站在風(fēng)口的網(wǎng)絡(luò)主播如何合理納稅？

摘 要：網(wǎng)絡(luò)直播平臺(tái)的出現(xiàn)，引發(fā)一場(chǎng)傳播革命的同時(shí)，也讓明星網(wǎng)紅所產(chǎn)生的粉絲經(jīng)濟(jì)變得可測(cè)量。網(wǎng)絡(luò)主播通過(guò)直播平臺(tái)推銷商品為自己帶來(lái)了可觀的收入，同時(shí)也帶來(lái)了一系列的納稅問題。本文分析了網(wǎng)絡(luò)主播的納稅政策、涉稅風(fēng)險(xiǎn)、可選擇的納稅方式以及適合的稅務(wù)籌劃方案，為網(wǎng)絡(luò)主播這類高收入人群如何在法律允許的范圍內(nèi)合理獲得節(jié)稅收益提供了參考。

關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)主播;稅收政策;稅務(wù)籌劃

第一章? ?引言

2020年5月11日中國(guó)就業(yè)培訓(xùn)技術(shù)指導(dǎo)中心發(fā)布《關(guān)于對(duì)擬發(fā)布新職業(yè)信息進(jìn)行公示的公告》，擬增10個(gè)新職業(yè)，其中包括互聯(lián)網(wǎng)營(yíng)銷師，指的是在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上利用傳播公信力營(yíng)銷推廣產(chǎn)品的人員?！爸辈ж洝?、“直播賣貨”已成為當(dāng)下網(wǎng)購(gòu)新形式，而在直播經(jīng)濟(jì)炙手可熱的今天，已有不少網(wǎng)紅主播實(shí)現(xiàn)了“名利雙收”。

隨著國(guó)家對(duì)網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)越來(lái)越規(guī)范化的管理，網(wǎng)絡(luò)主播這類高收入人群的納稅問題也將越來(lái)越受到公眾的關(guān)注。以“口紅一哥”李佳琦為例，李佳琦的收入分為幾大類，首先按照主播的“坑位費(fèi)”和“傭金”來(lái)計(jì)算平均每場(chǎng)直播報(bào)價(jià)就在1.59萬(wàn)元到103.889萬(wàn)元之間。其中坑位費(fèi)通常超過(guò)4萬(wàn)元一個(gè)，產(chǎn)品傭金抽成在25%到40%之間，這樣算下來(lái)李佳琦每次直播有20個(gè)商品推薦位，一場(chǎng)下來(lái)坑位費(fèi)都是80萬(wàn)，李佳琦一年直播的最高記錄是389場(chǎng)，并且平均直播3到6個(gè)小時(shí)。按照這樣算僅僅是坑位費(fèi)80萬(wàn)*389=3.112億元，這還不包括粉絲刷的禮物等等，收入驚人。對(duì)于這類高收入人群來(lái)說(shuō)，在國(guó)家有關(guān)規(guī)定的范圍內(nèi)，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，能帶來(lái)高額的節(jié)稅收益（周黎慧，2020）。

第二章? ?政策背景

十三屆全國(guó)人大三次會(huì)議提出，要從稅收政策和征管方式等方面加大平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展支持力度。下面將針對(duì)網(wǎng)絡(luò)主播在平臺(tái)直播帶貨這種新型商業(yè)模式，分析其稅款繳納政策。

（一）網(wǎng)紅以獨(dú)立身份工作，直播平臺(tái)只是一個(gè)場(chǎng)所。在這種模式下，網(wǎng)紅從平臺(tái)獲取勞務(wù)報(bào)酬。此時(shí)，平臺(tái)應(yīng)該按照勞務(wù)報(bào)酬代扣代繳個(gè)稅。

（二）個(gè)人成立工作室通過(guò)平臺(tái)直播。工作室一般屬于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，取得收入按照經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅，可以申請(qǐng)核定征收，稅負(fù)較低。

（三）網(wǎng)紅與經(jīng)紀(jì)公司簽約通過(guò)平臺(tái)直播。在這種模式下，個(gè)人與直播平臺(tái)沒有直接關(guān)系，與經(jīng)紀(jì)公司的關(guān)系取決于協(xié)議的形式。若簽訂勞動(dòng)協(xié)議，經(jīng)紀(jì)公司按照工資薪金所得扣繳個(gè)稅;若簽訂勞務(wù)協(xié)議，則按照勞務(wù)報(bào)酬所得扣繳個(gè)稅。

（四）網(wǎng)紅與直播平臺(tái)簽訂勞動(dòng)合同，形成雇傭關(guān)系，作為平臺(tái)的員工進(jìn)行直播。在這種模式下，平臺(tái)按照工資薪金預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅。

第三章? ?網(wǎng)絡(luò)主播的稅務(wù)籌劃

一、網(wǎng)絡(luò)主播可選納稅方式

若某網(wǎng)絡(luò)主播年收入500萬(wàn)元，按照工資薪金需要交納的稅率是3%-45%累進(jìn)稅率，隨著主播收入越來(lái)越高，交的稅會(huì)越來(lái)越多，但這并不是唯一交稅方式。具體來(lái)說(shuō)，其可選的納稅方式有以下幾種。

（一）按工資薪金應(yīng)繳納稅費(fèi)為：（5000000-60000）*45%-181920=2041080，到手收入295.892萬(wàn)，交稅204.108萬(wàn);按勞務(wù)費(fèi)用收入應(yīng)交納稅費(fèi)為：主播直接去稅務(wù)局代開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，稅率20%，5000000*20%=1000000，到手收入400萬(wàn)，交稅100萬(wàn)。

（二）按個(gè)體工商戶應(yīng)交納稅費(fèi)為：個(gè)體工商戶年銷售額超過(guò)120萬(wàn)按一般納稅人算，稅率為6%，個(gè)人所得稅核定征收綜合稅率約1.5%左右，合計(jì)稅率7.5%，5000000*7.5%=375000，到手收入462.5萬(wàn)，交稅37.5萬(wàn)。

（三）按內(nèi)資企業(yè)應(yīng)交納稅費(fèi)為：內(nèi)資公司年銷售額500萬(wàn)以內(nèi)可以按小規(guī)模3%算增值稅，超過(guò)500萬(wàn)按一般納稅人稅率13%，股東分紅所得稅率20%，但是可以選擇不分紅直接投資，假設(shè)稅率按3%計(jì)算，50000000*3%=150000，到手收入485萬(wàn)，交稅15萬(wàn)。假設(shè)稅率按6%計(jì)算，5000000*6%=300000，到手收入470萬(wàn)，交稅30萬(wàn)。假設(shè)當(dāng)年全部分紅，5000000*23%=1150000，到手收入385萬(wàn)，交稅115萬(wàn)。

綜上所述，選擇個(gè)體工商戶或內(nèi)資公司（小規(guī)模）不分紅方案是最合適的（王藝蓉，2017）。

二、網(wǎng)絡(luò)主播的稅收籌劃方案

（一）成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，而不是有限公司。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不用繳納企業(yè)所得稅，而是繳納個(gè)人所得稅。所以用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)這種“工作室”進(jìn)行對(duì)外承接業(yè)務(wù)和廣告，按照相關(guān)法律規(guī)定，所有收入就成為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的“經(jīng)營(yíng)所得”，并且可以享有全部利潤(rùn)。

（二）在稅收洼地內(nèi)注冊(cè)合伙企業(yè)。合伙企業(yè)與網(wǎng)絡(luò)直播平臺(tái)簽訂合作協(xié)議，企業(yè)繳納的所得稅可以申請(qǐng)核定征收，稅率由3%-45%的累進(jìn)稅率降低為2%的核定征收稅率，這將極大的提高網(wǎng)絡(luò)主播的收入，同時(shí)網(wǎng)絡(luò)直播平臺(tái)也可以指導(dǎo)主播采用這一方式合作，主播收入增加，平臺(tái)競(jìng)爭(zhēng)力也能得到提高。

（三）直播平臺(tái)與靈活用工平臺(tái)合作。平臺(tái)與主播協(xié)商，然后主播以個(gè)人名義簽約靈活用工平臺(tái)，通過(guò)靈活用工平臺(tái)承攬直播平臺(tái)的外包業(yè)務(wù)，靈活用工平臺(tái)幫主播繳納個(gè)稅并開具6%的專票給平臺(tái)。

第四章? ?結(jié)論

當(dāng)前，網(wǎng)絡(luò)主播市場(chǎng)仍然處于洗牌階段，各個(gè)直播平臺(tái)目前關(guān)注的焦點(diǎn)仍然是眼前利益的搶奪、市場(chǎng)資源的占有，并未冷靜地看待平臺(tái)的健康發(fā)展，許多平臺(tái)基本沒有按照規(guī)范為網(wǎng)絡(luò)主播代扣代繳個(gè)稅;并且，很多網(wǎng)絡(luò)主播由于自身文化水平不高，也沒有很強(qiáng)的納稅意識(shí)。

有人將2016年視為“中國(guó)網(wǎng)絡(luò)直播元年”，網(wǎng)絡(luò)主播站在風(fēng)口上，與機(jī)會(huì)并存的是無(wú)處不在的風(fēng)險(xiǎn)。2020年，國(guó)家正式把網(wǎng)絡(luò)主播納入職業(yè)體系，并對(duì)其納稅方式提供了具體的政策指導(dǎo)，網(wǎng)絡(luò)主播和直播平臺(tái)也應(yīng)時(shí)刻謹(jǐn)記“稅收”這根無(wú)形的紅線，在法律框架內(nèi)合理利用稅務(wù)籌劃才能實(shí)現(xiàn)利益最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]王藝蓉. 網(wǎng)紅直播收入涉稅問題淺析 [J]. 法制博覽， 2017， （26）： 26-27+16.

[2]周黎慧. 行為經(jīng)濟(jì)學(xué)視角下的直播行業(yè)個(gè)稅遵從問題研究 [M]. 上海財(cái)經(jīng)大學(xué). 2020.

作者簡(jiǎn)介：

吳年紅，女，漢族，安徽黃山，1997.10 碩士在讀，浙江工商大學(xué)（浙江杭州）（310018）研究方向：會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)。