創(chuàng)新“模塊化”管理模式推進(jìn)公共工程投資審計(jì)高質(zhì)量轉(zhuǎn)型發(fā)展

◆方立志/十堰市審計(jì)局

2020年以來，十堰市審計(jì)局深入貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記關(guān)于審計(jì)工作的重要指示，落實(shí)審計(jì)署關(guān)于投資審計(jì)“三個轉(zhuǎn)變”要求，聚焦投資審計(jì)監(jiān)督主責(zé)主業(yè)，提出投資審計(jì)“四轉(zhuǎn)一標(biāo)”轉(zhuǎn)型發(fā)展思路，創(chuàng)新“模塊化”管理模式，精準(zhǔn)推進(jìn)投資審計(jì)高質(zhì)量轉(zhuǎn)型發(fā)展，取得了明顯成效。

一、“模塊化”管理簡介

（一）“模塊化”管理的概念。模塊是將完整的產(chǎn)品或系統(tǒng)、流程按功能分成小塊。模塊化是一種將復(fù)雜系統(tǒng)分解成為更好的可管理模塊的方式。模塊化管理是專業(yè)分工與模塊間協(xié)調(diào)的統(tǒng)一，其中專業(yè)分工是對整體工作進(jìn)行科學(xué)分工，模塊間協(xié)調(diào)是把各模塊的工作目標(biāo)和努力方向統(tǒng)一到一起。

（二）“模塊化”理論的發(fā)展。20世紀(jì)60年代，IBM360系列的實(shí)現(xiàn)標(biāo)志著現(xiàn)代模塊化的誕生。20世紀(jì)90年代，模塊化研究開始由產(chǎn)品、流程設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)向組織設(shè)計(jì)和管理領(lǐng)域，用于組織分析和建構(gòu)，逐漸成為社會學(xué)、管理學(xué)和心理學(xué)等共同關(guān)注的熱點(diǎn)問題。1997年哈佛商學(xué)院教授鮑德溫和克拉克發(fā)表了《模塊化時代的管理》論文，被視為模塊化研究的里程碑之一。此后，模塊化理論被廣泛應(yīng)用于各個領(lǐng)域。

（三）“模塊化”理論的優(yōu)勢。一是子模塊獨(dú)立設(shè)計(jì)優(yōu)勢。子模塊能夠進(jìn)行獨(dú)立設(shè)計(jì)是現(xiàn)代模塊化與傳統(tǒng)分工最大的區(qū)別，它使創(chuàng)新在每個模塊的層面得以進(jìn)行。二是可變性優(yōu)勢。模塊本身對下級系統(tǒng)的不確定性有很強(qiáng)的適應(yīng)能力，它可以通過添加、拆分、整合、轉(zhuǎn)化等“模塊化的操作”應(yīng)對子模塊的各種臨時改變。三是延展性優(yōu)勢。延展性指模塊可以通過擴(kuò)充子模塊的辦法來完善甚至改變模塊的功能。

二、“模塊化”管理對推進(jìn)投資審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的作用

（一）有利于專業(yè)人做專業(yè)事?！澳K化”管理需要專業(yè)的團(tuán)隊(duì)、合理的組織架構(gòu)、明確的崗位職責(zé)、體系化的管理制度和良好的協(xié)作氛圍。投資審計(jì)有別于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，工程和造價專業(yè)性很強(qiáng)。如該局首先組建一支25人投資審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍，其中一級造價師5名、注冊會計(jì)師4名、測量工程師1名、中級職稱5名、計(jì)算機(jī)工程師2名、一般工程專業(yè)人員4名，專業(yè)力量占比達(dá)84%。其次建立業(yè)務(wù)模塊。建立模塊的目標(biāo)是指導(dǎo)團(tuán)隊(duì)“干什么”和“怎么干”，根據(jù)投資審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展要求，按照該局黨組工作思路，明確工作重點(diǎn)，建立模塊管理系統(tǒng)，再分層級建立二三級子模塊系統(tǒng)，直至建到最底一級。最后將團(tuán)隊(duì)和模塊整合。把團(tuán)隊(duì)建成條塊結(jié)合的組織管理架構(gòu)，明確崗位職責(zé)，對應(yīng)模塊分工協(xié)作完成工作。

（二）有利于提高工作效率。運(yùn)用模塊的可變性優(yōu)勢，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)，將投資審計(jì)各層級的子模塊進(jìn)行添加、拆分、整合、轉(zhuǎn)化等“模塊化的操作”。如該局建立了投資審計(jì)實(shí)施方案（通用版）模塊，將審計(jì)問題分成六大版塊四級目錄結(jié)構(gòu)，在對項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行審前評估后，根據(jù)分析的審計(jì)重點(diǎn)和疑點(diǎn)，直接在該模塊中提取審計(jì)問題，再按固定模板格式快速完成審計(jì)實(shí)施方案，比傳統(tǒng)方式節(jié)約一周以上的時間。再比如建立審計(jì)報(bào)告（通用版）模塊，審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，主審可以根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，直接提取對應(yīng)問題、法規(guī)和建議的標(biāo)準(zhǔn)表述，規(guī)范化地完成審計(jì)報(bào)告撰寫工作。

（三）有利于業(yè)務(wù)拓展創(chuàng)新。運(yùn)用模塊的延展性優(yōu)勢，可以通過擴(kuò)充子模塊的辦法來完善和優(yōu)化投資審計(jì)業(yè)務(wù)。如該局建立的大數(shù)據(jù)審計(jì)模塊，縱向向下建立了四個二級子模塊和27個三級子模塊，根據(jù)業(yè)務(wù)需要還可以建立四級、五級的子模塊，在每個層級也可以橫向拓展為多個子模塊，從而使創(chuàng)新的結(jié)構(gòu)清晰，空間無限。運(yùn)用子模塊獨(dú)立設(shè)計(jì)優(yōu)勢，使創(chuàng)新在投資審計(jì)每個模塊的層面得以進(jìn)行，如建立研究式審計(jì)模塊，發(fā)揮投資審計(jì)專業(yè)性強(qiáng)和項(xiàng)目數(shù)據(jù)積累多的優(yōu)勢，依托年度審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目，建立對“十三五”期間教育系統(tǒng)學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目和住建系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目的研究式審計(jì)子模塊，綜合開發(fā)審計(jì)成果，分行業(yè)分系統(tǒng)地促進(jìn)制度建設(shè)，提高項(xiàng)目管理水平。

三、“模塊化”管理推進(jìn)投資審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的路徑

投資審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展實(shí)際是兩大步驟，第一步是轉(zhuǎn)型，第二步是發(fā)展。目前，該局已順利完成了投資審計(jì)轉(zhuǎn)型任務(wù)，在此基礎(chǔ)上不斷探索先進(jìn)管理方法，深入運(yùn)用“模塊化”管理模式，建立審計(jì)計(jì)劃、操作指南、大數(shù)據(jù)審計(jì)、研究式審計(jì)和綜合宣傳五個業(yè)務(wù)模塊，對投資審計(jì)進(jìn)行精細(xì)化管理，實(shí)現(xiàn)投資審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展，如圖1所示。

圖1

（一）建立審計(jì)計(jì)劃模塊，確定“審計(jì)誰”。圍繞黨委、政府關(guān)注的重點(diǎn)，聚焦住建、交通、水利、文教衛(wèi)、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、公安應(yīng)急、財(cái)政等七大行業(yè)系統(tǒng)，著眼疫后重振補(bǔ)短板強(qiáng)功能項(xiàng)目和“兩重一新”新基建項(xiàng)目，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析的辦法科學(xué)有效地制定年度審計(jì)計(jì)劃，采取以一個行業(yè)系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目為主，加拖N個重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目為輔，同時開展審計(jì)的“1拖N”模式，逐步實(shí)現(xiàn)投資審計(jì)全覆蓋，如圖2所示。

圖2

（二）建立操作指南模塊，確定“審什么”。編制《十堰市審計(jì)局固定資產(chǎn)投資審計(jì)操作指南》，將投資審計(jì)內(nèi)容劃分為重大政策、征遷、財(cái)務(wù)、建管、造價和績效等六大版塊，利用思維導(dǎo)圖將審計(jì)問題細(xì)化為四級目錄，每個問題配備問題表現(xiàn)形式、審計(jì)操作方法和適用法律法規(guī)，書面版和手機(jī)版人手一份，審計(jì)組可以隨查隨用。其中的重大政策審計(jì)子模塊，從大量政策中明確了建設(shè)項(xiàng)目重大政策執(zhí)行審計(jì)的重點(diǎn)問題，比如“穩(wěn)投資”要審計(jì)項(xiàng)目開工竣工進(jìn)度，“放管服”要審計(jì)項(xiàng)目審批程序，“投融資改革”要審計(jì)違規(guī)舉債和PPP項(xiàng)目管理，“拖欠工程款”要審計(jì)拖欠中小企業(yè)工程款和農(nóng)民工工資等，審計(jì)組應(yīng)用操作方法精準(zhǔn)定位，將審計(jì)效率提高50%以上。

（三）建立大數(shù)據(jù)審計(jì)模塊，確定“怎么審”。成立投資大數(shù)據(jù)審計(jì)小組，聚焦“四個應(yīng)用”推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)，應(yīng)用發(fā)改、招投標(biāo)、行政審批和財(cái)政等8個行業(yè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)建立投資審計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫，應(yīng)用數(shù)據(jù)分析模型等7個工程審計(jì)軟件核查疑點(diǎn)，應(yīng)用無人機(jī)及地質(zhì)雷達(dá)等新設(shè)備新技術(shù)檢驗(yàn)工程質(zhì)量和造價，應(yīng)用投資審計(jì)“模塊化”管理平臺提高審計(jì)質(zhì)量和效率。如某隧道工程審計(jì)，應(yīng)用地質(zhì)雷達(dá)技術(shù)對隧道支護(hù)形式進(jìn)行現(xiàn)場檢測，發(fā)現(xiàn)仰拱填充項(xiàng)目與設(shè)計(jì)變更單不符的問題，核減造價492.5萬元。

（四）建立研究式審計(jì)模塊，做好“防未病”。圍繞黨委、政府工作中心，聚焦重點(diǎn)行業(yè)領(lǐng)域，抓住體制機(jī)制和制度問題，依托年度審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目，挖掘開發(fā)審計(jì)成果，開展多角度的研究式審計(jì)，發(fā)揮“治已病、防未病”作用。如正在開展的造價指標(biāo)研究式審計(jì)項(xiàng)目，組織設(shè)計(jì)、造價和施工等22個部門單位，成立投資審計(jì)專家委員會，開展座談和評審30余次，采集104個市政、交通和房建項(xiàng)目數(shù)據(jù)，深入4省9市對石材瓷磚和綠化苗木價格進(jìn)行調(diào)查詢價，編印了《十堰市政府投資建設(shè)項(xiàng)目造價參考指南》，目前該項(xiàng)目已列入2021年十堰市重大財(cái)經(jīng)課題。

（五）建立綜合宣傳模塊，當(dāng)好“參謀員”。建立文種、媒介、素材和照片“四個目錄”，做好工作積累和成果沉淀，為綜合材料和信息宣傳工作打好基礎(chǔ)，著重對年度重點(diǎn)亮點(diǎn)工作動態(tài)、經(jīng)驗(yàn)做法和審計(jì)成果進(jìn)行審計(jì)分析，完成高質(zhì)量審計(jì)情況專報(bào)，在各級媒介上進(jìn)行宣傳報(bào)道，逐步擴(kuò)大投資審計(jì)影響，提升審計(jì)人員能說、能寫、能審的能力水平。如該局通過審計(jì)調(diào)查，撰寫了《我市EPC總承包項(xiàng)目管理有待加強(qiáng)》審計(jì)情況專報(bào)，市委審計(jì)委員會采納審計(jì)建議，促進(jìn)市政府出臺了《十堰市政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程總承包管理辦法（試行）》。