稅務管理流程下的企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)設計

蔡淑娜

（鄭州易博慧會計服務有限公司，河南 鄭州 450000）

我國國民經濟經過十幾年高速健康發(fā)展，中國我國經濟社會發(fā)展逐步進入新的正常態(tài)發(fā)展階段，我國國有企業(yè)資產規(guī)模逐漸逐步擴大，企業(yè)主營經濟模式發(fā)展逐漸走向多樣化，納稅收入變成了我國企業(yè)一項很重要的經濟支出，稅務工作籌劃逐漸開始受到社會重視，稅務監(jiān)督管理中的問題應該逐漸把它提上我國企業(yè)稅務管理的議事日程。

一、稅務管理及稅務風險

企業(yè)的整體運營管理需要一定的資金時間精力來穩(wěn)定經營秩序，企業(yè)的整體運營管理方式主要包括產品生產、供應鏈和銷售等各個方面，對于每個環(huán)節(jié)層次的經營管理都必須更加科學化，處理好每個環(huán)節(jié)經營運作的全過程及其中的相關稅務風險管理上的問題。企業(yè)經營稅務監(jiān)督管理的開展相關各項工作必須盡快地在協(xié)調各部門方面才能順利進行，在政府支出適當的財政資金大力發(fā)展企業(yè)生產經營活動后，企業(yè)稅務才能真正保證長久的健康發(fā)展。實際的公司運作管理過程中，當發(fā)現(xiàn)存在一些心理阻礙，將的實際工作視為阻礙時，需要有清晰的邏輯思維，進行具有針對性的問題處理。

稅務企業(yè)風險管理是一項具有不確定性的長期稅務風險事件，不確定性主要涵蓋兩個主要方面，稅務風險管理在一定很大程度上就是對于長期納稅業(yè)務風險的正確判斷。除此之外還按稅務約定風險，也可以分為主觀約定納稅義務風險和客觀約定納稅義務風險。客觀地說納稅人的風險就是因為這種財務不確定性不以納稅人的基本意志活動為方向轉移，因此，稅務行政管理的一個實質功能就是包括戰(zhàn)略財務管理、運營財務管理、日常財務管理和收集信息四個層次的財務管理。

二、企業(yè)稅稅務風險管理問題

（一）風險管理意識淡薄，工作人員專業(yè)素養(yǎng)不夠

工作人員本身也可能缺乏比較專業(yè)的國家稅務相關知識，對于執(zhí)行國家稅務相關政策不是太多的了解。對于和土地稅務管理有關的基本概念如比如固定資產持有需要何時征收土地增值稅等都沒有詳細的知識了解，對各項規(guī)定不是很熟悉也會產生很多問題。有些納稅人對各地納稅相關法律法規(guī)雖然都很了解，但是卻只清楚知道納稅理論，卻不知道能夠同工作實際相互地結合。理論與社會實踐相互的脫節(jié)，必然也就會大大增加作為納稅人的風險。一旦這些風險突然爆發(fā)就可能會對中小企業(yè)經營造成嚴重影響。

（二）風險管控制度和財務管理不完善

風險管控人員制度不足夠完善確實是當前企業(yè)表現(xiàn)較為典型的一個實際問題，當前我國企業(yè)還沒有基本形成完善的企業(yè)風險管理控制人員管理制度，風險管理人員制度還可能存在著一些較多管理漏洞，該管理制度本身甚至難以充分發(fā)揮作用的。所謂不可控制性的企業(yè)內部稅務管理風險最終也可能會因此變成一句道理空話。風險管控管理制度的缺乏，企業(yè)以及員工的一些日常行為中就可能會因此埋下巨大風險隱患。

（三）外部市場環(huán)境的變化給企業(yè)稅務帶來的影響

企業(yè)從事稅務工作風險的直接產生不僅僅簡單是由于自身一些主觀因素，在稅務工作開展過程中還要直接受到外部社會市場經濟環(huán)境不斷變化的直接影響。當前存在我國中小企業(yè)外部涉稅市場經營環(huán)境還仍然存在著較多的不規(guī)范的企業(yè)涉稅交易問題。代開虛假發(fā)票、不開、虛開虛假發(fā)票等這就是其中的幾個典型存在問題。嚴重一些情況下甚至可能會發(fā)現(xiàn)存在很多偷稅、漏稅等法律問題。一旦企業(yè)產生這些安全問題就肯定會給整個企業(yè)自身帶來極大威脅。

（四）企業(yè)財務工作人員自身素質問題

當前部分企業(yè)的稅務財會人員自身職業(yè)素質還仍然有待不斷提高，一方面企業(yè)正如上文所述對有關國家稅收相關政策法規(guī)不充分了解或者主要是與財稅理論與財務實踐相銜接脫節(jié)，另一方面還仍然存在著部分企業(yè)財務相關工作人員職業(yè)道德品質不高、態(tài)度不正確端正、工作不積極等突出問題。這些突出問題一旦突然產生就可能會嚴重直接影響涉及到政府納稅管理工作的正常順利開展。

三、基于稅務管理流程的企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)設計

（一）企業(yè)稅務風險管理總系統(tǒng)的設計

為盡量將內部企業(yè)所可能面臨的稅務風險程度降至最低，企業(yè)可基于內部稅務風險管理工作流程量身設計一套企業(yè)內部稅務風險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)風險稅務內部風險管理總分析系統(tǒng)于項目設計實施過程中，主要納入考慮的幾個環(huán)節(jié)主要為:稅務風險管理監(jiān)督信息反饋管理機制、風險管理信息與客戶交流、風險內部控制管理活動、風險內部管理環(huán)境影響研究、風險管理目標體系設定、風險評估、風險特征識別以及稅務風險管理對應問題解決等。企業(yè)日常稅務信息風險管理財務子系統(tǒng)是在設立使用過程中，其主要組成環(huán)節(jié)功能包括稅務信息、日常財務管理，包括發(fā)展戰(zhàn)略、運營風險控制等。根據公司稅務風險管理工作流程，完善其稅務風險管理分析系統(tǒng)結構設計;通過進行企業(yè)總部稅務風，險響應管理總部分系統(tǒng)與子系統(tǒng)的協(xié)同綜合監(jiān)測分析暴露出的稅務風險，能及時有效采取風險應對管理措施，將部分企業(yè)稅務風險程度降至最低。

（二）企業(yè)稅務風險管理子系統(tǒng)的設計

企業(yè)管理稅務會計風險管理總體系統(tǒng)設計在完成的過程同時，需要仔細分析各個子系統(tǒng)的整體設計方案。據目前稅務企業(yè)我國稅務部門風險管理監(jiān)控子系統(tǒng)的設計現(xiàn)狀，子系統(tǒng)的整體設計技術要點主要可以包括我國稅務企業(yè)風險日常監(jiān)控管理子系統(tǒng)整體設計以及稅務風險控制戰(zhàn)略管理子系統(tǒng)整體設計。第一，于應對稅務管理風險日常財務管理子系統(tǒng)開發(fā)設計應用過程中，根據總管理系統(tǒng)要求設計軟件結構，精準把握企業(yè)應對稅務管理風險的日常財務控制管理方式。稅務管理風險日常預防管理子系統(tǒng)基本設計主要業(yè)務接觸涉及到納稅企業(yè)與其他稅務人員關系處理環(huán)節(jié)、納稅業(yè)務申報處理環(huán)節(jié)、會計核算處理環(huán)節(jié)等多個業(yè)務環(huán)節(jié)，其特點能有效預防控制促使企業(yè)發(fā)生目常性的稅務管理風險。第二，于企業(yè)風險稅務戰(zhàn)略管理子系統(tǒng)總體設計工作過程中，根據我國企業(yè)長期健康發(fā)展的風險戰(zhàn)略目標作出決策，精準估計我國企業(yè)內部風險稅務戰(zhàn)略管理子系統(tǒng)風險管理設計方式，并以我國企業(yè)風險稅務管理風險總管子系統(tǒng)的總體設計方案作為理論基礎，風險戰(zhàn)略與管理子系統(tǒng)主要設計接觸涉及到的管理環(huán)節(jié)主要為:風險收益分配管理環(huán)節(jié)、籌資管理環(huán)節(jié)以及風險投資管理環(huán)節(jié)等。

四、基于稅務管理流程的企業(yè)進行稅務風險管理的具體措施

（一）強化企業(yè)對稅務風險管理意識

傳統(tǒng)稅務企業(yè)內部稅務風險管理模式存在大量較多的技術漏洞，能將傳統(tǒng)企業(yè)內部卷入重大稅務管理風險中，其已不能適應當下現(xiàn)代企業(yè)稅務需求以及不能完全滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展趨勢。據國家相關課題研究結果顯示，目前對于我國大多數部分傳統(tǒng)企業(yè)的進行稅務風險管理工作仍然限于使用我國傳統(tǒng)企業(yè)稅務風險管理模式，未能充分意識并看到基于現(xiàn)代稅務風險管理工作流程的傳統(tǒng)企業(yè)進行稅務工作風險管理的巨大優(yōu)勢。即使部分個體企業(yè)已經意識并看到完善稅務監(jiān)督管理工作流程對個體企業(yè)進行稅務監(jiān)督管理的重要性和價值，但在具體實施建設整套系統(tǒng)時并沒有根據企業(yè)稅務監(jiān)督管理工作流程要求制定整套系統(tǒng)實施方案。企業(yè)在自身不僅重視基于企業(yè)稅務會計管理系統(tǒng)流程設計形成一套稅務會計風險管理防范系統(tǒng)的相關工作，還有必需向企業(yè)稅務管理風險防控管理者高度強調其中的重要性，提高整個企業(yè)社會整體對自身稅務管理風險的有效管理防范意識。由于以內部稅務風險管理工作流程信息為設計基礎，建設實體企業(yè)內部稅務會計風險管理信息系統(tǒng)整體設計流程需要投入較多的社會資金投入，需要實體企業(yè)不斷加大對其的資金投資，確保實體企業(yè)內部稅務風險管理信息系統(tǒng)整體設計能夠結合實體企業(yè)自身資源優(yōu)勢，將實體企業(yè)內部稅務管理風險負擔降至最低，推動實體企業(yè)長期穩(wěn)定健康發(fā)展。

（二）明確企業(yè)稅務風險評測機構

除了政府強化引導企業(yè)對加強企業(yè)內部稅務會計風險管理責任意識之外，明確要求企業(yè)設立稅務會計風險預估評測管理機構也一直是確保企業(yè)長期穩(wěn)定健康發(fā)展的重要前提。通常而言較大的企業(yè)稅務管理風險可能會不定期地再次出現(xiàn)于一個企業(yè)的業(yè)務發(fā)展中。于此樣的背景下，僅基于企業(yè)稅務會計管理工作流程而需要建立的一個企業(yè)自有稅務會計風險管理評估系統(tǒng)項目設計機構是不夠的，還有就需要求企業(yè)應當結合自身企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略特點以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略優(yōu)勢、企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標、企業(yè)整體經營發(fā)展戰(zhàn)略等實際工作情況明確要求企業(yè)建立稅務管理風險預估評測管理機構。風險預估評測管理機構一般可由所屬企業(yè)內部具有專業(yè)性的稅務內部風險管理業(yè)務人員、風險評估管理人員、企業(yè)會計財務經理、企業(yè)戰(zhàn)略決策人員等崗位組成，或者還有以可選擇聘請其他社會知名或具有專業(yè)性的稅務內部風險評估管理人員等并加入所屬企業(yè)內的稅務內部風險預估評測管理機構。

（三）深化企業(yè)稅務信息溝通交流

企業(yè)前期稅務內部風險管理的發(fā)展傳統(tǒng)模式中，企業(yè)前期稅務內部風險管理防范部門往往未能與部分企業(yè)其他稅務部門良好進行溝通，導致部分企業(yè)前期稅務內部風險管理防范工作效果下降未能真正達到企業(yè)預想中的效果。因此，目前各類企業(yè)為有效準確防范各類企業(yè)內部稅務經營風險，保證各類企業(yè)持續(xù)發(fā)展的經濟長期性與市場穩(wěn)定性，需要不斷深化各類企業(yè)內部稅務風險信息溝通合作交流。一方面，于這個信息爆炸的新時代，企業(yè)進行稅務相關風險管理的各種傳統(tǒng)模式已經發(fā)展未能完全滿足當下我國企業(yè)稅務發(fā)展的新需求。企業(yè)正在深化內部稅務信息管理與各部門、其他業(yè)務部門、客戶等之間的稅務信息溝通交流，企業(yè)客戶可隨時借助移動互聯(lián)網信息技術對接建設企業(yè)信息化稅務溝通交流服務平臺，并實時連接達到企業(yè)各個部門，且在企業(yè)信息溝通交流平臺中實時鏈接企業(yè)物流管理體系或對接客戶，全面對接形成企業(yè)信息化物流網絡。有助于促進企業(yè)內部稅務工作風險管理和跨部門業(yè)務工作管理效果的穩(wěn)步提升，推動我國企業(yè)稅務持續(xù)健康發(fā)展。

（四）完善企業(yè)稅務風險控制體系

企業(yè)內部想要通過科學、合理有效防范管控內部稅務會計風險，既要基于企業(yè)稅務風險管理工作流程的現(xiàn)代企業(yè)內部稅務會計風險管理控制系統(tǒng)優(yōu)化設計，還要不斷完善新的企業(yè)內部稅務會計風險綜合控制管理體系。企業(yè)長期稅務經營風險預估評測管理機構在研究評估各類企業(yè)長期稅務經營風險時，以建立企業(yè)長期稅務經營風險評估測控管理體系結構為理論基礎。完善加強企業(yè)開展稅務經營風險綜合控制管理體系對于加強企業(yè)開展稅務經營風險綜合控制工作具有重要指導作用，甚至對促進企業(yè)經濟發(fā)展也同樣具有重要推動作用。

五、結語

稅務企業(yè)風險管理是影響企業(yè)經營發(fā)展的重要一個組成環(huán)節(jié)部分，本文主要研究設計一套稅務企業(yè)風險管理分析系統(tǒng)，在企業(yè)總體風險分析系統(tǒng)基礎上，設計了企業(yè)戰(zhàn)略管理系統(tǒng)、運營風險控制管理子系統(tǒng)、日常財務管理子系統(tǒng)以及財務信息管理系統(tǒng)。同時研究制定促進企業(yè)資本稅務管理風險有效控制的相關保障政策措施。希望通過本文的案例分析，企業(yè)人員可以根據實際經營情況，完善企業(yè)風險成本控制管理體系，以此方式來有效保障自己企業(yè)的經營持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。