共享經濟下的稅收問題探究

戰揚 廖琪琪 韋李枘

摘要：共享經濟是一種新的社會經濟生態系統，它是在人類社會文明高度發展的前提下建立的，而近幾年，我國的共享經濟發展十分迅速，令各國紛紛羨慕不已，但受種種因素限制，使其稅收征管問題，成為了限制其發展的關鍵，故下文將對共享經濟下的稅收征管問題進行探究，旨在為共享經濟下的稅收征管，提供一些可參考建議。

關鍵詞：共享經濟;稅收;發展

引言

近年來，我國的共享經濟體系逐漸成熟，不僅形成了新的經濟生態，同時也為社會進步作出了巨大貢獻，然而，雖然益處多多，但也非稅收混沌之地，但就目前而言，我國在共享經濟方面，每年會有大量的稅款流失，進而影響國家的整體財政收入，使其宏觀經濟調控功能不能有效發揮，故對共享經濟稅收問題進行探究，意義重大。

一、加強共享經濟稅收征管的意義

1、利于減少稅款流失

近幾年，我國的共享經濟得到了快速發展，據相關調查顯示，2018年全年，我國的共享經濟市場規模達到了近7.36萬億元，而2020年達到了9萬億元，由此可見，其發展速度十分迅速，而其中的共享單車和網約車則占據了全部份額的80%左右，成為行業的領軍者，但這種共享經濟下的商業行為，若不納入稅收管理體系，勢必會造成其混亂發展，并成為擾亂社會秩序的重要因素，且對我國的稅款征收產生負面影響。

2、實現經濟市場公平競爭

傳統的企業經濟模式，每年都需要向國家繳納一定數額的稅款，而就目前情況而言，我國針對共享經濟出臺的相關政策還相對較少，而導致這一問題出現的主要成因就在于，我國的共享經濟發展十分迅速，僅短短幾年，便迅速壯大、蔓延全國，但這種模式，卻對傳統的企業經濟模式產生了一定沖擊，如單車行業，受共享單車影響，其銷量連年下降，因此，對共享經濟體系進行稅收管控，是實現經濟市場公平競爭的關鍵所在。

二、共享經濟稅收征管的難點

1、納稅主體二重性造成稅種邊界模糊

就目前情況而言，納稅主體二重性造成稅種邊界模糊，是困擾共享經濟稅收征管的一大難點之一。很多共享經濟企業實際上處于鏈接供需雙方的中介位置，但也有一些企業是屬于攻擊方，身份的不同，其稅收的征管也不一樣，因此，這種情況為稅收征管工作開展增加了難度。

2、無紙化造成稅收征管不確定性

雖然，針對無紙化問題，我國已經出臺了一些相關政策，但在無紙化與共享經濟結合后，其作用則受到明顯的弱化，傳統商業經濟模式中，發票是稅務稽查的關鍵，但在電子憑證時代，其憑證的獲取途徑卻相對困難，進而導致了稅務稽查與征收的難度加大。

3、納稅人主體的難以確定

由于共享經濟的門檻較低，故而，很多個人和企業都可以成為共享經濟體，而稅務部門的稅收征管依據是稅務登記，但這些企業或個人卻為進行登記，便從事共享經濟活動，進而導致經濟收入在達到稅收起征點時，而無法知曉，最終造成稅款的流失。

三、共享經濟稅收征管的建議

1、進一步明確共享經濟各方納稅主體

目前共享經濟主要涉及兩種稅種：增值稅以及所得稅。資源提供方、共享經濟平臺及第三方支付平臺是共享經濟商業模式中涉及的主要交易主體。第一，就增值稅方面而言，這些平臺不只是扮演了中介的角色，一些平臺自己就是資源供給方，比如哈羅單車等。第二，在所得稅方面，因為交易的雙方都得到了商業利益，因此他們都應該進行納稅行為。

2、明確共享經濟的課稅對象和納稅義務

共享經濟從本質上來講更類似于中介服務，建議對共享經濟平臺按照現代服務業稅目計征增值稅。對于其涉及的資源供給者，若與平臺簽訂了勞動合同，則應該按照“工資薪金所得”繳納個人所得稅;若是自然人，則必須服從“個體工商戶生產經營所得”和“勞務報酬所得”進行稅務繳納。

3、加強監管推行網上電子稅務登記制度

在怎樣消除納稅主體的方面，共享領域的企業和獨立人必須進行稅務繳納行為。稅務登記是進行稅務征收的基礎，完善共享經濟領域的稅務繳納規定，監管平臺和從業單位的稅務繳納。與傳統企業不同的是，對共享經濟的供給方可以進行電子形式的稅務記錄系統。重點收集納稅人的重點稅收服務或商品以及相關資金賬戶的信息。

4、積極推行第三方平臺代扣代繳及電子稅務局建設

拓展代扣稅款主體內涵，探討共享經濟平臺在稅收征管中的法律權利、義務問題。要求平臺及時向稅務機關報送交易主體的相關登記注冊信息或個人身份信息等，明確相關法律責任義務。推行電子發票，建立電子發票信息庫，嚴厲打擊共享經濟企業的偷漏稅行為。同時稅務部門應組織培訓，全面發揮如今的網絡技術，全面實施電子納稅系統，監管互聯網商業行為。

結束語

綜上所述，共享經濟發展為社會進步作出了重要貢獻，然而，其迅速發展卻對傳統經濟市場運營模式產生了一定沖擊，造成了競爭的不公平性，尤其在納稅方面，因此，加強共享經濟的稅收征管，是實現經濟市場公平競爭的關鍵，同時，也是減少稅款流失，實現國家經濟宏觀調控的重要途徑，故而，我們應繼續對共享經濟稅收問題給予高度重視，進而推動社會的穩定發展。

參考文獻：

[1]胡曉英.共享經濟中的稅收征管問題研究[J].上海商業，2021（7）

[2]洪煜嫻.在共享經濟視域下的稅收征管問題研究[J].營銷界，2020（22）