跨境互聯網公司財務內控案例分析與建議
——以M公司為例

王娟 北京龍創悅動網絡科技有限公司

引言

隨著跨境互聯網行業的快速發展，企業面臨的境內外環境越來越復雜，業務難度也隨之增大，財務內控作為企業內控的核心環節，是決定企業發展方向和發展規模的重要影響因素。傳統的粗放式財務管理模式已經不能發揮財務監督和控制的作用，因此，加強財務內控體系建設才是企業做大做強的關鍵，企業管理者應積極探求解決措施，全面發揮財務控制對企業發展的潛在作用。

一、跨境互聯網公司財務控制面臨的挑戰

（一）商業模式復雜多變

互聯網行業瞬息萬變，新的商業模式層出不窮，很多互聯網企業為了分散風險，提高競爭力，會采用多種商業模式，如騰訊不僅在QQ、微信等社交領域堅守，也開始依賴強大的用戶群和資金力量，嘗試各種新模式，如游戲、電商、互聯網金融等。而且互聯網全球化的發展帶來的跨境交易也使得財務核算的地域范圍更加廣闊。財務工作立足于交易，且商業模式等更新迭代和環境的復雜多變，要求財務工作具有更強的應變能力。

（二）無形資產價值難以衡量

互聯網企業的核心資產是信息技術、IP、版權、商標等知識產權、技術研發人員，新興資產的重要性遠高于傳統資產，且具有極強的不可替代性。近年來，互聯網公司并購重組案例增多，如大眾點評與美團合并、滴滴優步合并等，其估值高低主要與其輕資產的預期收益和市場價值相關。對財務而言，信息技術、商標版權等無形資產的價值是難以衡量的，從而為財務準確反映企業經營狀況帶來了更高的難度。

（三）數字信息化帶來新的挑戰

互聯網模式的一個最大特點就是信息傳遞的及時性和有效性，互聯網技術實現了信息在各個部門之間的高效流轉，信息傳播和溝通速度提高也使內部組織結構趨于扁平化，業務處理速度大大加快，工作效率提高，對于財務來說，可獲取的信息更加及時全面，也為參與到事前與事中控制提供了便利條件，與此同時，這也對財務人員的水平提出了更高的要求，不僅要做好財務基礎工作，還需對業務有一定的了解。

二、財務控制在跨境互聯網公司中的重要性

（一）有利于降低企業風險

面對互聯網公司復雜多變的商業環境和經營模式，健全的財務內控體系，能夠在企業經營的各個環節強化財務控制，如在成本費用的管理、財務預算及分析等方面，實現成本費用的有效節約，加強資產管理的監督和控制，及時發現企業在生產經營中產生的問題，以降低企業的運營風險。

（二）有利于規范企業財務活動，提升企業效益

建立健全財務控制體系，對財務崗位的分工、權利和職責進行清晰界定，貫徹不相容崗位相分離原則，使財務工作各個崗位相互監督和牽制，能夠確保財務活動的準確性和獨立性，能夠避免財務舞弊風險，為企業經營活動提供可靠的財務數據。此外，加強財務對企業經營各環節的財務控制和分析，可以對企業的運營活動進行監測，及時排查潛在風險和問題，為企業的經營戰略提供有效的財務信息，合理進行預測，提升企業效益。

（三）有利于完善內控體系，提高市場競爭力

企業內控體系包羅萬象，包含企業經營方方面面，如合規、法律、信息數據、人力資源等，其中財務內控涉及范圍廣泛，關系企業經營的各環節，是企業內空中的關鍵和核心環節，建立健全財務內控制度和規則，有助于完善企業整體的內控體系，財務控制水平的提高有利于企業整體內控水平的提高，加快完善財務控制體系可以為提高企業的市場競爭力奠定堅實的基礎。

三、當前跨境互聯網公司財務內控存在的問題

（一）財務內控理念落后

財務內控的主要功能在于預防企業發展過程中可能產生的風險和問題，其產生的價值沒有明顯可見的衡量指標，而互聯網企業尤其初創企業的首要考慮因素是在激烈的市場競爭中搶占立足之地，擴展發展速度和規模，而在財務內控方面往往心存僥幸，認為“亡羊補牢，為時不晚”，對內控意識不強，理解不到位，因此較難推行；另外，許多財務人員依然把工作思路限制在傳統賬務管理等事后核算工作上，無法深入企業經營的各環節進行有效的分析和把控。

（二）財務內控體系建設不完備

在財務內控體系建設方面，有的企業財務控制措施落后，導致財務內控的發展建設不能滿足商業模式創新和發展的需要；有的企業只是單純為了提高了工作效率，過度精簡組織結構和審批流程，但忽視了內部控制的全面性原則，導致很多財務控制和管理體系建設不完備，在許多環節存在漏洞，造成企業成本費用的浪費，甚至滋生貪污腐敗、違法亂紀等現象，危害企業的長遠發展。財務內控管理的各種滯后性逐漸影響到企業的迅速發展和規模的擴張。

（三）信息化建設不足

從目前大多數互聯網企業使用財務軟件的實際情況來看，大多數財務軟件每個模塊相互獨立，而且信息傳輸的有效性較差，財務軟件各個版本以及不同財務軟件之間，都難以結合使用，財務軟件又與企業的業務軟件相互隔離，如財務系統、辦公OA系統、人力資源管理系統、BI等數據庫系統都各自獨立，各類數據往往分散在各個系統中，難以打破信息壁壘，實現數據間跨部門的流動和共享，使數據交換、信息共享、控制管理等無法有效開展。

四、M公司在財務內控中的實踐分析

（一）M公司背景及發展歷程

M公司是一家集游戲研發、運營及全球發行為一體的綜合性互聯網企業。專注于開拓海外游戲市場，“帶動中國文化世界傳播”是公司的核心發展策略。公司業務范圍遍布亞、歐、美等200多個國家和地區，并在全球多個區域設立子公司，成長迅速，在手游出海賽道具備一定的影響力。

（二）M公司財務控制存在的問題

1.對財務內控體系缺乏認識

M公司成立以來，以業務拓展為重，管理人員對財務內部控制體系的重要性缺乏認知，甚至會認為財務內部控制體系對于業務開展的約束作用會為提高經濟效益帶來負面影響。而財務管理工作大多憑借經驗開展，缺乏完善系統的財務控制體系，導致各項審批不夠嚴謹，如辦理采購業務的人員常常先借備用金，以備用金來進行采購，并將貨物采購的款項與自己的差旅費、招待費等混同在一起，導致報銷和歸還備用金時項目混亂，備用金的追討困難。

2.財務組織結構不完善，財務管理被動

成立之初財務團隊只有2人，一名會計，一名出納，主要進行企業款項的收付、會計記賬、稅務申報等常規財務工作。由于人手緊缺，財務人員對內控的經驗不足，再加上成立之初企業重心在于加速發展業務，對財務內控并不重視，導致財務內控工作無法開展，不能深入業務流程中進行財務監督與控制。隨著業務速度越來越快，企業規模逐步增大，財務管理愈發被動，亟須擴充財務人員，加強財務內控體系建設來保障業務的順利開展。

3.財務信息化系統建設落后

M公司的財務信息系統與業務系統和OA系統都各自相互獨立，如對公付款、個人報銷等工作，都需要人工錄入，財務部工作量大且效率較低，而且信息傳遞較慢，使得財務往往處于事后控制階段，只進行簡單入賬，缺乏對業務風險的警戒性和防御性，財務管理滯后于業務。

（三）M公司財務內控改造措施

1.加強財務制度建設，嚴格規范各項流程

資金方面，加強對貨幣資金的收支管理。對未取得有效發票、未簽訂合同、未完成審批的款項不予支付，同時盡量避免特殊審批情況。資金相關的票據和印章必須兩人以上同時管理，嚴格貫徹不相容崗位分離政策，防范資金風險。對于固定資產方面，制定固定資產購買、使用、維護、轉讓、報廢等各環節的流程和制度，確保固定資產合理購置，避免閑置浪費。

2.優化組織結構，加快人才培養

隨著業務規模增大逐步擴充財務團隊，依據各個職能進行權責，在每個環節將財務內控理念的傳達至各部門實施，確保財務制度的有效落地，并且注重培養財務團隊的財務內控理念，加強財務內控的監管，在日常經營活動的各環節，從財務角度做好分析和把關，形成全流程的財務控制，財務內控在增收節支方面逐漸取得了一些效果，進而提升了整個公司財務內控的意識，財務內控得以順利有效進行。

3.建立財務預算控制體系

結合公司的戰略目標，M公司建立財務預算控制體系，要求各個部門共同參與，采用自上而下和自下而上相互結合的方式，來確保預算編制的合理性。在預算方案確定后，確立預算審批支付，實施交易和流程的全面控制，確保預算的嚴格執行。另外，M公司采用OKR系統管理工具，打造目標管理框架，制定關鍵指標突出管理重點，從公司到各部門、各項目、個人層層進行目標分解，按日周月季度年度開展工作計劃，實時同步工作進度，定期復盤，全方位促進企業戰略目標落地。

4.加強財務信息系統建設

為了加強業財融合，保證財務對業務反饋和分析的及時性和有效性，M公司一方面加強財務信息管理系統的升級，上線ERP系統，整合OA系統與ERP，實現合同、付款等流程的自動化，提高了企業運行效率，增強了準確性；另一方面協同IT部門，在業務數據系統中定制財務板塊，實時抓取業務數據，實現財務數據與業務數據的匹配，進行財務分析和異動管理，出具全方位的分析報告，為管理者的決策提供更客觀全面的支持。

（四）M公司財務內控體系改造的效果和經驗

M公司通過建立財務內控制度和體系，從制度方面提升了財務內部管理，加強了財務工作的完整性、合規性和準確性；從業務流程方面，通過財務內控制度，進行財務監督和控制，在業務源頭有效預防和阻斷了潛在的業務風險，通過與業務部門相互監督和協作，提高了各部門業務協同度，減少了不必要的成本費用；從信息系統方面，通過財務系統和業務系統的對接，能夠更有效地實現財務分析為業務發展提供有效支持。

五、案例啟示與對策建議

（一）案例啟示

財務內控體系核心在于滿足企業戰略和經營管理的需要，財務內控體系也需要根據企業經營管理業務進行動態改進，在互聯網飛速發展競爭激烈的大環境下，互聯網企業層出不窮，跨境業務日益增多，從M企業針對內控體系采取的各項措施中可以看出，在企業業務飛速發展的同時，建立健全財務內控體系，能夠切實為企業防控風險，為戰略決策提供依據，從而幫助企業的戰略目標落地。

（二）互聯網企業財務內控體系優化建議

1.強化財務風險管理理念

互聯網企業大多采用扁平化的企業管理模式，管理者的經營理念可以較快地傳達至公司各個層級，以及廣大的員工。因此，企業的財務內控是否有效，與企業高層的重視程度息息相關。管理層首先應當認識到財務內控的重要性和必要性，進行自上而下的高效傳導，一方面通過建立財務內控制度和流程的設定，來進行日常的財務內控活動，另一方面，也要通過日常文化宣傳、活動宣傳等各種方式，來進行財務內控文化的塑造，加強員工的財務風險管理意識。

2.建立健全財務內控制度體系

想要在企業經營中進行有效的財務控制，首先要建立完善的企業財務內控制度。企業財務內部控制體系在設計上，應當實現企業管理層到員工的全面覆蓋，涵蓋企業經營管理的各個領域，既要做到各個流程的控制和審批形成閉環，又要注意加強事前審批和備案，明確各個節點的審批人的職責。不同部門之間相互監督相互配合，形成業務、財務、法務為一體的跨部門協作機制。互聯網企業的優勢是擁有高水平的技術團隊，在進行財務內控體系建設時，應當發揮自身優勢，以滿足公司經營需求為出發點，來設計開發滿足自身業務發展需要的財務內控流程系統。

3.加強專業人才隊伍建設

跨境互聯網企業財務內控的復雜性，對管理者和運營者的專業程度也提出了更高的要求，不僅需要高水平的技術能力，還需要具備對企業經營風險的認識。企業應當不斷加強財務內控方面的人才隊伍建設，組建內控管理團隊，加強業務培訓，培養一批既懂得信息數據，又對財務管理有一定了解和認識的跨界員工，以消除各部門間的信息壁壘，建立完整的數據跟蹤體系，對使用中發現的問題及時解決。同時加強對財務內控人員的教育和培訓，提高財務團隊的專業化素質，以適應企業發展要求。

4.推進財務信息化建設進程

要真正實現業財融合，發揮財務在企業經營中的作用，還應加強數據共享中心的建設，將財務數據、業務數據進行集中整合，并且通過在項目的立項、研發、運營各個階段，提供相應的財務分析和預測，以應對市場風險的變化，對經營決策提供數據支持。另外，還應當整合法務、行政、人力資源等部門的系統，如在日常合同的簽訂環節、行政采購環節等當面做好財務把關等，從各個階段做好財務控制，提高企業經營效率和質量。

結語

隨著互聯網經濟的快速發展和全球化趨勢的蔓延，互聯網企業間的競爭也愈發激烈，建立健全完善的財務內控體系，是企業能夠在百戰百勝中保持優勢，保證戰略目標達成的關鍵因素。

本文認為完善的財務內控體系，可以成為企業快速發展的基礎，為企業的發展保駕護航，并且能夠為企業經營決策提供可靠依據，來引導企業發展和前進的方向。因此，企業應當通過由點及面的方式，全面發揮財務控制的作用。