政府投資EPC工程總承包項(xiàng)目跟蹤審計(jì)重點(diǎn)

◆姜華/恩施土家族苗族自治州審計(jì)局

EPC（engineeringprocurementconstruction）工程總承包是國際通行的建設(shè)項(xiàng)目組織實(shí)施方式，是指公司受業(yè)主委托，按照合同約定對工程建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購、施工、試運(yùn)行等實(shí)行全過程或若干階段的承包。EPC工程總承包模式適用于大型、復(fù)雜的項(xiàng)目，一般工期較長，技術(shù)復(fù)雜。EPC工程總承包有利于提升項(xiàng)目可行性研究和初步設(shè)計(jì)深度，實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)、采購、施工等階段工作的深度融合，克服各階段工作相互制約、脫節(jié)的矛盾，減少建設(shè)單位協(xié)調(diào)工作量，保證建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)度，提高工程建設(shè)水平。

對政府投資EPC工程總承包項(xiàng)目實(shí)行跟蹤審計(jì)，使審計(jì)關(guān)口前移，從一定程度上解決事后審計(jì)時(shí)間滯后的問題，有利于及早發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)、管理活動(dòng)中的傾向性和苗頭性問題，促進(jìn)建設(shè)單位對相關(guān)問題進(jìn)行及時(shí)有效的整改，為項(xiàng)目建設(shè)達(dá)到預(yù)期目標(biāo)和預(yù)期效益發(fā)揮保障作用。在審計(jì)工作開展過程中需重點(diǎn)把握項(xiàng)目決策、項(xiàng)目招投標(biāo)、資金管理、造價(jià)管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，根據(jù)跟蹤審計(jì)介入時(shí)點(diǎn)，對已完成的階段性工作進(jìn)行監(jiān)督，關(guān)注重點(diǎn)問題并提出合理化建議。

一、投資決策審計(jì)

投資決策是指投資者為了實(shí)現(xiàn)其預(yù)期的投資目標(biāo)，運(yùn)用一定的科學(xué)理論、方法和手段，通過一定的程序?qū)ν顿Y的必要性、目標(biāo)、規(guī)模、方向、結(jié)構(gòu)、成本與收益等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重大問題所進(jìn)行的分析、判斷和方案選擇。投資決策正確與否，直接關(guān)系到項(xiàng)目建設(shè)的成敗。在項(xiàng)目建設(shè)各階段中，投資決策階段影響工程造價(jià)的程度最高，達(dá)到70%～90%。政府投資EPC項(xiàng)目應(yīng)關(guān)注項(xiàng)目決策的科學(xué)性、合規(guī)性、效益性，重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告等資料編制是否規(guī)范、完整，是否符合國家有關(guān)投資政策的要求，經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益的評估是否準(zhǔn)確；初步設(shè)計(jì)依據(jù)是否全面、合理，是否滿足國家規(guī)定的有關(guān)初步設(shè)計(jì)階段的深度要求，是否達(dá)到可行性研究報(bào)告、設(shè)計(jì)任務(wù)書、設(shè)計(jì)招標(biāo)文件等資料要求的標(biāo)準(zhǔn)；初步設(shè)計(jì)概算編制內(nèi)容和范圍是否與批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目范圍和內(nèi)容一致，具體內(nèi)容是否與設(shè)計(jì)圖紙一致、完整，有無漏項(xiàng)或重復(fù)等情況，概算是否控制在投資估算范圍內(nèi)。同時(shí)，政府投資EPC項(xiàng)目還要關(guān)注基建程序履行情況，相關(guān)資料是否按照規(guī)定程序?qū)徟袩o未報(bào)批或超越權(quán)限審批的情況。

二、招投標(biāo)審計(jì)

工程招投標(biāo)是工程項(xiàng)目建設(shè)過程中的重要環(huán)節(jié)，從近幾年審計(jì)情況來看，招投標(biāo)領(lǐng)域還存在不少違紀(jì)違規(guī)問題，加強(qiáng)招投標(biāo)審計(jì)對規(guī)范建筑市場、保證工程質(zhì)量、提高投資效益、促進(jìn)廉政建設(shè)等方面具有重要作用。招投標(biāo)過程一般分為招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)等環(huán)節(jié)，政府投資EPC項(xiàng)目在招標(biāo)環(huán)節(jié)應(yīng)關(guān)注招投標(biāo)活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性。在招標(biāo)環(huán)節(jié)中，應(yīng)關(guān)注招標(biāo)文件編制的規(guī)范性項(xiàng)目的招標(biāo)范圍、招標(biāo)方式、招標(biāo)組織形式是否符合國家法律法規(guī)要求并報(bào)相關(guān)部門審批；招標(biāo)公告發(fā)布、資格審查、現(xiàn)場踏勘等程序是否合規(guī)；是否存在將依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目直接發(fā)包、采取化整為零等方式規(guī)避招標(biāo)的情況；招標(biāo)文件編制內(nèi)容是否完整、合規(guī)，是否設(shè)置傾向性條款或設(shè)置不公正、不合理的資格條件限制、排斥其他潛在投標(biāo)人。在投標(biāo)和評標(biāo)環(huán)節(jié)中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注投標(biāo)人是否存在圍標(biāo)、串標(biāo)的問題，不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件是否由同一單位或個(gè)人編制，不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件是否雷同，投標(biāo)報(bào)價(jià)是否呈規(guī)律性差異，不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件是否出現(xiàn)混裝；關(guān)注評委違規(guī)評標(biāo)的問題，是否存在應(yīng)當(dāng)廢標(biāo)而未廢標(biāo)、對特定投標(biāo)人投標(biāo)文件中的重大偏差提出符合評審條件意見、未按照招標(biāo)文件中規(guī)定的評標(biāo)辦法進(jìn)行評標(biāo)等情況。在定標(biāo)環(huán)節(jié)中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注中標(biāo)單位是否為EPC工程總承包項(xiàng)目的代建單位、項(xiàng)目管理單位、監(jiān)理單位、造價(jià)咨詢單位、招標(biāo)代理單位。

三、基建財(cái)務(wù)審計(jì)

基建財(cái)務(wù)審計(jì)對規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算工作，加強(qiáng)建設(shè)單位管理人員法律意識(shí)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保證建設(shè)資金安全，控制建設(shè)成本，提高政府投資效益等均具有十分重要的作用。政府投資EPC項(xiàng)目基建財(cái)務(wù)審計(jì)主要包括資金的籌集和管理使用情況的審計(jì)，在項(xiàng)目建設(shè)前期，主要關(guān)注建設(shè)資金籌集渠道是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，是否存在違法違規(guī)舉借債務(wù)籌措政府投資資金的情況，是否存在由施工單位墊資的情況，是否考慮資金籌集成本，是否存在因融資方式選取不當(dāng)增加項(xiàng)目建設(shè)成本的情況。在項(xiàng)目建設(shè)期間，重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)資金是否及時(shí)到位，有無因資金到位不及時(shí)影響項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，資金撥付是否與合同約定的進(jìn)度款撥付條件一致，是否存在拖欠工程款、農(nóng)民工工資情況，是否存在騙取、套取、擠占挪用國家建設(shè)資金的情況。

四、工程結(jié)算審計(jì)

工程結(jié)算是指工程施工單位按照工程承包合同和已完工程量向建設(shè)單位辦理工程價(jià)款清算的經(jīng)濟(jì)文件，根據(jù)工程進(jìn)度分為中間結(jié)算和竣工結(jié)算。政府投資EPC項(xiàng)目建設(shè)期間，進(jìn)行中間結(jié)算審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注中間結(jié)算資料所列項(xiàng)目是否與工程建設(shè)進(jìn)度吻合，工程量、單價(jià)、費(fèi)用計(jì)算是否正確。政府投資EPC項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注結(jié)算資料是否真實(shí)、完整；工程價(jià)款結(jié)算方式和時(shí)間是否合規(guī)；工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否按照竣工圖紙進(jìn)行計(jì)算，竣工圖紙和施工現(xiàn)場情況是否一致；材料品種、規(guī)格、產(chǎn)地、質(zhì)量是否符合設(shè)計(jì)要求，價(jià)格是否合理合規(guī)，分部分項(xiàng)工程項(xiàng)目單價(jià)計(jì)算依據(jù)是否與投標(biāo)文件計(jì)算口徑一致，相關(guān)增加工程項(xiàng)目單價(jià)是否符合定額規(guī)定；相關(guān)取費(fèi)是否符合規(guī)定，工程索賠內(nèi)容以及取費(fèi)是否合理；設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證的提出和審批程序是否真實(shí)、合規(guī)，設(shè)計(jì)變更是否合理、必要，是否存在因不合理變更造成的造價(jià)增加。

[圖片新聞]

全國“行走大運(yùn)河”全民健身健步走活動(dòng)（湖北分會(huì)場）暨“孝感動(dòng)起來，生活更精彩”孝感市首屆城市健步行活動(dòng)在該市槐蔭公園舉行，孝感市審計(jì)局干部職工響應(yīng)號召，積極參加活動(dòng)。

（王嘉清 田燕 孫耿 攝影報(bào)道）