保險公司會計監(jiān)督與內(nèi)部控制探究

韓金昌

[摘 要]隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國保險事業(yè)也隨之發(fā)展。會計監(jiān)督和內(nèi)部控制是保險企業(yè)整體管理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。在這兩者之間，內(nèi)部控制是實施會計監(jiān)督的重要基礎(chǔ)。保險公司管理模式的逐步轉(zhuǎn)變，功能也發(fā)生了變化，從內(nèi)部會計核算到監(jiān)督管理已成為部分保險公司的日常管理和主要業(yè)務(wù)。在保險企業(yè)中，會計監(jiān)督在健全的內(nèi)部控制制度的支持下，可以有效促進企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]保險公司;會計監(jiān)督;財務(wù)決策支持系統(tǒng)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.30.047

1 引言

當前，保險業(yè)發(fā)展中存在著許多風(fēng)險，除了保險欺詐的風(fēng)險外，內(nèi)部控制的風(fēng)險也不容忽視。內(nèi)部控制問題影響保險公司的經(jīng)營效率，影響被保險人的利益，甚至影響我國金融環(huán)境的健康發(fā)展。特別是，隨著信息技術(shù)的完善和普及，改進內(nèi)部控制系統(tǒng)已成為保險公司必須面對的一個問題。

2 會計監(jiān)督與內(nèi)部控制的內(nèi)涵概述

2.1 會計監(jiān)督

會計控制是企業(yè)總體控制制度的一個重要組成部分，保險監(jiān)督和控制主要通過會計手段進行所涉及資金的經(jīng)濟交易和活動的合法性和有效性。會計信息系統(tǒng)包括以下部分：以會計為基礎(chǔ)的會計和管理會計，其中包括工資會計、資本資產(chǎn)會計、產(chǎn)品會計、風(fēng)險會計和銷售會計等具體組成部分，其中包括對財務(wù)報表的分析。財務(wù)狀況、預(yù)測和決定分析、資金管理分析和經(jīng)濟核算管理分析的內(nèi)部，從數(shù)據(jù)處理的角度來看，會計活動對信息有一定的影響，是一個有組織的過程。數(shù)據(jù)處理和信息生成，可以分成多個部分，每個部分都有自己的處理任務(wù)，所有這些任務(wù)相互關(guān)聯(lián)、相互補充，并符合一個單一的目標，形成一整套一致的會計活動。會計師綜合會計信息系統(tǒng)應(yīng)包括一個會計系統(tǒng)、一個財務(wù)管理系統(tǒng)和一個財務(wù)決策支持系統(tǒng)。

2.2 內(nèi)部控制

在保險企業(yè)中，內(nèi)部控制主要是指企業(yè)在經(jīng)營過程中為更好地保護資產(chǎn)，實現(xiàn)發(fā)展目標而采取的一系列措施和控制制度。內(nèi)部控制是保險企業(yè)必須建立的一種管理和控制制度。其目的是規(guī)范公司的各種會計實務(wù)，確保所有會計數(shù)據(jù)和信息的真實性，消除公司經(jīng)營中的潛在風(fēng)險。

3 我國保險公司內(nèi)部控制存在的問題

3.1 業(yè)務(wù)人員管理問題

業(yè)務(wù)人員的能力和資格水平?jīng)Q定了保險公司內(nèi)各項業(yè)務(wù)的順利進行。業(yè)務(wù)員和企業(yè)之間的關(guān)系不是雇用關(guān)系，而是委托關(guān)系。這種關(guān)系的特質(zhì)使企業(yè)更難管理銷售人員。特別是，一些年齡較大、受教育程度較低的代理人通常不太關(guān)心公司的形象，缺乏責(zé)任感。此外，權(quán)利、責(zé)任和利益的執(zhí)行得不到保證，導(dǎo)致責(zé)任的模糊性。

3.2 承保與理賠環(huán)節(jié)出現(xiàn)的騙保問題

保險和理賠是保險業(yè)務(wù)的重要組成部分，是風(fēng)險防范的重點。特別是在信息時代，保險業(yè)務(wù)已經(jīng)擴展到在線平臺，為保險公司及其客戶提供了更大的便利，但也為洗錢提供了機會和漏洞。一些保單持有人利用保險公司責(zé)任的漏洞來維護自己的權(quán)利，從而從保險公司獲得大量賠償。此外，一些業(yè)務(wù)員與客戶合作，以獲得欺詐性索賠。這些問題不僅影響保險業(yè)的形象和秩序，而且影響社會秩序。

3.3 管理職能缺失問題

在保險事業(yè)中，會計控制不僅限于對個別財務(wù)交易的監(jiān)督，還包括對整個業(yè)務(wù)的控制和分析以及內(nèi)部控制。因此，監(jiān)督管理人員只有一定的財務(wù)管理能力，就不能勝任監(jiān)督任務(wù)。它必須對社會的所有活動有一定程度了解，并能夠以全面和高質(zhì)量的方式發(fā)展其功能價值。然而，在一些保險公司，監(jiān)管人員的整體素質(zhì)參差不齊，學(xué)習(xí)能力薄弱，導(dǎo)致工作效率存在差距。還有一些人的道德水平很低，他們有時會偏袒他人。為了迅速增加市場份額，新成立的保險公司通常通過向投保人提供額外的非合同利益和增加傭金來獲得市場份額。甚至有一些公司為了提高業(yè)績，把銷售任務(wù)交給所有的家庭工人，這使得所有的部門都處于銷售的最前沿。參與財務(wù)管理的部門和人員的控制職能難以履行，監(jiān)督的科學(xué)性得不到保證。

4 風(fēng)險管理下保險公司的內(nèi)部控制措施

4.1 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

在保險公司執(zhí)行內(nèi)部控制制度時，要著重強化對各個不同環(huán)節(jié)與階段的監(jiān)督管理工作。在經(jīng)濟活動發(fā)生的不同階段要進行及時的跟蹤與管理。如此一來，一旦問題出現(xiàn)或存在風(fēng)險發(fā)生的隱患即能快速反饋與處理，進而做好相關(guān)的處理工作。另外，會計監(jiān)督工作也要與保險公司中的內(nèi)部審計進行有效的結(jié)合，以審計對經(jīng)濟活動與資金管理的全面審查工作來實現(xiàn)更為有效的監(jiān)督管理。內(nèi)部控制與會計監(jiān)督要結(jié)合自身各項業(yè)務(wù)發(fā)生的流程特點，進行事前、事中及事后的相關(guān)監(jiān)督制度確立，進而能夠全過程、全方位的對公司運營提供監(jiān)督與控制保障。

4.2 強化保險公司內(nèi)部控制及風(fēng)險監(jiān)管評估體系構(gòu)建

關(guān)于保險公司在風(fēng)險管理框架內(nèi)的內(nèi)部控制，政策要求根據(jù)有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)的指導(dǎo)文件進行體制監(jiān)測。同時，適用的控制制度要求保險企業(yè)提交控制和評估，即對企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量進行積極評價，并將結(jié)果報告給監(jiān)管機構(gòu)。在過去幾年中，我國保險監(jiān)管機構(gòu)已逐步建立了有關(guān)的政策框架，以便為保險公司內(nèi)部控制和風(fēng)險管理提供政策指導(dǎo)和綜合業(yè)務(wù)服務(wù)。保險公司需要根據(jù)市場發(fā)展情況和承保情況確定具體的風(fēng)險管理措施，并采用不同的方法對市場進行評估和處理。在這方面，一個有效的內(nèi)部控制、監(jiān)測和風(fēng)險評估制度應(yīng)確保項目的完整性。此外，一個有效的內(nèi)部監(jiān)督和評價控制制度需要設(shè)立有關(guān)的審計機構(gòu)，履行審計和控制報告監(jiān)控的職能。保險公司可根據(jù)其規(guī)模在不同級別設(shè)置保險審計機構(gòu)，確保其工作的相對獨立性，并直接向管理人員報告。與其他控制機構(gòu)不同，合格的審計人員對于企業(yè)風(fēng)險管理有關(guān)的內(nèi)部控制制度應(yīng)有科學(xué)的了解，能夠保證相關(guān)內(nèi)部控制制度的正確實施。

4.3 構(gòu)建完善的財務(wù)管理風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

初步準備工作。保險公司應(yīng)審查與資金管理有關(guān)的工作流程，并指出關(guān)鍵流程。風(fēng)險評估過程。保險公司對于每一步的可能風(fēng)險分析主要基于工作流中存在的潛在風(fēng)險和風(fēng)險識別，借鑒以前的工作經(jīng)驗，以確定在某種程度上風(fēng)險體系的基本內(nèi)容。確定風(fēng)險估值。保險公司應(yīng)根據(jù)風(fēng)險因素，判斷和確定每個預(yù)警指標的標準值和合理范圍，同時對每個風(fēng)險指標進行量化，以便更有效地評估風(fēng)險。風(fēng)險應(yīng)對過程。保險公司根據(jù)確定的風(fēng)險因素及風(fēng)險預(yù)警指標，分析企業(yè)的財務(wù)管理，查明差距，同時降低金融風(fēng)險。此外，當財務(wù)管理風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)發(fā)出信號時，保險公司的有關(guān)人員應(yīng)及時分析信號的具體情況，并考慮到承保的實際情況，提出更有效和可行的措施。