管理會計視域下的H集團資金管控問題分析

夏翔 濟南高新控股集團有限公司

引言

H集團是一家地方大型國有企業，集團業務覆蓋園區開發、實業運營、產業金融投資等業務板塊，截至2020年底，集團資產規模超800億，所屬企業100余家。對于這樣一家大型集團公司，資金管控的質量很大程度上決定了集團公司的發展質量，有效應用管理會計工作，有助于集團公司提升資金管控水平。因此，集團公司的資金管理人員都將管理會計工作的研究作為重點關注的問題。

一、管理會計視域下的H集團資金管控存在的主要問題

（一）資金需求量的預測不夠精準

H集團在制定資金管理策略的過程中，雖然嘗試了管理會計專業知識的應用，但對于預測資金需求量等關鍵性工作的重視程度較低，缺乏對資金前期使用相關需求的總結，導致影響資金需求水平的因素無法得到明確，難以在資金籌劃計劃的設計過程中，實現對各類型依據的有效供給。集團內的管理會計人員在資金需求量預測的過程中，對于當前資金周轉方式的靈活度考察研究存在不足，未能對資金籌集失敗情況下相關狀況進行總結，導致H集團無法憑借當前的資金供給情況實現對資金需求量預測方式的有效創新，也使得資金需求的預測工作只能按照已有的模板順利實施，無法在滿足H集團實際需求的情況下得到優化發展。

（二）H集團投融資決策的制定水平較差

投資與融資水平直接關系到集團公司的發展質量。但是，H集團公司管理會計工作在實施的過程中，對于影響企業當前利潤的因素考察分析不夠充分，缺乏對投資和融資決策制定情況的關注，導致H集團的管理會計難以憑借謹慎的態度對待投融資管理工作，也使得投融資業務相關的成本效益難以得到有效開發。H集團的資金管控策略在構建過程中，對于資金管控方案的可行性評價工作重視程度較低，未能實現對當前投資方案科學性的總結，導致融資決策的設計無法與集團公司當前的市場環境特征相適應，難以保證融資工作的相關風險得到有效的應對。

（三）H集團資金統一管理模式尚不成熟

實現資金統一管理模式的構建具備多方面積極意義。但是，H集團的資金統一管理策略在制定過程中，對于管理會計專業知識的應用存在不足，缺乏對企業集團整體效益影響因素的完整考察，導致集團內部的協調管理措施無法得到相應的調整優化，難以保證資金統籌管理工作方案得到進一步改良。資金統一管理模式雖然進行了嘗試構建，但對于影響公司組織結構的各方面因素考察不夠詳細，缺乏對集團各項權力配置情況的關注，導致H集團的資金管理措施過于分散，難以在資金的統一管理之下，充分滿足集團公司的經營目標。在管理會計工作實施過程中，缺乏對資金使用不合理現象的研究，未能對高額度貸款以及資金閑置等問題進行嚴格考察，導致資金更多的處于獨立狀態之下，難以在集中管控的過程中，滿足H集團的整體效益提升需要。

（四）H集團資金管控體制的創新存在不足

H集團的管理會計人員對于資金管控體制的創新重視程度較低，缺乏對資金管控各項工作時間占用情況的研究，未能結合地域以及行業的差異實現對資金管控體制的創新調整，無法保證企業重組方案具備有利的基礎條件，使得H集團各分支機構的經營管理目標難以得到創新設計。一些資金管控模式的建設工作對于管理會計專業技能的應用存在不足，各項規章制度的建設未能實現對資金的有效約束，導致資金監管體系的構建難以具備足夠的合理性，也使得集團公司資金統一管理的計劃無法得到高質量的構建。

（五）H集團資金管控的信息化水平較低

信息化技術的應用水平很大程度上決定了集團公司的資金管控質量，但是，H集團在進行管理會計工作操作的過程中，對于影響資金管控程度的因素調查分析存在不足，缺乏對軟件市場發展原理的關注，未能實現對資金管理軟件的充分應用，導致H集團的資金管控工作無法與新型信息化技術的應用情況相適應，也使得資金管控軟件的選擇和應用工作難以充分改良。H集團雖然引進了新型軟件資源，但對于軟件的利用范圍構成情況關注程度較低，未能對資金結算等工作做出調整，導致資金預算管理和財務風險管理的突出價值難以得到明確，無法為已有信息技術應用價值的有效開發提供必要支持。

二、管理會計視域下H集團資金管控工作的改進策略

（一）提高資金需求量的預測精準性

H集團需要結合實際情況進行資金管控方案的調整設計，尤其要在資金使用前期指定資金需求量預測控制的具體方案，使管理會計相關專業技能所具備的突出優勢得到明確，并保證籌資計劃的設計可以具備更加有利的依據。H集團需要對當前的資金周轉情況進行詳細的考察研究，并對影響籌資工作質量的各方面因素進行總結，使企業能夠更加充分的結合自身實際情況進行資金風險的預測，保證管理會計工作的各項技能都能與資金需求量的預測需求相適應，避免出現資金需求量預測準確率不足的問題。

（二）提升H集團投融資決策的制定合理性

H集團要加強對當前利潤形成原理和影響因素的研究，尤其要對管理會計工作在投資和融資工作中的主體作用進行考察，使投融資決策在設計過程中，以謹慎的態度對待各類基礎性工作，并保證投融資方案可以具備更高的科學性。集團公司需要靈活使用管理會計手段進行投資方案選擇，尤其要將成本效益的分析工作擺在突出地位，以便可以在最佳投資方案得到合理選擇的情況下，充分實現對內外部環境的準確評估，為投融資決策的制定提供更加可信的依據。要加強對集團的投融資方案進行風險估測，使管理會計工作能夠在識別和應對投融資風險方面發揮作用。

（三）提高H集團資金統一管理模式的成熟度

H集團在制定資金管控方案的過程中，需要加強對管理會計措施的合理規劃，并將提升資金統一管理模式構建水平作為主要工作內容，以便可以在資金的整體效益得到明確的情況下，實現對下屬機構分支區域的合理設計，并保證各部門的協調能力得到優化，以便可以在集團資金統籌安排的情況下，實現對資金管理組織結構的調整創新，以便在集團的各方面權力得到合理配置的情況下，實現對資金管控策略的優化構建。要加強對集團資金統一管理方案的關注，尤其要對資金使用合理性匱乏的相關問題進行總結，使資金統一管理模式得到更加成熟的運行。資金統一管理模式的建設需要加強對高額貸款等問題的關注，并對現有的閑置資金進行合理配置，以便各領域資金可以得到有效集中處置，使資金的整體效益得到更加有效的開發。

（四）提升H集團資金管控體制的創新水平

H集團在探索資金管控工作的改革方案過程中，要將優化資金管控體制作為主要關注的問題，尤其要對影響資金管控時間的各方面因素加以總結，以便可以在資金管控體系的建設經驗得到積累的情況下，實現對管理會計專業技能的有效應用。要加強對不同地域和不同行業狀況的研究，尤其要對各項經營管理目標的設置合理性加以研究，以便可以在資金管控模式得到創新的基礎上，實現對管理會計專業技能的合理應用，為資金約束機制的構建提供幫助，并以此體現資金管控體制創新的重要意義。要加強對資金管理計劃實際落實情況的考察，使各類資金管控手段都能得到統一化處理，進而滿足資金管控體制的創新需要。

（五）提高H集團的資金管控信息化水平

要對資金管控信息化的突出優勢加以總結，尤其要對影響資金管理水平的軟件技術進行分析，并保證資金管理軟件所具備的突出應用價值得到有效開發，為資金管控軟件突出應用優勢的顯現提供幫助。要加強對當前軟件技術引進情況的關注，結合管理會計專業技能對各類管理軟件的具體應用需求加以研究，使資金管理軟件的應用范圍得到合理設定，并保證資金結算等工作的主體需求得到充分滿足。一定要加強對資金預算管理工作運行方法的考察，尤其要對財務風險管理所需條件進行分析，以便可以在資金運行決策得到合理設定的基礎上，實現對資金管控過程的科學設計。

結語

管理會計相關工作的合理運行有助于提升集團公司的資金管控質量。因此，加強對H集團資金管控具體問題的關注，并結合管理會計工作的特征，制定提升資金管控水平的具體策略，對提升H集團資金管控綜合質量具有十分重要的意義。