深化重大政策措施跟蹤審計的建議

◆王濤/陜西省銅川市審計局

2014年，審計署根據國務院安排組織全國審計機關對國家重大政策措施貫徹落實情況進行跟蹤審計。從2016年開始，審計署將國家重大政策措施落實情況跟蹤審計（以下簡稱重大政策措施跟蹤審計）作為一項長期工作，要求每年各級審計機關必須在工作中安排重大政策措施跟蹤審計內容。本文結合重大政策措施跟蹤審計實踐，分析當前重大政策措施跟蹤審計中存在的問題和不足，同時提出相關建議，供廣大審計同仁參考。

重大政策措施跟蹤審計中存在的問題

（一）思想認識不到位

重大政策措施跟蹤審計的主要內容是各級黨委、政府及部門貫徹執行中央、省（市、自治區）有關經濟政策和決策部署，統籌本地區經濟社會發展戰略和規劃，重大經濟決策情況等，涉及的領域多，政策范圍廣。除審計被審計單位財務資料外，還需查看被審計單位各類會議紀要、規劃計劃、領導批示件及處理結果等非財務資料，需要被審計單位的充分理解、支持與配合。但是一些審計人員和被審計單位人員認為政策落實情況應該是各級黨委、政府督查部門的事情，審計部門職責主要是對財政資金及國有資產、國有資源進行審計監督，有些越俎代庖，干了不是自己部門職責范圍應該干的事。

（二）缺少法律法規支撐

目前，政策跟蹤審計主要根據2014年《國務院辦公廳關于印發穩增長促改革調結構惠民生政策措施落實情況跟蹤審計工作方案的通知》、2014年10月《國務院關于加強審計工作的意見》以及2015年5月審計署印發的《國家重大政策措施和宏觀調控部署落實情況跟蹤審計實施意見（試行）》開展工作，相關文件主要是國務院和審計署的工作方案和意見等規范性文件，既不是法律、行政法規，又不是部門規章，權威性比較低。重大政策措施跟蹤審計未列入審計法，缺少相關法律支撐。

（三）未出臺相關審計實施細則和審計操作指南

由于重大政策措施跟蹤審計2014年才開始，還不成熟，雖然審計署和省級審計機關都分別就政策跟蹤審計下發了《實施意見》，但要求相對比較客觀，具體操作性不強，沒有出臺專門的審計實施細則和操作指南。同時由于重大政策種類繁多，涉及許多行業部門，審計人員一時間很難理清相關領域行業的政策脈絡，由于缺少重大政策措施跟蹤審計經驗借鑒和技術方法指導，致使審計人員面對政策跟蹤審計常常理不清審計思路、找不到審計路徑，覺得“老虎吃天無從下手”。

（四）未對重大政策措施跟蹤審計項目進行科學統籌

由于重大政策措施跟蹤審計項目涉及許多個行業和部門，經常出現審計事項和部門單位交叉、重疊情況，常常是一個審計事項涉及到幾個被審計單位，有時也會出現幾個審計事項對應同一被審計部門，在實際審計時如果不能科學統籌審計實施，就會出現同一部門單位被多個審計人員多次審計調查取證。同時由于個別地方審計機關審計“兩統籌”做得不夠到位，未將重大政策措施跟蹤審計與行業專項資金、預算執行、經濟責任、政府投資等審計計劃進行科學統籌、有效整合，使得在實際工作中出現同一部門接受多次審計，審計綜合效能不高。

（五）對重大政策措施跟蹤審計成果提煉總結不夠

目前審計機關在重大政策措施跟蹤審計中，發現問題、督促問題整改落實等方面發揮重要的作用，但個別審計機關對發現的普遍性、苗頭性、傾向性問題的原因分析，查找影響政策落實體制機制障礙和提出推動政策有效落實對策建議方面的敏感性和主動性不足，提煉總結不夠，影響了重大政策措施跟蹤審計質量，降低了審計成果和作用的發揮。

（六）審計人員能力素質有待提高

重大政策措施跟蹤審計涉及一攬子政策，綜合性、宏觀性強，這要求審計人員在管理學、法學、社會學以及工程建筑學等方面都有一定的了解，對審計人員的知識結構、專業技能等方面提出了更高的要求。而實際中各級審計機關審計人員主要是會計、財政、審計以及工程方面專業，對經濟、管理、生態環境、項目建設等領域了解較少，面對各行各業業務政策，審計人員短時間內很難對政策是否科學合理做出判斷。

深化重大政策措施跟蹤審計的建議

（一）正確認識重大政策措施跟蹤審計

國家審計作為國家治理的重要組成部分，肩負著發揮審計職能，推動國家重大決策部署貫徹落實、服務改革發展、維護經濟秩序的重任，是政策措施落實的“督查員”，經濟發展的“助推器”。充分認識開展重大政策措施跟蹤審計是落實《國務院關于加強審計工作的意見》，發揮審計“治已病、防未病”功能的必然之舉，只有及時推進重大政策措施跟蹤審計，才能第一時間掌握政策在基層的執行力度，才能發現經濟運行中帶有苗頭性和傾向性的問題，才能促進中央和地方各項政策落到實處。要加強重大政策措施跟蹤審計宣傳，促使各級黨委政府及其部門、國有企業和社會各界充分了解重大政策措施跟蹤審計，支持配合審計部門順利開展重大政策措施跟蹤審計工作。

（二）將重大政策措施跟蹤審計列入審計法律法規

建議國家有關部門盡快修訂完善相關法律法規，及時將重大政策措施跟蹤審計內容寫入審計法律和相關法規，使審計機關在今后重大政策措施跟蹤審計中有法可依、有規可循，增強重大政策措施跟蹤審計的權威性，增強審計人員開展工作的底氣，打消被審計單位疑惑和審計人員執法顧慮，提高審計實施過程中被審計單位配合的積極性和主動性，進一步提升審計質量和工作效率。

（三）制定出臺重大政策措施跟蹤審計相關規范

建議上級審計機關認真梳理重大政策措施跟蹤審計的經驗和方法。首先，研究制定重大政策措施跟蹤審計實施細則，對重大政策措施跟蹤審計程序、審計方案、審計通知、審計證據、審計報告、審計整改等進行統一規范；其次，研究出臺分行業、分領域明確重大政策措施跟蹤審計內容、相關政策、審計路徑、定性標準、處理措施的審計操作指南；最后，結合多年開展重大政策措施跟蹤審計實踐，提煉成功經驗，編撰重大政策措施跟蹤審計精選案例，供審計人員學習和參考，啟發重大政策措施跟蹤審計思路。

（四）創新重大政策措施跟蹤審計組織模式

堅持“兩統籌”，促進審計資源整合。一是加強審計計劃統籌。在年初制定審計項目計劃時，加強橫縱兩方面的統籌力度。在本級審計機關內要將重大政策措施跟蹤審計與部門預算執行審計、經濟責任審計、政府投資審計相統籌，在全省審計系統內要實現省、市、縣三級審計機關縱向統籌，確保重大政策措施跟蹤審計有重點、有深度、有廣度，避免對各區縣、各部門重復審計。二是加強重大政策措施跟蹤審計和專項審計融合。根據年度整體審計計劃安排，要將重大政策措施跟蹤審計與脫貧攻堅、鄉村振興、放管服、減稅降費、清理拖欠民營企業中小企業賬款等專項審計融合開展，實現一審多果、一果多用，發揮審計合力。三是強化專家指導。探索組建重大政策措施跟蹤審計專家庫，將各領域專家吸納進來，參與對審計組現場業務指導和疑難問題咨詢，解決審計組遇到的難題，提升審計工作質量。

（五）提升重大政策措施跟蹤審計成果利用水平

在重大政策措施跟蹤審計中，不但要抓住重要領域、重點單位、重點事項、關鍵環節，力爭在一個時段內把一個領域、行業中最突出、最關鍵的事項審深審透，確保重大政策措施跟蹤審計目標實現。同時要善于發現普遍性、傾向性、苗頭性問題，認真分析問題產生背景和深層次形成原因，從體制、機制、制度中提煉總結，有針對性地提出促進政策措施落實和完善的意見和建議，從源頭上預防國家重大政策執行中相關問題的發生。真正從“治已病、防未病”方面下功夫，提升重大政策措施跟蹤審計成果水平。

（六）優化審計人員知識結構，提升專業技能

一是要加大審計人員的學習和培訓力度。通過舉辦政策跟蹤審計專題培訓、審前學習培訓、經典案例培訓等形式，啟發審計人員思路，提高審計能力和水平。二是要選擇性引進專業人才。注重招錄經濟、金融、管理等專業的大學生，選擇性調入有多年經濟、金融、管理等崗位經歷的人員充實到審計干部隊伍，不斷優化審計隊伍結構。三是加強一線審計鍛煉。讓更多審計人員參與一線重大政策措施跟蹤審計，從干中學、學中干，不斷從審計實踐中積累經驗和智慧。

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