企業集團內部審計存在的問題及對策研究

作者簡介：楊雪嬌（1983— ），女，漢族，安徽淮北人，會計師。主要研究方向：財務管理。

摘 要：隨著國內外市場競爭的日益加劇、資本的高度集中、技術的飛速進步，多元化的經營戰略成為企業集團發展的主導經營戰略。多元化的企業集團一般存在規模比較大、產業分散、組織結構復雜、跨區域經營等特點。這樣一些特點給企業集團的管理帶來一定困難，對企業集團的內部控制提出了更高的要求，為促進企業集團各項活動的順利進行，文章在論述內部審計重要性的基礎上，對企業集團內部審計存在的問題進行分析和研究，并根據問題提出相應的對策，以促進企業集團的內部審計質量的提高，保證企業集團的健康發展。

關鍵詞：企業集團;內部審計;問題;對策

內部審計是建立于組織內部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監督和評價活動，它既可用于對內部控制的充分性和有效性進行檢查、監督和評價，又可用于對會計及相關信息的真實、合法、完整，對資產的安全、完整，對企業自身經營業績、經營合規性進行檢查、監督和評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經濟的使用了資源，是否實現了組織目標。

一、企業集團內部審計工作的重要性

（一）內部審計能夠加強內部控制

內部控制是在一定的環境下，企業為了提高經營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在企業內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法，其目的是為了完善企業的經營管理。多元化的企業集團因為規模大、地域分散等原因，內部控制的本身就有難度，在這種情況下，只有利用內部審計對內部控制制度的健全性和有效性進行測試、評價，針對內部控制的薄弱環節提出改進建議，進一步完善內部控制，促進企業有效提升管理水平，進而保證企業各項經營活動的有序開展。

（二）內部審計能夠保證決策質量

有效的內部審計可以及時的發現企業在生產、經營、管理的過程中存在的問題，同時能夠準確地對各項業務的實際經營狀況進行分析，并與預算數據進行比較，進而幫助企業積極調整經營策略。此外，企業通過相對獨立的內部審計對生產經營的全過程進行監管，通過資料的收集，對整個企業集團的人、財、物的狀況也有了比較全面的掌握，對相關財務與非財務的信息能夠進行相對客觀的評價，有助于整個企業集團戰略目標的制定與實施。

（三）內部審計能夠有效地規避風險

現代企業受國際國內環境的影響不斷加深，在帶來機遇的同時，也面臨著風險。為減少經營風險，企業需要建立一整套完善的風險管理體系。而內部審計因其獨立性，受其他部門的干預較少，可以從全局出發，最大程度的確保審計結論的真實、客觀和公正。基于此，通過內部審計對集團風險管理體系所做出的評價才更加真實、可靠，才能有效地識別風險、分析風險、應對風險，推動企業的風險管理，最大程度地降低集團面臨的內外風險，減少經濟損失。

二、企業集團內部審計現狀及存在的問題

（一）對內部審計的作用認識不清

雖然很多企業集團已經意識到內審部的獨立性，但對內部審計的重視程度仍然不夠，對內部審計的認識仍然不清，認為內部審計不能直接產生效益，只是一個事后檢查的工具，并且側重于對財務等方面的監督檢查。這種認識造成內部審計的權限較低，在審計取證的過程中，其他部門不配合的現象時有發生，使得審計效率降低，取得的數據和資料也缺乏真實性，最終影響審計結論的可靠性。

（二）溝通不暢影響審計效率和結論

溝通貫穿于內部審計的整個過程，對內部審計質量的影響非常大。而內部審計作為一個監督檢查的工具，需要揭露被審計對象的錯誤和不足，從心理上就被企業內各部門所排斥。不論是作為各部門的領導，還是在審計過程中的對接人員，抱著這樣一種抵觸心理面對審計，溝通必然不暢，相應的也就會增加獲得充分適當審計證據的難度，妨礙審計業務的開展，進而影響審計效率，甚至對審計結論的正確性產生影響。

（三）內部審計信息化建設程度不高

大數據和人工智能時代的到來，使得內部審計面對的是海量的數據信息，采集的數據是否全面將直接影響內部審計的準確性和審計結論的正確性，而數據的采集、分析又必須借助于內部審計的信息化。很多企業集團為了提高內部審計的工作質量，雖然搭建了內部審計信息系統，但終究因其不能為企業集團帶來直接的經濟效益，在此方面的投入不夠，使得內部審計的信息化建設還處于起步階段，在對數據的分析、處理上還處于比較淺的層次，更加無法利用大數據的分析技術，對風險進行防范。

（四）內部審計結果落實不到位

內部審計結果落實是指根據內部審計結論，對被審計對象存在的問題進行整改、追責的一系列活動。內部審計的最終目的不是糾錯，而是對審計過程中發現的問題提出整改意見，并落實整改要求，進而完善企業內部控制，推動企業發展。審計整改是內部審計不可或缺的重要環節，是內部審計能否發揮作用的重要體現，但是對于很多企業集團來說，大多將內部審計作為一種監督工具，內部審計的工作重心都放在審查監察、發現問題上，審計報告在向集團高層領導匯報后，后續的整改工作基本上都不了了之了。“重審計、輕整改”的意識導致內審工作更像是在走流程，耗費了大量的人力、物力、財力卻沒有發揮內部審計應有的作用。

（五）內部審計人員綜合素質不高

內部審計人員的專業技能、職業判斷能力、溝通技巧等綜合素質的運用都對審計質量有重大影響。很多企業集團的內審部是從財務部門分化而來，雖然對財務知識和集團各項業務流程比較熟悉，但對內部審計流程認識不夠，審計專業知識不足，在開展內部審計工作時缺乏專業理論和技能，側重核算工作輕視監督職能，無法充分發揮內部審計的職能。再加上很多企業集團對內部審計人員的繼續教育不夠重視，為審計人員提供的發展空間相對較小，導致內部審計人員缺少自我提升的主動性，無法滿足業務發展的需要。