行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防范及其控制措施探究

王曉穎 山東省臨沂市氣象局

引言

在新的市場環(huán)境下，為了避免潛在的會計風(fēng)險的發(fā)生，確保行政事業(yè)單位在越來越激烈的市場競爭中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，財政部門實施了新的政府會計制度，使會計核算更加規(guī)范，建立了更加完善的內(nèi)部監(jiān)督制度條例，有效打擊了違法犯罪活動，降低了違法違規(guī)事件的概率，這對于行政事業(yè)單位和社會的安定有序發(fā)展具有非常重要的作用。

一、行政事業(yè)單位主要存在的會計風(fēng)險

（一）會計信息失真風(fēng)險

所有的行政事業(yè)單位，在開展核算和財務(wù)結(jié)算的時候，都需要確保信息的準(zhǔn)確性和真實性，這也是確保會計核算科學(xué)性的重要手段。但是目前行政事業(yè)單位在開展這兩項工作的時候，主要存在的風(fēng)險問題有私設(shè)小金庫、挪用公款、篡改數(shù)據(jù)、編造虛假業(yè)務(wù)等違規(guī)行為，對會計信息的客觀性和真實性造成了巨大影響，也給財務(wù)工作埋下了較大的風(fēng)險隱患。

（二）國有資產(chǎn)流失風(fēng)險

我國的事業(yè)單位主要任務(wù)是開展國計民生服務(wù)，一般情況下國家會有專門的財政撥款。而目前行政事業(yè)單位在開展國有資產(chǎn)管理的時候，存在的問題有以下幾方面。首先，“重購置，輕管理”現(xiàn)象。例如在固定資產(chǎn)的購買上沒有詳細進行記錄，很多行政事業(yè)單位不計提折舊。其次，在使用固定資產(chǎn)的時候沒有專人負責(zé)，也沒有及時進行維護，徹底報廢的時候就采購新商品。再次，定期盤點制度沒有貫徹落實下去，導(dǎo)致很多資產(chǎn)出現(xiàn)丟失、報廢、損毀的情況，也使行政事業(yè)單位的資產(chǎn)信息失實。

（三）會計信息安全風(fēng)險

作為政府政策的執(zhí)行機構(gòu)，行政事業(yè)單位對于政策的實際運行效果和監(jiān)督有相應(yīng)的職能，如果會計政策發(fā)生變更，就會對會計信息造成一定的影響，從而改變政治效果和經(jīng)濟效果。首先，傳統(tǒng)的人工記賬時，在保管會計檔案的時候沒有足夠的關(guān)注，導(dǎo)致檔案管理混亂無比，出現(xiàn)會計資料不全、丟失、損壞等問題，導(dǎo)致會計信息存在嚴(yán)重的泄漏風(fēng)險。其次，行政事業(yè)單位在處理業(yè)務(wù)的時候主要依靠的是網(wǎng)絡(luò)平臺，雖然通過網(wǎng)絡(luò)可以高效、便捷的處理業(yè)務(wù)，但存在的網(wǎng)絡(luò)安全問題也非常突出。比如網(wǎng)絡(luò)病毒、惡意程序、木馬病毒等，嚴(yán)重威脅到了財務(wù)數(shù)據(jù)安全，如果沒有做好有效的防護措施，非常容易出現(xiàn)會計信息泄露的問題。

（四）內(nèi)部控制執(zhí)行不力風(fēng)險

出現(xiàn)內(nèi)控執(zhí)行不力的問題，主要是由于兩方面原因?qū)е隆Ｊ紫龋姓聵I(yè)單位內(nèi)部的控制制度不統(tǒng)一，而實際在貫徹落實的時候沒有充分發(fā)揮出應(yīng)有的作用。其次，沒有足夠重視財務(wù)工作。部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)認為財務(wù)就是簡單的記賬、付款等工作，實際的財務(wù)價值無法體現(xiàn)出來，而且其監(jiān)督功能和輔助決策功能也沒有得到全面發(fā)揮，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的執(zhí)行受到巨大影響。

二、行政事業(yè)單位會計風(fēng)險形成原因

（一）會計制度不健全

首先，當(dāng)前制定的新會計制度和相關(guān)會計政策法規(guī)，只針對部分企業(yè)單位，對于行政事業(yè)單位的制度和決策還沒有非常明確的規(guī)定，相關(guān)管理較為滯后，無法有效、科學(xué)指導(dǎo)現(xiàn)階段的行政事業(yè)單位經(jīng)營活動的開展，從而對單位的財務(wù)工作造成一定的影響。其次，行政事業(yè)單位具有公共服務(wù)特征，風(fēng)險觀念較為缺乏，而且不夠重視投資經(jīng)濟效益，導(dǎo)致潛在的安全風(fēng)險沒有妥善的防控措施應(yīng)對。

（二）內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置不健全

目前有很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部結(jié)構(gòu)沒有明確的分工，特別是財務(wù)部門。首先，行政事業(yè)單位內(nèi)部沒有明確分工財務(wù)部門，對崗位工作流程也沒有統(tǒng)一的規(guī)范要求，導(dǎo)致在管理的時候有比較嚴(yán)重的混亂情況。其次，財務(wù)部門人員的工作水平會計人員素質(zhì)參差不齊，專業(yè)素質(zhì)還有待提高。甚至部分財務(wù)人員的職業(yè)道德較差，對行政事業(yè)單位財務(wù)工作的開展造成了較大影響，也使得單位財務(wù)風(fēng)險管理難度大大增加。

（三）內(nèi)部控制不健全

部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系還沒有建立健全，各部門之間的聯(lián)系不密切，溝通起來有較大的難度。這樣在出現(xiàn)問題的時候，就會出現(xiàn)責(zé)權(quán)不明、相互推諉的情況。還有部分單位的內(nèi)控制度沒有落實下去，實際起到的效果遠遠達不到預(yù)期。

（四）內(nèi)外部監(jiān)督力度不足

行政事業(yè)單位開展會計監(jiān)督的工作，主要是對會計在核算執(zhí)行的過程中是否出現(xiàn)重大違規(guī)行為進行監(jiān)督。首先，目前行政事業(yè)單位沒有足夠重視會計風(fēng)險問題，相關(guān)的監(jiān)督體系也不健全，導(dǎo)致監(jiān)督管理流程無法得到順利開展。其次，行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度缺失，各部門之間的配合不密切，無法充分發(fā)揮出行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的作用。

三、行政事業(yè)單位加強會計風(fēng)險控制的有效措施

（一）進一步完善會計制度

對于現(xiàn)代化行政事業(yè)單位管理來說，目前采用的會計法規(guī)、制度和相關(guān)政策等還不完善，還需要加強重視，積極應(yīng)對潛在的會計風(fēng)險，充分認識到會計風(fēng)險可能會對行政事業(yè)單位帶來的危害。因此，單位要對會計風(fēng)險意識進行強化，對會計風(fēng)險結(jié)構(gòu)準(zhǔn)確進行把控，科學(xué)、全面評估會計制度、法規(guī)和政策，對出現(xiàn)的問題制定針對性的防治措施，落實科學(xué)的管理、防范控制落實。

（二）建立完整的內(nèi)部機構(gòu)

很多出現(xiàn)的會計風(fēng)險是因為行政事業(yè)單位的內(nèi)部機構(gòu)不健全導(dǎo)致的，因此，對會計風(fēng)險進行防范的有效手段就是對內(nèi)部機構(gòu)進行完善。首先，進一步優(yōu)化會計管理體系，完善相關(guān)的決策制度和會計核算制度，執(zhí)行更加合理、規(guī)范和細致的制度和行為準(zhǔn)則。并且，要對崗位分離制度進行健全，讓所有財務(wù)人員都充分了解自身的職責(zé)和權(quán)利，提高會計信息的可靠性和真實性。其次，要定期開展會計人員培訓(xùn)工作，在他們的專業(yè)技能知識得到提高的基礎(chǔ)上，進一步增強他們的職業(yè)道德。并利用科學(xué)的獎懲激勵措施，激發(fā)出他們的工作積極性，提高財務(wù)人員的會計風(fēng)險意識。

（三）完善單位內(nèi)控建設(shè)

內(nèi)部控制制度的完善性，直接關(guān)系到行政事業(yè)單位內(nèi)部是否能夠有效運行。實際在開展業(yè)務(wù)的時候，行政事業(yè)單位要結(jié)合行業(yè)特點和自身發(fā)展現(xiàn)狀，對會計風(fēng)險內(nèi)部控制制度進行完善，健全崗位責(zé)任制，對相關(guān)的法律法規(guī)有充分的了解，進一步強化崗位職責(zé)。要確保內(nèi)部控制制度得到貫徹落實，并進一步加強監(jiān)管力度，使執(zhí)行水平得到提升。

（四）完善內(nèi)外部執(zhí)行監(jiān)督機制

想要順利開展業(yè)務(wù)處理工作，行政事業(yè)單位需要會計人員的大力支持。單位要建立健全內(nèi)部控制制度的同時，還需要加強內(nèi)外部執(zhí)行監(jiān)督機制。首先，在開展內(nèi)部監(jiān)督的時候，要有專業(yè)的會計人員負責(zé)，對審核制度定期執(zhí)行，設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，使會計風(fēng)險盡可能降低。其次，外部監(jiān)督機構(gòu)要做好順暢的信息溝通渠道，對行政事業(yè)單位的財務(wù)和內(nèi)部檢查加強執(zhí)行，建立更加完善的風(fēng)險防范監(jiān)督機制，使單位風(fēng)險防范水平得到提高。

（五）搭建會計信息化系統(tǒng)

在當(dāng)前信息化時代背景下，雖然為財務(wù)工作提供了極大的便利，但同時也加大了會計風(fēng)險。行政事業(yè)單位想要有效防范會計信息化風(fēng)險問題，就需要盡快建立完善的計算機安全防控體系，對行政事業(yè)單位內(nèi)部計算機系統(tǒng)定期進行維護更新。并且，通過該防控系統(tǒng)，還能夠加強密碼管理、及時升級更新財務(wù)軟件、盡快實現(xiàn)電算化會計檔案管理，有效降低外來入侵帶來的會計風(fēng)險。

（六）建立風(fēng)險預(yù)警機制

對會計行為進行規(guī)范的有效手段就是建立風(fēng)險預(yù)警機制，通過該機制可以對行政事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中潛在的風(fēng)險隱患進行檢查，排查崗位風(fēng)險點，制定有效的防控措施。并且，可以及時全面、系統(tǒng)評估檢查出來的風(fēng)險，對風(fēng)險等級進行確立制定健全的風(fēng)險應(yīng)對方案。最后需要實現(xiàn)常態(tài)化風(fēng)險排查機制，對潛在的風(fēng)險隱患及時進行排查消除，確保行政事業(yè)單位實現(xiàn)有序健康發(fā)展。

結(jié)語

綜上所述，隨著全球經(jīng)濟一體化的深入，行政事業(yè)單位想要實現(xiàn)有序健康發(fā)展，就必須要對潛在的會計風(fēng)險加強認識，對相關(guān)的管理制度進行優(yōu)化改進，最大限度地做好會計風(fēng)險防范工作，提高會計信息質(zhì)量。并根據(jù)風(fēng)險出現(xiàn)的原因制定針對性的防控措施，盡可能避免舞弊、腐敗等問題的出現(xiàn)，為我國社會主義和諧社會建設(shè)奠定良好的基礎(chǔ)，也為中華民族的偉大復(fù)興提供重要支持。