建筑施工企業稅務籌劃問題與策略

摘 要：部分建筑企業對于營改增之后的系列變化缺乏足夠的敏銳度，未及時地調整相關稅務籌劃戰略，使其出現較多的問題，影響了企業的整體發展。文章就建筑施工企業稅務籌劃簡述、建筑施工企業稅務籌劃問題與策略進行了論述與分析。

關鍵詞：建筑施工企業;稅務籌劃;問題;策略

引言：繳稅是每一個建筑施工企業在發展過程中的必經流程，但是在國家推進營改增之后，營業稅雖不需再重復征稅，但是稅率上升卻給建筑企業帶來了更多的壓力，因此統計企業稅務籌劃系列問題并制定對應的策略已經勢在必行。

一、建筑施工企業稅務籌劃簡述

對比其他企業來說，建筑施工企業稅務籌劃更加的復雜，主要原因來自于建筑主體的多元化。整體項目施工從招投標、方案設計、施工、維護、銷售等各個階段都需考慮各項成本流、現金流以及各個方面的資金投入等。尤其是在營改增推進以來，建筑施工企業涉及的稅種多達十幾個，包括城鎮土地使用稅、房產稅、土地增值稅等，各個稅種的性質、使用范圍以及繳納方式等存在著較大的差異，一般情況下，企業所進行的稅收籌劃，通常是圍繞土地增值稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、印花稅以及增值稅等多個類型進行。

二、建筑施工企業稅務籌劃問題

1.專業隊伍缺乏

部分建筑施工企業對于稅務籌劃未形成正確的認知，認為其可依靠財務部門來進行，但是實際上稅務籌劃卻是一項系統性、多元化的工程，一些企業會選擇聘請該方面的專業人才來根據企業本身的實際情況以及發展戰略等進行稅務籌劃，依靠其對稅收政策的詳細了解以及各項專業技術的合理使用，在法律范圍內，合理避稅，并避免遭遇各項稅務風險。在營改增的大背景下，大部分建筑施工企業面臨專業人才匱乏的問題，只能去外部會計師事務所聘請稅務籌劃人員來進行系列工作，但是該種行為價格高昂，且對企業內部各種運行情況難以花費更多的時間去了解，因此效果通常不是太好，而企業要依靠其內部會計人員來進行各項稅務籌劃工作，又會因其對該方面的知識與技能掌握不足，使其只能去現學現賣，該種籌劃方式雖然會起到一定的效果，但是依舊難以發揮出稅收籌劃最大的價值，對于建筑施工企業的未來發展來說有著不利影響[1]。

2.忽略風險管理

通過各項文獻調查發現，國內很多建筑施工企業在進行稅務籌劃進程中，對其中可能存在的各項風險缺乏相應的防范意識與防范舉措，導致其在進行稅務籌劃時，會因對相應政策、法律的不了解而出現較多的法律風險，亦或者會因風險管理不到位給企業帶來較大的風險，且對政策下的各項福利政策也難以有效的利用，從而使得企業間接蒙受了較多的損失。此外，建筑施工企業在進行稅收籌劃過程中，很多時候是因籌劃人員的操作與行為不當而出現的稅務風險，例如在管理人員架構方面頻繁調整而又缺乏溝通、權責劃分混亂、個人綜合素養不足等，以上問題都會讓企業陷入各種稅務風險中，增加企業負擔，并面臨系列法律風險[2]。

三、建筑施工企業稅務籌劃優化策略

1.強化團隊建設

解決稅務籌劃中的諸多問題，需相應的高素質、高水平稅務籌劃人才來支撐，以此來依靠其過硬的專業能力來幫助企業適應營改增下的諸多稅務變化，并制定出最符合企業長遠發展的稅務籌劃方案，并能根據各項政策與法律的變化來調整稅務籌劃核心重點以及方式方法等。在進行團隊建設時需把握以下數點：

其一，要求在稅務籌劃中引入各項信息化技術，以此來簡化稅務籌劃流程，提升稅務籌劃質量與效率，并在社會范圍內引入專業稅務籌劃人才，加強企業稅務籌劃高層次人才建設，提升其福利待遇，為其解決在住房、孩子上學等方面的問題，吸引更多的人才進入企業，并自上而下、由點及面的搭建稅務籌劃人才組織結構;其二，針對企業內部的財務會計人員，實施培訓與再教育，提升其對稅務籌劃的認知，使其掌握對應的技能與知識，提升其該方面的意識，使其能夠通過各種途徑提升其專業能力，以此來適應企業稅務籌劃中的諸多需求;其三，與專業會計師事務所達成長期合作，降低人員聘請價格，壓縮成本，在其指導與協助下更好地推進各項稅務籌劃工作[3]。

2.構建稅后籌劃管理機制以更好的應對管理風險

針對建筑施工企業在進行稅務籌劃中面對的諸多風險，有必要建立完整的管理機制來進行應對，需重點關注以下數點：

其一，增強管理層以及稅收籌劃人員整體的風險防范以及管理意識，定期學習相關知識，并通過大數據技術與數據庫技術等分析企業在營改增之后可能面臨的諸多稅收籌劃風險，在風險來臨之前即做好系列防范準備;其二，要求在企業內部普及營改增政策內容以及相關的稅收政策變化等，并在財務部門內部篩選出一批精英人才成立稅務籌劃部門，綜合企業當前的稅收現狀以及未來發展目標等，合理進行稅收籌劃;其三，在稅收籌劃部門內部推行崗位責任制以及精細化管理，在稅收籌劃之前即明確籌劃目標，再將籌劃目標進行細化，具體到各個崗位，如此可在出現系列稅收風險時直接找到負責人員，避免相應風險的持續擴大;其四，要求建立企業內部的信息管理平臺，增強稅收籌劃部門與其他部門的溝通聯系，實現信息交流與互動，避免出現信息孤島，如此可使得稅收籌劃人員根據企業各項稅收變化來及時調整稅收籌劃內容，實現動態化管理，以此來規避風險，合理避稅，為企業創造更大的經濟效益[4]。

結語：綜述，文章就建筑施工企業稅務籌劃問題與策略進行了論述與分析，強調了其對于企業長遠發展的重要性，要求給與其足夠的重視，傾注更多的人力物力資源用于企業稅務籌劃，為企業創造更大的經濟效益。

參考文獻：

[1]阮仁勝."營改增"后建筑施工企業的稅務管理研究——基于建工模式下的稅務籌劃措施分析[J].經濟研究參考，2019，（41）：52.

[2]陳婕.新時期下建筑企業稅務籌劃問題與對策研究[J].中國集體經濟，2018，（28）：105-106.

[3]高開陽.對稅收籌劃策略的研究——以建筑施工企業為例[J].財經界（學術版），2019， 05（No.172）：214+216.

[4]周嬋媛. 建筑施工企業稅收籌劃存在的問題及對策解析[J].中文科技期刊數據庫（全文版）經濟管理，2018，（5）：：288-289.

作者簡介：

張若云（1992年4月），性別：女，民族：漢族，籍貫：河南周口，職稱：中級會計，學歷：本科，單位：中建一局第五建筑有限公司，研究方向：稅務風險管控，單位所在省市郵編：北京市100000