加強國有企業(yè)財務管理的思路與措施

摘要：國有企業(yè)財務管理水平不斷提升，但與國際一流企業(yè)相比仍存在一定差距。加強國有企業(yè)財務管理要明確指導思想。總體目標是全面構建適應新形勢要求的財務管理工作體系，財務管控能力和財務資源集團化運作水平大幅提升，實現財務管理制度化、專業(yè)化、智能化，把財務管理工作打造成區(qū)域性標桿。重點舉措是加強財務管理基礎工作，強化資金統(tǒng)籌管控，構建多元化融資渠道，支持財務人員隊伍建設，推進財務信息化建設，健全財務風險防控機制，強化財務績效評價管理。

關鍵詞：國有企業(yè);財務管理;思路;措施

近年來，國有企業(yè)積極完善財務管理制度體系，夯實財務基礎管理，財務管理水平不斷提升，但與國際一流企業(yè)相比，在成本管控、信息化建設、財務績效評價等方面仍存在一定差距。當前，國有企業(yè)面臨著前所未有的重大機遇，為貫徹黨中央、國務院關于國有企業(yè)改革發(fā)展的各項決策部署，構建適應現代企業(yè)制度的財務管理模式，不斷提高國有企業(yè)財務管理水平，指導企業(yè)加強價值管理，實現國資國企更高質量、更有效率、更可持續(xù)發(fā)展，推動國有資本做強做優(yōu)做大，要加強國有企業(yè)財務管理。

一、總體思路

以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，全面貫徹黨的十九大精神，貫徹新發(fā)展理念，以高質量發(fā)展為主題，堅持問題導向，整體推進，重點突破，進一步完善國有企業(yè)財務管理制度，建立健全財務監(jiān)管機制，強化財務人才隊伍建設，著力打造高效、專業(yè)、智能的財務管理模式，促進國資國企資源集中、資金流動，增強國有資本價值創(chuàng)造能力，推動國有企業(yè)從城市型、區(qū)域性向全國性、國際化轉型。總體目標是全面構建適應新形勢要求的財務管理工作體系，財務管控能力和財務資源集團化運作水平大幅提升，實現財務管理制度化、專業(yè)化、智能化，把財務管理工作打造成區(qū)域性的標桿。

1.完善財務基礎管理，健全財務管理制度。加強財務工作基礎管理，構建完備的財務監(jiān)管和統(tǒng)計體系，不斷完善管理制度，提高管理水平，確保企業(yè)健康發(fā)展。

2.加強資金統(tǒng)籌管控，促進企業(yè)提質增效。貫徹高質量發(fā)展要求，創(chuàng)新資金管理模式。聚焦主業(yè)經營，優(yōu)化資金配置，提高資金使用效率，構建高效資金服務體系。

3.構建多元融資渠道，增強國有資本實力。不斷拓寬融資渠道，探索新型融資模式，降低融資成本，豐富資金來源，推進企業(yè)改革發(fā)展和轉型升級。

4.支持財務人員隊伍建設，提升財務管理水平。完善財務管理人員管理體系，建設一流人才智庫，促進財務人員在部門與部門之間、企業(yè)與企業(yè)之間交流，提升企業(yè)經營管理水平。

5.推進財務信息化建設，打造財務共享中心。充分運用信息化手段，探索建設財務共享服務中心，實現數據互聯互通、企業(yè)信息資源共享。

6.健全風險防控機制，防范化解重大風險。建立權限清晰、職責明確的財務管理責任體系，加強資產負債約束，強化資金安全管控，實現風險預警動態(tài)監(jiān)測，防范風險事件。

7.強化財務績效評價管理，發(fā)揮效能提升作用。制定財務績效評價管理制度，探索構建績效評價結果應用的長效機制，充分發(fā)揮財務績效評價效能。[1]

二、重點舉措

（一）加強財務管理基礎工作

1.健全財務管理制度。企業(yè)要做好現有財務制度的梳理、評估、完善和修訂工作。新設企業(yè)應建立相應財務制度，落實各項實施細則，確保財務管理工作合理有序、有章可循。夯實財務管理基礎，嚴格執(zhí)行《企業(yè)會計準則》和有關財務管理規(guī)定，真實準確反映企業(yè)財務狀況，不弄虛作假、粉飾經營成果，確保會計信息真實、準確、完整。

2.構建高質量統(tǒng)計評價指標體系。加強對發(fā)展質量、社會責任、科技研發(fā)等目標數據采集分析，彰顯國資國企改革發(fā)展成效。做好經濟運行動態(tài)監(jiān)測，健全國有資產統(tǒng)計責任體系，建立統(tǒng)計數據質量問責機制，提高數據質量和時效。

3.完善全面預算管理體系。完善全面預算管理組織架構、管理制度、編制流程，覆蓋范圍做到“橫向到邊、縱向到底”，明確各責任主體的權責。推行戰(zhàn)略規(guī)劃、三年滾動經營計劃和年度預算相結合的精細化預算管理，強化剛性約束。將全面預算管理納入各級企業(yè)負責人業(yè)績考核中，充分發(fā)揮全面預算在戰(zhàn)略統(tǒng)籌、資源配置、監(jiān)督考核中的統(tǒng)領作用。

4.建立成本管控系統(tǒng)。轉變成本管理理念，加強戰(zhàn)略成本管理。實現成本核算管理向成本控制轉變、成本經營性控制向規(guī)劃性控制轉變、產品制造成本管理向產品總成本管理轉變、靜態(tài)成本管理向動態(tài)成本管理轉變。企業(yè)應結合自身的成本管理目標和實際情況，在保證產品的功能和質量的前提下，選擇適用的成本管理工具方法或綜合應用不同的成本管理工具方法，實現戰(zhàn)略成本管理目標。

5.深化出資人財務監(jiān)管體系。持續(xù)深化監(jiān)督與管理并重的財務管理模式，鼓勵探索直管企業(yè)向下屬二級公司委派財務總監(jiān)或財務負責人模式，增強直管企業(yè)對二級公司財務監(jiān)管力度。按照國有企業(yè)財務總監(jiān)管理工作的有關規(guī)定，支持財務總監(jiān)組織實施企業(yè)財務管理工作、參與企業(yè)重大決策、對企業(yè)經營管理有關問題進行質詢等，指導和督促企業(yè)強化財務工作，維護國有出資人的合法權益。

（二）強化資金統(tǒng)籌管控

1.提高資金管理和使用效益。嚴格執(zhí)行國資委關于國有企業(yè)資金管理工作的相關規(guī)定，按照資金管理工作要求，建立健全企業(yè)資金融通業(yè)務相關制度、規(guī)范操作流程，積極推動國有企業(yè)陽光、公平、有序地開展資金融通業(yè)務，促進企業(yè)提質增效。

2.加大資金集中管理力度。合理安排資金計劃，逐步加大資金集中范圍，優(yōu)化資金集中管理方式，不斷提高資金集中度。充分利用財務公司、資金結算中心等平臺，探索建立“司庫”等現代資金管理制度，繼續(xù)強化資金集聚效應與功能拓展。[2]

3.構建高效資金服務體系。加強資金統(tǒng)籌規(guī)劃，進一步加大直管企業(yè)間資金協(xié)同和統(tǒng)籌調配力度，提升資金管理在國資國企改革發(fā)展、資本運作和結構優(yōu)化等方面的保障能力。推進資金使用效率考核，制定資金使用標準，結合企業(yè)實際及行業(yè)特點嚴控低效業(yè)務資金支出，嚴格限制資金占用規(guī)模大、回收期長、回報率低、不符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向、大幅增加企業(yè)債務負擔的項目投資。

（三）構建多元化融資渠道

1.探索多元化融資途徑。通過股權、債權等形式，不斷吸收各類社會資金充實和補充實體企業(yè)資本，放大國有資本功能，推進企業(yè)改革發(fā)展和轉型升級。通過上市、增發(fā)、配股等方式進行股權融資，增強企業(yè)資本實力。充分利用債券市場，拓寬債券發(fā)行品種，積極開展以應收賬款、租賃債權等財產權利以及基礎設施、商業(yè)物業(yè)等不動產或財產權益為基礎資產的證券化業(yè)務，增強企業(yè)資產流動性。[3]探索企業(yè)與創(chuàng)投機構、科技金融服務公司等開展合作，拓寬市場化融資渠道。

2.以金融創(chuàng)新助力企業(yè)發(fā)展。推動綠色金融創(chuàng)新，積極開展綠色保險、綠色信托、綠色PPP、綠色租賃等新產品，拓寬綠色項目融資渠道，降低企業(yè)融資成本和項目風險。綜合運用綠色債券、基金、股權等運作方式進行融資和再融資，借助綠色金融工具提升以及深化國有企業(yè)在國內外的可持續(xù)發(fā)展形象，積極吸引國外綠色資本參與建設，為生態(tài)文明建設貢獻國企智慧。積極參與地方政府專項債券發(fā)行工作，用好專項債資金，助推重大項目建設，為推動經濟穩(wěn)定增長貢獻國企力量。

（四）支持財務人員隊伍建設

1.建設高素質財務人員隊伍。堅持高標準“選才”、高規(guī)格“育才”、高質量“訓才”、高要求“管才”的人才培養(yǎng)總體原則，優(yōu)化財務人員結構，積極培養(yǎng)和引進業(yè)務精、素質高、創(chuàng)新意識強的財務人員。[4]建立以內部培訓為主、外部培訓為輔的培訓機制，做到財務人員培訓常態(tài)化，豐富財務人員培訓學習的內容和形式，提高財務人員知識的前瞻性、專業(yè)性、連續(xù)性，更加適應新時代財務管理工作要求。

2.建立財務人員流動機制。建立健全內部競爭激勵機制，暢通人才流動渠道，充分調動財務人員工作積極性和主動性，努力建設一支想干事、能干事、干成事的財務人員隊伍。拓寬財務人員職業(yè)發(fā)展和晉升通道，探索財務人員層級管理，構建人才梯度。實現總部與下屬公司財務人員雙向流動、財務部門與業(yè)務部門人員橫向流動。

（五）推進財務信息化建設

1.系統(tǒng)推進財務信息化建設。企業(yè)應當高度重視、做好與國資委“智慧國資”信息化發(fā)展規(guī)劃統(tǒng)一銜接，全面實施“智慧國企”建設。有序推進包括會計核算、預算管理、資金集中、業(yè)財融合、過程管理等內容的信息化建設。財務信息化建設與業(yè)務信息化建設要充分對接，打破信息孤島，為業(yè)務活動提供增值服務。探索全覆蓋、實時性、可監(jiān)測的“業(yè)務+財務”管理模式，實現業(yè)務信息與財務信息系統(tǒng)的充分集成。

2.加快建設在線監(jiān)管系統(tǒng)。建設國資國企在線監(jiān)管系統(tǒng)，通過信息化手段，實時在線掌握本企業(yè)主要運行情況和關鍵數據，推動國資監(jiān)管信息化和企業(yè)集團管控信息化協(xié)同發(fā)展，重點做好“三重一大”決策運行、大額資金支出動態(tài)監(jiān)測、財務、產權、投資等應用系統(tǒng)建設，促進形成上下聯動的監(jiān)管格局。

3.探索財務共享中心建設。以財務管理為基石，以信息化技術為抓手，逐步探索財務共享中心建設，讓財務共享中心成為企業(yè)財務中樞的“芯片”，實現財務管理職能向縱深發(fā)展，讓財務在共享管理中實現成本降低、效率提高、效能提升。財務共享中心建設是一項系統(tǒng)工程，企業(yè)應做好財務管理基礎工作，推進財務信息平臺改造升級，為建設財務共享服務中心做好充分準備。[5]

（六）健全財務風險防控機制

1.加強重大財務風險防控。企業(yè)要結合行業(yè)特點、發(fā)展階段等，加強重大經營活動、投融資、境外資產等重點領域的財務風險評估和監(jiān)管，制定風險管理策略和應對方案。加強應收賬款、存貨等各項流動資產管理，加速資產周轉，防止形成壞賬損失。加強高風險業(yè)務管理，合理選擇與運用金融工具，在規(guī)避風險的前提下參與資源配置，提升核心競爭力。

2.完善財務風險預警機制。制定科學合理的財務風險預警體系，提高財務風險預警的時效性。經濟學家林毅夫、劉勁哲、郎咸平、張維迎認為：要通過定性定量分析把財務風險預警工作納入日常財務管理工作中，對財務管理實施過程中的潛在風險進行監(jiān)控，及時發(fā)現異常指標并采取應對措施，做到早發(fā)現、早預警、早防范、早化解，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展保駕護航。

3.高度重視資金風險。進一步建立風險評估常態(tài)化機制，重點關注資金、投資等重點風險領域和關鍵環(huán)節(jié)，防范發(fā)生流動性風險。優(yōu)化融資結構，控制負債規(guī)模，加強負債約束。直管企業(yè)資產負債率原則上不超過65%或不高于同行業(yè)平均水平，確保資債結構穩(wěn)健。

（七）強化財務績效評價管理

1.實施財務績效評價管理。制定財務績效評價管理制度，落實財務績效評價組織體系，積極探索構建多渠道應用績效評價結果的長效機制。加快開展績效評價相關工作培訓，注重財務評價基礎數據，提高數據質量。準確選取合適的行業(yè)標準，使評價結果更加全面、準確，更能反映出企業(yè)財務績效指標改善狀況。

2.充分發(fā)揮財務績效評價效能。對照行業(yè)評價標準，結合年度全面預算目標及經營成果，運用定性定量分析、橫向縱向對比互為補充的方法，查找企業(yè)盈利能力、資產質量、債務風險、業(yè)績增長等方面的差距與薄弱環(huán)節(jié)，分析影響績效水平的主要因素。經濟學家劉勁哲指出：績效評價結果為企業(yè)經營決策提供參考，與企業(yè)財務監(jiān)督、經營業(yè)績年度考核、企業(yè)負責人經濟責任審計等有機結合，形成客觀、科學、公平、合理的綜合考核評價體系，真正發(fā)揮績效評價“以評促管”的效能。

三、注意事項

國有企業(yè)要緊隨財務管理工作改革、發(fā)展、創(chuàng)新的步伐，按照國家統(tǒng)一財務制度，合理籌集資金，控制成本費用，有效運營資產，規(guī)范收益分配，強化財務監(jiān)督，加強財務信息化管理，制定本企業(yè)財務管理工作的實施方案，建立健全財務管理組織結構，充分發(fā)揮財務管理功能作用。

企業(yè)主要負責人要切實重視和加強對財務管理工作的領導，對本單位的財務工作和財務會計資料真實性、完整性負責，大力支持財務人員的工作，維護財務人員的合法權益。

國有企業(yè)要堅決把紀律和規(guī)矩挺在前面，嚴格執(zhí)行財經紀律，切實加強財務領域的黨風廉政建設和反腐敗工作，著力構建“不敢腐”“不能腐”“不想腐”的財務制度體系，為國有企業(yè)改革發(fā)展營造風清氣正的良好環(huán)境。

注釋：

[1]張晶.加強國有企業(yè)財務監(jiān)管的思考[J].辦公自動化，2020，13。

[2]呂洪芝.大數據背景下財務會計向管理會計的轉型[J].內蒙古統(tǒng)計，2020，02。

[3]邵群.利用金融市場助推經濟發(fā)展的思路與措施[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2019，04。

[4]胡美娥.新時代推進政府會計改革的思考[J].中國農業(yè)會計，2018，11。

[5]張玉梅.管理會計的發(fā)展與企業(yè)財務報告體系的完善[J].商場現代化，2018，09。

（作者簡介：李宇，國投金城冶金有限責任公司副總經理兼財務總監(jiān)、會計師，研究方向：財務管理與核算、期貨。）