企業全面預算管理存在的風險和應對策略分析

作者簡介：彭鈺軻（1987— ），女，漢族，四川蓬溪人，碩士，中級會計師。主要研究方向：內部控制。

摘 要：企業全面預算管理是企業在預測、決策的基礎上，以戰略規劃和企業目標為導向，反映企業未來一定時期內經營、投資、籌資等活動的具體計劃，是現代企業管理中的一個重要環節和實現企業戰略導向預定目標的有利工具。做好企業全面預算各個環節的風險管理，可以保障全面預算管理的順利推行，確保企業全面預算管理的有效落地實施，促進企業的可持續發展。本文擬通過對實施全面預算風險管理的重要性、風險識別和風險應對措施等方面的闡述，形成基于風險管理的企業全面預算管理的問題分析和應對策略，以期對企業全面預算管理有相應的借鑒意義。

關鍵詞：全面預算管理;風險分析;應對策略

全面預算管理與企業的戰略目標是保持一致的，是對企業的各種資源、經營活動所做的詳細安排，是企業未來一定時期內的重要執行依據，其重要性不言而喻，加強企業全面預算管理的風險管理對于企業的發展是十分重要的。

一、企業實施全面預算風險管理的重要性

（一）有利于企業經營達到預期目標，保障企業可持續發展

掌握了解企業預算管理各個環節的風險，通過對預算實施過程的管理和控制，可以隨時發現問題，采取必要措施，糾正不良偏差，通過有效的方式實現預期目標，促進企業的良性發展。

（二）有利于規范企業業務流程和發展，提升企業全面預算管理水平

企業全面預算管理涉及企業各個業務部門及后臺支持部門的所有參與人員，一方面所有參與人員需對企業的全面預算管理有清晰的認識和專業的業務知識，同時對于全面預算管理的各個環節的銜接、財務相關知識均應熟稔于心;另一方面全面預算的順利實施離不開業務流程的管理，因此通過加強企業預算管理的風險管理可以規范業務流程和發展，持續性的規范和完善業務流程和發展反過來又可以提升企業全面預算管理的水平。

（三）有利于實現企業整體統籌協調能力提升，加強企業全面預算管理的落地實施

企業實施全面預算管理，可以將企業的風險管理、內控控制和財務資金管理等工作嵌入其中，一方面可以提升企業內部員工的綜合素質水平和管理理念，增強員工的凝聚團結和企業的執行力，實現企業和員工的共同成長，進而保障預算管理工作的落地實施;另一方面可以強化各部門之間溝通協作，促使員工深刻認識全面預算管理的重要性和調動員工的積極主動性，在溝通協作中明確工作目標和職責，為企業創造更大的價值。

（四）有利于客觀評價企業所屬各個層級的績效考核，強化全面預算管理的執行質量

企業全面預算管理作為財務活動的行為標準，使得企業的各項經營活動實際執行有章可循、有據可依，通過預算管理的執行控制和分析，一定程度上反映了企業所屬各個層級的工作成果，落實到績效考核結果中可以有效激勵各個層級的積極主動性和價值創造，做到績效考核的客觀評價，可以進一步強化企業全面預算管理的執行質量，形成良性循環。

二、企業全面預算管理存在的主要風險

企業全面預算管理風險是指預算編制不合理，預算執行不嚴格，或者預算考核不到位，可能導致預算目標不符合實際需要，造成企業資源浪費或者發展戰略難以實現的風險。根據全面預算管理的各個環節，可以將風險分為預算編制風險、預算執行風險、預算分析風險和預算考核風險。

（一）全面預算管理編制風險

一是組織機構和運行機制不健全：預算工作組織機構由預算管理委員會、預算管理辦公室和預算執行單位構成。預算管理委員會是企業預算管理的最高管理機構，預算管理辦公室負責處理與預算相關的日常事務，組成部門包括經營計劃歸口管理部門和財務部門。在企業中存在著多數企業沒有設立專業的全面預算管理部門的現象，預算管理機構、統籌機構和執行單位在運行機制建設上不健全，導致預算管理思路和手段不明確、全面預算管理的框架和范圍不清晰等問題。

二是未充分結合公司戰略、市場環境和經營目標：預算編制需根據戰略規劃和業務實際，充分考慮所在行業特點、市場環境、經營目標和資源配置，才能確保預算目標與戰略規劃、經營計劃和市場環境等相匹配。

三是未充分調動業務部門參與度，權責利不匹配：預算編制以財務部門為主，業務部門參與程度較低，可能導致預算編制不合理，預算管理責、權、利不匹配。

（二）全面預算管理執行風險

一是在預算分解環節，存在預算指標未合理分解、落實到企業各所屬層級，未與各所屬層級簽訂目標責任書，將執行責任落實到內部的各部門、各環節和各崗位，未充分形成年度、半年度、季度、月度的預算執行目標，導致預算執行不到位。

二是在預算執行控制環節，存在缺乏健全有效的預算反饋和報告體系、預算差異原因的解決措施不得力、預算剛性約束力不夠強及超預算支出沒有進行有效審核或審核不夠及時的問題，同時資金口徑和費用口徑存在差異，均會導致預算執行效果不佳，無法有效保障企業預期經營目標的達成。

三是在預算調整環節，存在未根據宏觀經濟和市場競爭環境對預算進行及時的調整，或者預算調整依據不充分、方案不合理、審批程序不嚴格，可能對預算約束力和執行力產生影響。

（三）全面預算管理分析風險

全面預算管理分析風險主要存在預算分析不科學、未結合業務實際、分析方法不合理及分析結果反饋與報告不到位等情況，可能影響預算分析效果。具體如下：

一是未對全面預算的執行情況進行定期、及時、有效的分析，形成預算會議定期召開報告及人員參與范圍合理等工作機制，針對偏差、新問題等有效貫徹落實，可能影響預算的執行力。

二是預算分析未結合業務實際，分析方法不合理，預算分析應充分收集有關財務、業務、市場、技術、政策、法律等方面的信息，而不僅僅停留在財務數據指標和客觀的困難層級，這樣會影響預算分析效果。