制造企業(yè)全面預算管理體系構建研究

蘇麗霞

[摘 要]制造企業(yè)屬于我國的支柱性產(chǎn)業(yè)，受到科技技術進步以及市場環(huán)境變化的影響，導致制造企業(yè)之間面臨十分嚴峻的競爭。而建立全面預算管理體系，屬于增強企業(yè)核心競爭能力的重要手段，能促進財務部門以及業(yè)務部門的協(xié)作與溝通，并制訂科學化的發(fā)展計劃，達到良好的財務監(jiān)管效果。文章分析了全面預算管理體系的內涵與特點，探究了制造企業(yè)全面預算管理體系構建面臨的主要問題，并提出了制造企業(yè)全面預算管理體系構建思路。

[關鍵詞]制造企業(yè);全面預算管理體系;預算執(zhí)行;成本管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.30.059

1 引言

在我國國民經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展與進步的背景下，制造企業(yè)發(fā)揮出了重要的作用，也屬于重工業(yè)時代發(fā)展的代表。如果制造企業(yè)在貫徹全面預算管理體系的過程中，能協(xié)調并整合各項資源，如財務資源及內部資源，并合理分配落實到各個部門當中，就能對各項財務管理活動進行管控，還能提升財務管理質量。基于此，只有立足于制造企業(yè)長遠發(fā)展計劃，完善財務預算管理機制，解決財務流程中的風險問題，做好預算編制以及預算執(zhí)行的工作，提升監(jiān)督管理力度，才能制定合理的戰(zhàn)略發(fā)展目標，減少成本費用的支出。

2 全面預算管理體系的內涵與特點

全面預算管理體系的構建，主要就是指企業(yè)通過開展預算管理的活動，實現(xiàn)對各個單位、各個部門實物、人力資源分配的管控，并且做好監(jiān)督管理的工作，使得各個企業(yè)的生產(chǎn)活動協(xié)調、有序的開展，實現(xiàn)長遠發(fā)展目標。從狹義角度進行分析，全面預算管理是以企業(yè)獲得的經(jīng)濟效益為核心指標，并制訂一段時間范圍內的發(fā)展計劃，做好成本預測、生產(chǎn)活動預測、資金管理的活動。由此得知，全面預算管理屬于將財務控制以及資源計劃融合的管理活動。

全面預算管理具有以下三方面特點：①全面性。全面預算管理活動不僅僅包括財務預算，還有資本預算、籌資預算等。②全員性。在實施全面預算管理計劃的階段，通過協(xié)調各個部門之間的關系，了解責任權利關系，實現(xiàn)資源合理優(yōu)化配置的目標，并使得各個部門的人員積極參與進來。③目標性。建立全面預算管理體系，主要就是為制造企業(yè)創(chuàng)造更高的效益，并將優(yōu)化資本結構、保障股東權益作為核心發(fā)展目標。從中不難了解到，全面預算管理的各項預算有著十分緊密的關系。

3 制造企業(yè)全面預算管理體系構建面臨的主要問題

3.1 單純壓縮成本無法控制成本費用

在制造企業(yè)的運營發(fā)展階段，為了有效減少成本支出，忽視了產(chǎn)品質量保障的問題。例如，有些制造企業(yè)通過降低材料成本支出、減少人工費用支出等，做好成本費用的管控工作。長此以往，導致市場中存在許多質量不高、價格低廉的產(chǎn)品，會損害消費者的實際權益。究其根本，主要就是因為制造行業(yè)產(chǎn)品技術含量較高，若沒有實現(xiàn)技術創(chuàng)新，一味減少材料成本支出，可能會引發(fā)許多方面的風險問題。如果制造企業(yè)單純的進行成本壓縮，沒有制定相應的全面預算管理體系，合理預測生產(chǎn)活動支出，就會對產(chǎn)品的質量產(chǎn)生影響，使得許多殘次品流入市場。如果情節(jié)嚴重，還可能會影響產(chǎn)品使用的功能，嚴重危害社會，無法合理的利用內部資源，導致成本費用不降反增，制約后續(xù)生產(chǎn)活動的順利進行。

3.2 預算編制問題

有些制造企業(yè)在貫徹全面預算管理理念的階段，僅僅從自身的基本情況入手，沒有做好市場環(huán)境變化情況的分析工作，對于客觀因素、主觀因素了解不到位。現(xiàn)階段，部分制造企業(yè)為了減少預算消耗的時間，未進行足夠的調查和科學預測，而是以增量預算法作為基礎，根據(jù)上年度的預算情況進行預測，或者參照上級指示的指標，根據(jù)部門負責人的主觀意識確定，導致預算編制的結果粗糙簡單，造成預算和實際存在較大差異。除此之外，基礎支出預算也沒有充分考慮不同部門之間的業(yè)務特色，做到事權和財權的結合。項目支出預算編制的基礎工作相對較為薄弱，項目預算編制需要建立在資料齊全、依據(jù)充足的基礎之上，對于重大的項目需要經(jīng)過充分的科學論證。而財務人員只關注預算數(shù)據(jù)收集而忽視分析工作，導致財務部門與各生產(chǎn)部門的溝通較少，進而影響預算編制的結果，無法提升企業(yè)預算管控水平。

3.3 預算執(zhí)行問題

制造企業(yè)的預算執(zhí)行缺乏動態(tài)性，存在監(jiān)督管理不到位的問題，預算目標也無法順利實現(xiàn)。隨著市場環(huán)境的不斷變化，預算也沒有及時的進行調整，預算計劃無法順利開展。在進行全面預算管理的過程中，預算編制以及預算執(zhí)行屬于基礎組成部分，許多企業(yè)財務人員將更多精力放在預算編制方面，但是對預算方案執(zhí)行關注度不足。認為只要開展合理的預算編制，就等于達到良好的預算管理效果，卻沒有將預算活動執(zhí)行落到實處，導致各個部門對預算指標了解不充分，存在預算執(zhí)行隨意的現(xiàn)象，影響財務管理的實際效果。

4 制造企業(yè)全面預算管理體系構建思路

4.1 建立完善的財務預算管理體系

制造企業(yè)在開展全面預算管理工作的階段，需要將預算管理以及經(jīng)營決策作為核心內容，制定長遠發(fā)展目標，并建立完善的財務預算管理體系，以便于對企業(yè)內部現(xiàn)有的資源進行修整以及合理的分配。企業(yè)在開展財務預算管理工作的階段，應當從長期發(fā)展以及短期發(fā)展目標入手，真正做到預算管理以及發(fā)展計劃的融合，使得預算編制人員可以準確預測成本投入，并且為企業(yè)創(chuàng)造短期利益以及長期利益。為了將財務預算管理的效用發(fā)揮出來，制造企業(yè)可以立足于實際情況，建立相對完善的財務預算管理體系，并建立財務預算管理框架，安排專門的預算管理人員，不能盲目的開展生產(chǎn)活動，而是需要從對上一年度數(shù)據(jù)分析了解到存在的風險問題，將預算目標落到實處。此外，對于民主管理的過程進行分析，需要進一步提升管理力度。如果預算管理僅僅依賴于財務部門，就無法落到實處，制造企業(yè)各個階層的員工都需要參與其中，并發(fā)揮其主觀能動性，實現(xiàn)預算管理理念以及民主管理理念的融合，使得職工具有預算參與權，充分發(fā)揮自身的工作價值，為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展計劃編制出謀劃策。