淺析“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

崔智巍

摘要：新形勢(shì)下，全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施“營(yíng)改增”之后，這項(xiàng)改革極大地增加了企業(yè)的發(fā)展活力，最大限度讓經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)得到了升級(jí)。大規(guī)模的財(cái)稅改革給企業(yè)經(jīng)營(yíng)與納稅管理產(chǎn)生了較大的影響。不少行業(yè)納入增值稅改革范圍，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展提供了更多的可能。按照我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變革需求，企業(yè)要建造符合內(nèi)部發(fā)展的理念和管理章程，保持企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展，擁有更強(qiáng)大的市場(chǎng)活力。因此，本文首先提出了需要探究的重點(diǎn)內(nèi)容，結(jié)合實(shí)際，闡述對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的影響，并且針對(duì)性的制定出科學(xué)的優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”;企業(yè)財(cái)務(wù)管理;影響

一、問(wèn)題的提出

伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，在上海開始了“營(yíng)改增”的正式試點(diǎn)。“營(yíng)改增”在推廣與發(fā)展的歷程中，不僅可以擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模，還可以在很大的程度上，改革重大稅制。原來(lái)的很多企業(yè)接受了自己上游企業(yè)的稅負(fù)，稅收的作用與價(jià)值也無(wú)法真正的體現(xiàn)出來(lái)[1]。營(yíng)改增未實(shí)施之前，我國(guó)所執(zhí)行的是按照營(yíng)業(yè)稅的方式實(shí)施延伸和建設(shè)的，但是計(jì)算方式上存在著一定的差異。例如：以租賃業(yè)為例，具體的參見表格1。

對(duì)于一些一些小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，3%的優(yōu)惠稅率是可以享受的，增值稅屬于價(jià)外稅。在計(jì)算之后，可以得到1/（1+3%）*3%，為 2.91。使用營(yíng)改增之后，出口的產(chǎn)品所征收的稅款部分需要合理的退還。此種方式，不僅可以提高市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，與此同時(shí)，還可以在一定的程度上，擴(kuò)大出口率，向著國(guó)際化的稅制方向?qū)嵤┭由靃2]。營(yíng)改增在企業(yè)發(fā)展的歷程中，有利于減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，能夠降低金融企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，大大降低偷稅漏稅的概率。鑒于此，”營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響如何？如何提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量水平呢？

二、”營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）稅收負(fù)擔(dān)的影響

隨著企業(yè)稅務(wù)改革政策的不斷完善，適當(dāng)引入“營(yíng)改增”的體系，為下一步的發(fā)展提供了良好的基礎(chǔ)準(zhǔn)備[3]。企業(yè)需要按照規(guī)范，保證企業(yè)合并繳納增值稅工作的轉(zhuǎn)型。企業(yè)的納稅規(guī)模、涉稅事項(xiàng)一直都處于增加的局面，此時(shí)，需要在應(yīng)整改的范圍內(nèi)，分析抵扣進(jìn)項(xiàng)的范圍，最大限度降低稅負(fù)和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，還需要在合理的整體規(guī)劃下，將稅收杠桿的主要作用與價(jià)值呈現(xiàn)到大家的視野當(dāng)中，以此來(lái)保持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。金融業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等行業(yè)，都可以在整合基礎(chǔ)上，需要降低對(duì)應(yīng)的稅負(fù)問(wèn)題[4]。企業(yè)的計(jì)稅方法以及稅率都會(huì)被影響，甚至還會(huì)對(duì)企業(yè)的收入確認(rèn)造成一定的影響。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

從本質(zhì)上看，營(yíng)業(yè)稅與增值稅的核算方式需要結(jié)合現(xiàn)實(shí)的需要，分析出現(xiàn)披露在財(cái)務(wù)報(bào)表制度。在于固定資產(chǎn)入賬金額的基礎(chǔ)上，使企業(yè)的固定資產(chǎn)入賬金額降低。企業(yè)的現(xiàn)金流量可以在增值稅的抵扣下，合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，并且分析眾多因素對(duì)其產(chǎn)生的較大影響[5]。在稅務(wù)核算的過(guò)程中，需要形促使企業(yè)的凈利率等內(nèi)容的增加，為資產(chǎn)核算和計(jì)算保持重要的依據(jù)調(diào)整。

（三）稅負(fù)方面產(chǎn)生的影響

營(yíng)改增呈現(xiàn)到大家的視野當(dāng)中以后，不少的中小型的企業(yè)稅負(fù)得到了降低，企業(yè)的價(jià)值與核心競(jìng)爭(zhēng)力都得到了有效的提升。此時(shí)，這些企業(yè)就需要結(jié)合自身的類型，合理的評(píng)論與建設(shè)。不僅是為了滿足當(dāng)前的發(fā)展需要，也是為了提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。當(dāng)然，還存在個(gè)別企業(yè)的稅負(fù)會(huì)出現(xiàn)提高的問(wèn)題。小規(guī)模納稅人和一般納稅人基本上稅負(fù)都下降了20% 左右，但是相對(duì)大型的企業(yè)來(lái)說(shuō)，就不會(huì)出現(xiàn)這樣的情況[6]。隨著政策的導(dǎo)向，近幾年來(lái)，中小型企業(yè)的數(shù)量逐漸的增加，并且為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展作出了巨大的貢獻(xiàn)。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)表披露的影響

在實(shí)踐的歷程中，企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理在實(shí)施的歷程中，基本上都是以財(cái)務(wù)報(bào)表的方式呈現(xiàn)到大家的視野當(dāng)中。企業(yè)當(dāng)中的固定資產(chǎn)、機(jī)械設(shè)備、低值易耗品等也會(huì)產(chǎn)生一定的進(jìn)項(xiàng)稅額。此種方式，不僅可以降低固定資產(chǎn)原值賬面價(jià)值，并且還可以讓其他的營(yíng)業(yè)稅金及附加也可以不計(jì)在內(nèi)。這樣的方式不僅可以減少企業(yè)的成本，與此同時(shí)，還可以提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，獲得更多的企業(yè)利潤(rùn)。

三、營(yíng)改增后企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)對(duì)策略

（一）樹立納稅籌劃意識(shí)

在當(dāng)前的發(fā)展趨勢(shì)下，企業(yè)需要深入研究營(yíng)改增，那么就需要結(jié)合實(shí)際，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，減少營(yíng)改增帶來(lái)的負(fù)面影響。實(shí)際上每個(gè)行業(yè)的適用稅率不同，進(jìn)行納稅工作的方式也就會(huì)出現(xiàn)很大的不一樣。在開始的時(shí)候，財(cái)稅人員需要立足實(shí)際，合理的學(xué)習(xí)新的財(cái)稅政策，最大限度的享受優(yōu)惠政策。之后，需要精確的加大企業(yè)納稅對(duì)象的建設(shè)，明確政策的優(yōu)惠需要。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，有效的建立稅務(wù)籌劃的方案。在標(biāo)準(zhǔn)的制度中，保持進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的規(guī)范性， 達(dá)到利潤(rùn)提高的主要價(jià)值。

（二）增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)核算能力

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在實(shí)施了營(yíng)改增之后，就會(huì)在核算上出現(xiàn)較大的影響，與傳統(tǒng)理念下的計(jì)算方式進(jìn)行比較，不僅科目的設(shè)置相對(duì)較為復(fù)雜，并且會(huì)計(jì)核算難度也會(huì)出現(xiàn)一定程度的提高。此外，收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)、稅務(wù)申報(bào)等流程都會(huì)受到一定的影響，甚至還會(huì)增加財(cái)務(wù)核算能力。對(duì)于企業(yè)相關(guān)的人員來(lái)說(shuō)，需要秉承科學(xué)發(fā)展觀的主要思想，先深入的學(xué)習(xí)營(yíng)改增相關(guān)的政策與內(nèi)容，明確核算的主要內(nèi)容和方式。按照一定的規(guī)范、原則、流程，提高核算的精確性，減少風(fēng)險(xiǎn)性。此外需要進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)人員之間的關(guān)系，優(yōu)化處理流程，加大企業(yè)內(nèi)部的控制與管理。在各種發(fā)票制度的基礎(chǔ)上，加大內(nèi)部的監(jiān)督，強(qiáng)化信息化的建設(shè)，保持核算的細(xì)致性。

（三）完善財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)

也就是說(shuō)，在營(yíng)改增政策呈現(xiàn)到大家的面前以后，給財(cái)務(wù)報(bào)表帶來(lái)了重大的影響。企業(yè)需要在市場(chǎng)分析、數(shù)據(jù)分析等視角上，提高市場(chǎng)信息以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的綜合性分析。相關(guān)人員就可以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，將編制財(cái)務(wù)報(bào)表呈現(xiàn)到大家的視野當(dāng)中。財(cái)務(wù)管理需要在保證報(bào)表質(zhì)量的基礎(chǔ)上，提高對(duì)應(yīng)的質(zhì)量，保持內(nèi)容的完整性，降低對(duì)應(yīng)的損失，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保持科學(xué)的決策力度，為企業(yè)以后的發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)。

（四）合理規(guī)劃納稅情況

首先，需要企業(yè)結(jié)合自身的實(shí)際情況，分析對(duì)應(yīng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)特點(diǎn)，建立長(zhǎng)期的發(fā)展與戰(zhàn)略目標(biāo)，合理的規(guī)劃，以此來(lái)獲得最大的增值稅款抵扣。其次，需要根據(jù)整體的稅負(fù)情況，制定科學(xué)的優(yōu)化方式，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的提升提供良好的基礎(chǔ)準(zhǔn)備。最后需要結(jié)合行業(yè)的需要，充分的使用營(yíng)改增中所展示的稅收優(yōu)惠政策。加強(qiáng)增值發(fā)票的管理，建立輔助服務(wù)體系，完善發(fā)票使用等級(jí)機(jī)制。“營(yíng)改增”政策出現(xiàn)以后，需要幫助企業(yè)快速發(fā)展，利用精準(zhǔn)管理辦法，有效盤活市場(chǎng)。

四、總結(jié)

隨著社會(huì)的進(jìn)步，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展的歷程中，需要根據(jù)營(yíng)改增政策的建設(shè)需要，合理的整合，樹立有效的發(fā)展理念。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)，保持企業(yè)在納稅方面分析的精確性。強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管控能力，保證票據(jù)準(zhǔn)確、真實(shí)、清晰、規(guī)范性，最大限度降低損失與影響。根據(jù)新時(shí)期企業(yè)財(cái)稅工作開展和實(shí)施的具體需要，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)內(nèi)控和一系列監(jiān)督管控工作，推進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

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