石油企業財務預算管理與成本控制的思考

初冬

摘要：在國內外大環境復雜多變的條件下，油田企業要提質增效，也要積極做好財務管理各項工作。基于全面預算管理視角下的成本控制，能夠幫助石油企業管理層對其未來進行詳細的計劃、協調、控制以及業績評價，它對于企業建立現代化的管理制度，獲得經營發展的優勢，主動迎戰經營困難并奪得良好成績具有重要作用。本文指出了財務預算管理與成本控制工作過程遇到的問題，并且針對問題給出了具體的改進建議。

關鍵詞：預算管理;成本管控;經濟評價

近年來，油田企業創新機制體制，深入強化了成本管控力度，提升了風險管控和價值創造能力。但仍舊存在一些實際問題，需要不斷改進。

1 油田企業預算管理與成本管控存在的問題

1.1預算編制不夠科學

一是在預算編制難度較大。石油企業預算編制過程中各個板塊之間、地理位置或不同經營范圍之間的差異較大，很難按某一標準進行預測，即使按了同一標準編制的，導致在執行過程中會產生很大的差異，使預算指標不能得到較好完成與落實。二是預算的編制缺少科學的支撐。標準工作量與定額不完善，預算編制有失客觀準確性，很難起到參考價值;三是缺乏及時有效的預算執行監控體系。以財務賬面數據為預算監控手段，財務預算與業務預算不對應，預算管理滯后于生產經營。只有通過對業務預算執行全過程的監控，才能及時發現判斷成本的驅動因素，提高管控水平。

1.2成本管控目標尚需精細

一是目標體系不完善。目前全員成本目標管理主要依托財務指標的方式層層分解，然而成本形成動因往往受多重因素影響，需要多級管控，單一的指標體系難以對標。二是節點化的全過程管控模式未建立。成本形成因素縱橫交錯，單一的責任體系不能有效管理，節點化的管理模式是精細化的核心。三是成本管理作用發揮有限。上層制定的財務預算在基層單位落實不到位，且基層人員成本管控意識淡薄，嚴重影響了石油企業精細化成本管理進程。石油企業必須破解上述制約成本管理問題，形成全員成本管控良好機制。

2 油田企業預算管理和成本管控的改進策略

2.1樹立提升預算管理理念

一是樹立提升水平的價值理念。石油企業財務管理人員要牢固樹立成本可控、成本能控的理念，堅持走高效勘探開發之路，建立單位擬成本指標對標評價體系，始終將預算編制服務于企業發展，讓預算編制創造出更大的價值。同時，要深刻認識到，老油田成本上升的必然趨勢，要運用現代管理手段，遵循規律采取有效措施，努力將成本控制在合理水平，確保油田企業的可持續發展。二是持續推進精細化預算理念。精細化預算管理體現在建立標準、體現在對標管理，體現在成本可控，其實質就是實現業財結合。在搞好財務管理日常工作的同時，必須狠抓預算編制準確率、預算分解到位率、預算與實際結合率、問題整改落實率等不斷提升預算的保障能力。三是樹立全員參與理念。每個財務人員和職工都是預算方案的提出者，更是預算的執行者和操作的實施者。提高運行效率和效益，每一名職工都應當參與到精細管理、規范管理的過程。

2.2探索并完善預算體系

持續探索和實踐，及時總結、完善、提升，形成一套符合油田實際、行之有效的管理辦法，推動工作深入展開。一是對標管理。堅持把對標管理理念引入全面預算管理，以標桿化模式推進精細化成本目標管理。以整體效益最大化為目標，更加突出對標的目標導向和過程控制，積極推行與優秀企業的對標管理，選取優秀單位作為預算標桿，優化完善對標指標體系，提升對標層次，通過高起點、高標準的對標追標，在單位內部、單位之間營造比學趕幫的良好氛圍，實現成本指標的持續改善。二是項目化運行。實行項目組管理模式，形成縱向上各級業務部門管理、橫向上項目組管理的矩陣式管理架構，切實抓住成本控制的關鍵點，突出技術創效、過程管理、措施增效等重點事項。三是加強流程和制度建設。確保全面預算管理的權力和責任層層分解落實，特別是要抓好利潤、現金流、降本減費指標的分解落實。發揮財務與生產經營的聯動效應，優化精細預算方案，將財務部門一己之力轉變為油田各部門、各單位共同參與、齊抓共管的合力。四是建立考核機制。分析與考核是保障全面預算管理目標實現的重要環節，必須持續推進完善創新。開展經常性分析活動。月度進行專題分析，季度進行系統分析，揭示深層次問題，制訂相應政策。

2.3優化經濟評價體系

每位員工都是成本管理的源泉與動力，激發廣大職工的智慧，做好降本減費的同時，在技改、技術進步、管理創新、改善經營上多下功夫，由控制成本向管理成本轉變，成為為企業增效的驅動力。成本的投入與產出的效果必須經過科學的經濟評價才能實現。一是重點項目的經濟評價。關注采油等重點生產單位，引入經濟評價的方式，評價投入產出的效能，是實現最優成本的有效途徑。二是探索細化單元形式的成本效益評價。結合各單位目標管理，立足生產經營關系，確認合理的成本結構與投入。定期對各單元的預算執行情況、投入產出比、費用要素單耗等進行分析評價，實行控制型向成本管理型轉變，通過對標提高經營水平。

2.4強化成本管理建設

業務預算是財務預算的基礎，業務預算執行的程度會直接影響到財務預算的效果。業務預算與生產經營緊密相連，抓好業務預算的管理是成本管理成功的關鍵。石油企業標準成本建設不易貪多，以重點突出、易操作、易統計、易對標為原則。一是運用信息化手段，建立全過程監控體系，從源頭對工作量、消耗量開始計量，發揮監督與控制作用。二是實行月度預算對接，以量入為出的原則統籌業務預算，形成并下達到業務預算監控系統。三是定期進行經濟分析，突出業務預算執行的準確性與符合率，剖析生產過程的問題與癥結，落實責任，循序改進。督促各單位、各部門在生產安排上精心、精細的優化部署。

2.5不斷完善獎懲制度

按照全員管理的原則，油田企業員工人人參與、人人有責。一是全面預算管理下的成本控制需要每名職工針對生產運行形勢展開分析評估，注重對成本預算進行比較分析，指出差異并進行總結。以便在經營活動中吸取經驗、調整方案并認真完善，切實做到成本可控。相關職能部門要不定期對基層單位、以及各部門、各崗位進行考核總結，根據考核情況，調整方案，督促成本控制和預算執行。二是在預算管理視角下開展的成本控制工作，要做好獎勵及懲戒制度。根據活動要求和指標任務，制定相對應獎勵及懲罰制度，通過對員工、部門、單位的有效獎罰處理，激發大家工作的積極性和主動性，激勵各部門協調工作，從而更好的實現成本控制。

3 結語

持續推進油田企業全面預算管理和成本管控是一項任重道遠且持續性的工作。石油企業財務管理人員和相關管理者及決策者，應當合理利用預算管理作為有效手段，實施嚴格措施，促進成本控制工作的有效開展。工作中，需要注意克服已知問題，杜絕不良做法和不利條件，結合工作實際及財務共享趨勢進行科學部署與推進，保石油企業基于預算管理下的成本控制工作取得新進展和新成績。

參考文獻

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