統在許多企業中都存在應用深度不足的問題，僅僅提供了信息的查詢服務。 雖然能方便財務人員了解預算執行數據與信息，但是大多數情況下，無法結合實際的執行情況，做好分析調整的工作，無法為后續的各項活動提供支持。

四、 基于全面預算管理加強企業財務管理的有效策略

(一)提高思想認識，更新全面預算管理認知

企業在開展財務預算管理的過程中，需要完善全面預算管理制度，并為企業的預算管理工作提供相應的幫助。在此基礎上，做好預算控制系統的強化工作，并更加準確地記錄企業生產實際經營情況和往來資金使用情況，并且結合預算的需求，做好必要的管控工作。 為了確保全面預算管理工作順利開展，需要對各個職能部門提供引導，更加注重預算管理工作的開展，尤其是全面預算管理。 只有不斷提升大眾的全面預算管理意識，才能提升財務預算能力與水平。 針對預算管理過程中存在的主要問題，需要在實際工作中提高重視度，并著力解決。 只有在統一的管理制度中，融入財務風險的管控工作，才能確保全面預算編制工作到位。

(二)做好預算的編制及分解工作，實現資源合理優化與配置

企業在落實預算管理工作的時候，需要做好全面預算編制的工作，總結日常業務活動中的重要環節，例如采購環節、生產環節、銷售環節等。 在對各項業務內容進行綜合性考慮之后，制訂合理的預算管理計劃，保證其覆蓋資金預算、生產預算與采購預算活動。 在實際的預算編制工作開展過程中，需要做好全局性的規劃工作，不是局限于短期的發展目標，而是需要將目光放得更加長遠，從財務發展狀況以及可能面臨的風險問題入手，開展綜合性的分析工作。 在各個年度，需要做好業務預算計劃的編制工作，并且將預算目標作為核心，對任務進度進行把控，做好任務的分解工作，細分到各個部門當中。 各個部門都可以結合自身的任務，將工作分配給各個崗位員工，凸顯出全面性的特點。 所以，通過引入市場經營機制的方式，建立全面預算編制體系。 在成立了預算項目之后，安排專門的人員做好市場調查工作，還需要分析是否存在較高的利潤增長點，對企業的產品價值進行分析。 只有將完善市場機制作為核心內容，做好資源的分配工作，改進預算編制的方式，分析成本要素，才能縮小預算目標與成本消耗的差異，確保收入與支出的合理性，并且不斷提升企業的整體盈利水平。

(三)完善預算管理組織機構，提升預算執行力

企業的預算執行工作屬于預算編制的核心，確保日常的支出控制能在預算編制的框架中。 在預算管理的執行過程中，可以進一步細分為資金管理、風險管理與人力資源管理。各個部門的工作人員都需要了解自身承擔的基本角色，履行自身的基本崗位職責，逐步落實完善的財務內控體系。 企業要建立預算管理組織機構，并且成立預算管理小組，從業務部門、財務部門中，選出綜合性較強的人才，建立高素質的人才隊伍。 在成立了預算管理小組之后，定期開展小組人員的培訓工作，做好預算編制、預算執行等方面的工作。 員工只有經過了專項的培訓，才能正式上崗，并且由小組負責進行預算編制工作，并且不斷提升預算執行的管理力度。 企業各個部門都需要落實安全責任制，所以預算編制目標需要分配給員工與各個部門。 利用相應的約束方式，明確職工的基本職責。 在實際的預算分析與執行過程中，業財融合需要實現財務信息與非財務信息的融合，并進一步提升財務人員的敏感度，分析企業的運營發展情況。 通過做好多元化的分析工作，做好各項工作的控制與監督，不斷提升預算的執行力。管理人員應當不斷提升責任感，對企業的發展情況進行管控與監督，識別各個環節蘊藏的風險，確保企業運營發展的安全性。

(四)加快財務預算信息化建設，完善風險評估體系

基于全面預算管理的視角下，企業應當不斷加快財務預算信息化建設的腳步，結合自身的戰略發展目標，開展財務分析的工作，確保資金能得到合理的利用，進一步提升企業的全面預算把控力度。 此外，以信息化技術作為核心財務管理戰略，加強對財務日常活動的監督與把控，并做好信息整理與收集的工作，開展全局性的分析，并為各項決策提供重要依據。 利用建立信息數據庫管理的方式，確保財務信息的全面性，不會受到文件大小、保存時間的影響。 根據數據管理與財務信息的目標了解到，進行財務權限的調整，滿足查詢需求十分重要。 企業應當完善內部應用投資風險管控的模型，確定風險防范工作到位，還需要了解項目運行中蘊藏的風險問題，在可接受的范圍內開展各項經營活動。 財務部門在進行預算執行的過程中，應當做好數據調查與跟蹤反饋方面的工作，還需要直觀了解預算的落實情況。 在建立財務風險分析制度的同時，實現定量與定性分析的融合，直觀地了解企業的運營動因與風險，編制合理的解決方案，不斷提升內部管控效率。

(五)做好預算評價考核工作，搭建財務信息化共享平臺

企業開展預算考核與評價工作，屬于衡量預算執行情況的重要策略。 企業應當完善財務信息化共享平臺，完善ERP信息化系統，應用金蝶軟件等。 通過進一步完善聯動管理體系，增強各個部門之間的交流與溝通，并且做好財務信息與業務信息的傳遞工作。 企業的各個部門都需要結合月度支出的實際情況，借助信息化的管理平臺，將重要的信息傳遞給預算負責人。 在了解各個部門預算支出的同時，進行與預算計劃的對比工作，直觀地了解各個部門超出預算目標的實際情況。 如果存在較大的差異，就會面臨更高的財務風險。預算管理小組需要針對超出預算的部分，增強與領導層的溝通，進一步了解預算超支的重要原因。 如果預算編制方式缺乏合理性，預算編制人員就需要做好及時的調整工作，并做好監督管控工作，確保各個部門的預算支出能控制在合理的范圍中。 為了進一步提升員工的主觀能動性，在開展預算評價考核的時候，應引入合理的激勵策略，將全面預算落實情況與員工的薪資直接掛鉤，對其工作行為進行約束。 最后，結合每個月的考核情況，建立健全的獎懲機制。 例如，在當月預算考核的過程中，如果某一個部門出現了資金預算超支的問題，就需要追究主要負責人的責任。 如果預算考核結果顯示某一個部門節約了開支，并且能確保活動的效率與產品質量，就可以從節省的開支中，拿出一部分資金作為激勵，以此不斷提升員工的主觀能動性。

五、 結束語

在企業的長遠發展過程中，全面預算管理屬于一種較為先進的管理體系，也屬于財務管理機制創新的必要條件。 預算管理人員需要借助全面預算管理機制，進一步明確財務管理目標，并且做好管理體制的審查工作，及時洞察各個環節中蘊藏的不足之處，提出相應的整改措施，加強目標管控力度。 此外，結合項目開展的意義，做好級別的劃分工作，還需要做好項目資金的科學化預算管理工作。 通過進一步完善管理體系與制度，真正落實到各項工作當中。 通過不斷梳理各項工作流程，確保資金支出的科學性與合理性，進而提升資金的利用效率。 在落實與執行預算計劃的同時，不斷提升財務管理水平，使得企業能在激烈的市場競爭中占據穩固地位。