T企業稅務風險管理研究

周科

摘要：稅務風險是企業面臨的眾多風險之一，隨著企業規模的不斷擴大、企業組織方式和經營方式復雜化，企業面臨的稅務風險日益顯著。特別是“安然”、“世界通訊公司財務欺詐案”事件之后，更加推動了西方發達國家對企業稅務風險的高度重視，紛紛開始探索解決企業稅務風險的方法。本文分析了T企稅務風險管理存在的問題，總結了西方發達國家稅務風險管理實踐的成功經驗并從中得到啟示，最后，對如何構建T企業稅務風險管理體系提出建議。

關鍵詞：稅務風險;管理體系;風險管理

1.企業稅務風險基本概念

目前在理論界，對于企業稅務風險還沒有統一的界定。有的學者將稅務風險定義為：因企業的涉稅行為不符合稅收法規，致使企業的未來利益受到損失（包括財務和聲譽）的可能性;還有的學者將稅務風險理解為納稅人對稅收政策的理解不充分或者運用稅收規避措施不當，而付出代價的可能性。本文認為：企業稅務風險是一種不確定性或造成損失的可能性，這種不確定性包括稅務管理部門對違法企業的處罰的可能性，也包括企業因多繳納稅款而承擔不必要稅收負擔的可能性。、

2.企業稅務風險管理基本概念

企業稅務風險管理是指在法律容許的范圍內，稅務風險管理者結合企業自身經營狀況，采用科學、合理的辦法對企業現有的或潛在的稅務風險進行識別、評估，并采取有效的應對措施，實施監督控制，最終實現最低稅務風險損失目的一種管理過程。企業稅務風險管理的基本目標是樹立企業依法納稅的意識，通過信息的有效溝通，識別、評估潛在的稅務風險，最大程度減輕企業的損失，同時事先設定應對策略，及時處理問題，并提出針對性的改進建議。我們可以從事前預防、事中識別和應對、事后監督和改進三個方面來理解企業稅務風險管理體系。事先構建專門的稅務風險管理組織并明確各組織的職能、建立有效的信息溝通機制;事中對企業稅務風險進行識別、評估、應對;事后對構建的稅務風險管理體系進行監控，并及時改進。

3.T企業稅務風險管理存在的問題

3.1 管理機制不成熟

企業稅務風險管理機制是一個識別、評估、規避稅務風險，進而管理稅務風險的體系。

完整的稅務風險管理機制，包括事前預防、事中識別、評估和應對、事后支持和改進三個階段，如果一個企業事先建立了一套能夠執行的稅務風險管理機制，就不會在面臨稅務風險時而驚慌失措。事實上，大多數企業都沒有提前防控稅務風險的意識，一旦發生稅務風險，他們只能被動的接受。雖然部分企業意識到了稅務風險管理的重要性，逐漸建立符合自身要求的稅務風險管理機制，來增強本企業防控稅務風險的能力，但這些都只是形式上或書面上的，在實際運行過程中存在諸多問題，形同虛設。

3.2 信息溝通不健全

同行業之間的企業因為存在競爭，往往不愿意向對方透漏本公司的稅務風險狀況，更別說分享經驗、教訓，這樣就會影響整個行業的資源配置和效率。同時，研究T企業的稅務風險是，往往將企業作為一個整體，而忽略了一個企業是由好多部門組成的。在日常運行中，各部門是否根據稅收法規制定部門方案，是部門之間存在博弈，這個博弈過程往往是稅務風險產生的過程。以生產和銷售部門為例，如果生產部門因為研究了稅法制定了本部門的新方案，而銷售部門仍是之前的方案。對于前者，意味著無法實現本部門的效益最大化，但會減輕整個企業稅負、提高企業整體效益，這時，其他部門可以“搭便車”，獲得額外收益;后者，由于未研究稅法，不僅取得了本部門效益最大化，而且獲得了額外的收益，結果加重了企業稅負、降低整體效益。由于稅收的征納雙方代表的利益不同，在溝通的過程中會產生不和諧，企業和稅務機關存在矛盾，互不信任。一方面，T企業納稅意識薄弱，對稅務機關有抵觸，通常不愿意配合稅務機關的檢查工作;另一方面，部分稅務人員執法不規范、不文明，使得T企業不相信其會積極幫助自己防控稅務風險，只是借機徹查自己，不愿積極合作。稅務機關與T企業掌握的信息不對稱，使稅務機關對T企業的稅務風險無法有效控制，同時T企業又未能主動與稅務機關進行交流，T企業一旦出現稅務申報漏洞但主管稅務機關不能及時察覺時，所謂的企業風險也就形成了。

3.3 對稅務風險不重視

T企業決策者不重視稅務風險。相對于其他風險，很多企業的決策者因為缺乏相關的稅法知識，并不重視稅務風險，甚至不承認其存在。沒有充分認識稅務風險，忽視稅務風險潛在的價值。沒有專門的涉稅事項管理崗位。T企業的涉稅事項都是由會計部門的會計或出納處理，職權不明，對稅務風險的認識不充分，不能發現潛在的稅務風險，給公司利益帶來損失。面對企業稅務危機時，T企業會習慣性通過不正規的渠道暫時解決問題。在當前來說，稅務危機的確能夠很好的解決，但這種做法事實上已經給企業留下了潛在的稅務風險。

4.T企業稅務風險管理提高對策建議

4.1 建立相對完善的稅務風險評估機制

通過設立跨國進行生產經營在內部管理活動的復雜度等綜合衡量指標，再將綜合指標進一步細分為具體指標因素，建立較為全面、系統的企業稅務風險評估機制。稅務風險評估機制的建立和制定，是組成合理性稅務風險管理體系的核心元素之一。稅務機關部門應根據自身條件基礎，準確進行角色定位，只有先幫助T企業及時建立和自身吻合度高的效用性稅務風險評估機制，才能最終從根源上控制稅務風險

4.2 建立暢通的信息溝通渠道

現今社會競爭日益激烈，有效的信息傳遞和溝通的重要性越來越大，它能夠提高資源的利用率，有效解決短時間的問題，可以創造巨大的價值。一旦信息溝通受阻，會影響企業的有效決策，甚至給企業帶來致命的打擊。所以說，保證溝通渠道的暢通有助于T企業管理稅務風險。

4.3 重視對稅務風險管理人員培養

T企業都沒有設置專門的稅務管理崗位，日常的涉稅事項都是由企業的會計或出納處理，他們的稅務管理知識不是很專業，急需專業的稅務管理人才。在提高T企業稅務管理人員自身專業技能的同時，溝通和職業操守等能力也急需提高。同時，也需對T企業稅務機關人員進行專門培訓，提高稅務服務能力。

參考文獻

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河北金融學院