企業內審制度的構建及其運行質量探討

李留男

摘要：身為企業的內部運行監督程序，內部審計在對于企業的內部控制、加強風險控制、加強企業的治理結構、幫助企業的戰略目標等方面有著極大的作用，它也是新時期新環境下企業內部管理的一部分，如何建立有效的內部控制體系，保證其質量，是企業關注和深入分析的課題。對此，分析現階段企業內部審計制度設計和運行中存在的問題，并嘗試制定改進和提高其運行質量的措施，是一個非常相關的研究課題。

關鍵詞：內審制度構建;內審制度運行質量;問題對策

由于十九世紀末期，諸多大型企業公司的內部管理水平不斷提升，管理者的內部經濟責任不斷提高，以及對于公司內部的經濟流程監督的需要，誕生了以會計記錄和公司財務狀況評估為基于的內部審計機構。當前，由于經濟的發展、相關政策的完善和企業服務需求的增加，內部審計有了新的意義：內部審計主要的側重點為企業內部控制、企業風險管理以及相應的日常經營活動，內部審計同時還起到監督的作用，其目的是提高公司的組織效率。經濟越發展，企業發展就越重要、越迫切，要使企業建立有效的內部審計制度，提高工作質量，在這種情況下，企業必須客觀地解決現有內部審計制度在建立和運行過程中的缺陷，以及如何提高應對問題的能力，從而提高其運行質量。

一、企業內審制度在構建與運行過程中存在的問題

（一）現行制度下內審范圍相對較窄

許多企業集團或其他大型企業都更新了內部審計要求，以使其能夠充分履行內部審計職能。但一些企業，特別是中小企業在建立內部控制制度時，仍然把財務審計作為主要工作內容，對業務、內部控制和風險管理的重視程度較低，內部審計的作用不能充分發揮。同時，在實踐中，一些企業更加注重事后審計和當然審計，突出了監督的缺失，內部審計的相關問題和前期審計的缺失導致內部審計沒有貫穿于全過程，不能有效發揮保護作用，內部審計的建設性和促進性作用，使得內部審計的效率難以提高。此外，有的企業將內部審計署與財務部門合并，內部審計并沒有被視為公司制度中相對獨立的一部分，是有限的。

（二）內審工作人才驅動相對薄弱

現階段，內審辦在一些工作質量和招聘水平較低的企業整體工作質量有待提高，內審專業化進程緩慢導致缺乏合格的專業人才，難以提高工作效率和質量。一些企業通常從財務人員中選擇審計人員，他們對內部審計缺乏足夠的科學知識，沒有統一的內部審計知識結構。在實踐中，由于知識和專業技能的不合格，導致問題不能及時發現和解決，“外部指導”等非專業行為可能影響內部審計的有效性。一些企業由于規模小，能力有限，難以吸引高素質的專業人才到內部審計單位工作，缺乏足夠的人力資源為內部審計活動提供充分的支持。此外，由于內部監督機構缺乏培訓和監督能力，內審辦沒有發現薄弱環節和風險，與核查有關的人員往往濫用職權損害企業利益，給企業帶來額外的風險和損失。

（三）內審方式創新不足，技術更新緩慢

雖然現階段很多公司的內部審計工作仍然效率低下，仍然集中在事后、靜態的修訂和相對一致的方法上，但只能在經濟活動開始后才發現，不可能提前實時監控和預防問題的發生，雖然在某些情況下，內部審計職能仍存在相當大的風險或損失，其審計結果相對較低，難以進一步發展。同時，一些企業為了節約審計費用、保護企業秘密，依靠有限的內部審計資源，較少關注外部和社會審計資源。過去，內部審計的主觀性、客觀性和科學性都有所提高，但效率卻有所下降。另外，一些企業沒有引進和使用審計輔助軟件、信息工具和科技手段，導致了信息化的不足，提高了審計效率。

四、提升企業內審制度運行質量的對策思考

（一）構建全面覆蓋

企業要建立可信、高效的內部審計體系，必須建立健全、可信、高效的內部審計體系，通過擴大審計范圍，最大限度地保證和提高內部審計質量，開展全過程審計，完善內部審計機構的定位和隸屬關系?？紤]到環境的變化和企業實踐發展的需要，內部審計的重點應從傳統的財務審計轉向經營審計和管理審計，以提高審計質量和內部審計效率。為了提高內部控制的效率和有效性，應從企業內部控制審計入手;必須開展經營活動專項審計，評估經營活動結果，維護財務經濟紀律，促進企業盈利能力下降;完善內部組織體系，加強內部合作，及時建立風險管控體系，加強企業風險管理，同時要確保內部審計在事后和事后的基礎上發展，使其在整個審計過程中有效地發揮保護性和建設性的作用;要把事前審計、內部審計和事后審計結合起來，有利于降低企業成本，有效實現企業預期效益。此外，內部審計機構的地位和責任制也有待提高，使其獨立于其他管理組織，在企業整個組織體系中服從上級管理;在此基礎上，對內部審計署的設置和人員配置進行科學論證，最大限度地保證其獨立性和公信力。

（二）提升審計人員綜合素質

對于公司內部審計流程的專業化轉變，以及專業化能力水平的提升，可以通過下列一些方式來進行對工作質量的提高：增強相應審計人員的專業知識技能，改進培訓，優化審計人員資源，密切各部門之間的交流與合作，作為增強內部審計工作質量的主要動力。同時要求建立完善嚴謹的內部審計人員招聘和選擇的機制，提高他們的一般和綜合技能。此外，要加強內部審計專業人才的培養和結構建設，具備會計財務、行為科學、經濟學、經濟立法、定量分析等基礎知識，有人事管理、技術管理、管理會計等方面的知識。，并將業務模式引入內部審計師、業務風險控制等，優化管理和稅收籌劃等技術技能，可以充分提高員工的專業水平，在內部監督事務廳看來，內部審計職能是內部審計職能的重要組成部分，目的是確保以專業有效的方式進行內部審計。必須從組織體系中合理挑選審計員，以確保內部審計的高度專業性和職業道德，此外，還提供創新激勵措施，吸引高素質專家。此外，要建立企業內部溝通機制，加強組織體系內部人員交流，促進部門間互動，提高內審員工作質量和執行效率。

（三）創新內審方式，改進內審技術

此外，內部審計的改進應導致采用新的內部審計方法和改進內部審計方法，提高新層次內部審計的效率和質量。在實踐中，一方面企業需要有效整合和利用各種審計資源，提高審計效率。如建立內部審計與外部專家的互動機制：建立專家庫，增加內部審計專業人才儲備，提高審計效率;如果有機會，聯合專業處將建立研究機構和實驗室，為審計項目提供有效和專業的支持;與公共機構建立信任的機制，合作開發信息交換系統、業務信息交換系統和外包一定的內部審計職能，提高內部審計活動的效率。同時，企業應積極將互聯網、大數據、人工智能等先進技術引入內部審計流程，以保證內部審計的信息含量，推動內部審計由單一靜態審計向靜態審計轉變，實現實時升級，為了提高內部審計業務的質量和內部審計結果的應用價值，最終可以提高內部審計的效率。

結束語：

綜上所述，我國內部審計制度的建立過程主要是覆蓋面窄，內部審計統一，缺乏創新，內部審計專業人員的技能水平相對較低，存在諸多困難，這限制了內部審計的效率和質量。企業需要通過擴大經營范圍、提高內部制度的公信力和效率來解決這些問題;采用新的內部審計方法和方法，更好地利用內部審計結果;提高內部審計質量，促進公司治理，除其他外，通過：提高審計師的技能和技能。

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